【正文】 退稅款，在納稅大廳填報(bào)紙質(zhì)納稅電報(bào)表的出口商可在45日內(nèi)收到出口退稅款。外派人員待遇。五、值得我國(guó)借鑒的經(jīng)驗(yàn)分析研究于經(jīng)濟(jì)全球化的形勢(shì)，借鑒國(guó)外稅制改革的特點(diǎn)和趨勢(shì)，我國(guó)現(xiàn)行的稅收制度應(yīng)在以下幾個(gè)方面進(jìn)行完善。隨著社會(huì)的進(jìn)步和人民生活水平的提高，應(yīng)調(diào)整現(xiàn)行的消費(fèi)稅稅目和征收范圍，對(duì)護(hù)膚護(hù)發(fā)品、化妝品等普通消費(fèi)品停止征稅，提高奢侈品、高檔消費(fèi)品和高消費(fèi)行為的稅率，并通過消費(fèi)稅調(diào)節(jié)達(dá)到保護(hù)資源和環(huán)境的目的。第五篇：繼續(xù)推進(jìn)增值稅制度改革完善有利于結(jié)構(gòu)調(diào)整的稅收制度（推薦）繼續(xù)推進(jìn)增值稅制度改革——完善有利于結(jié)構(gòu)調(diào)整的稅收制度閱讀提示 增值稅是我國(guó)第一大稅種。增值稅的理論構(gòu)想是上世紀(jì)初由美國(guó)耶魯大學(xué)亞當(dāng)斯教授和德國(guó)實(shí)業(yè)家西門子博士提出。二是收入型增值稅，稅基是在生產(chǎn)型增值稅基礎(chǔ)上，可以扣除當(dāng)期固定資產(chǎn)折舊，相當(dāng)于國(guó)民生產(chǎn)凈值。據(jù)統(tǒng)計(jì)，1994年至2010年，我國(guó)工業(yè)增加值由19481億元增加至160867億元，；出口貨物總額由10422億元增加至107023億元。與解決改革的深度問題相比，現(xiàn)階段解決改革的廣度問題更為緊迫。隨著稅收專業(yè)化和信息化管理水平的不斷提升，增值稅的征收效率明顯提高，為實(shí)施營(yíng)業(yè)稅改征增值稅提供了所能承受的減稅空間。在優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)方面，將現(xiàn)行適用于第三產(chǎn)業(yè)的營(yíng)業(yè)稅，改為實(shí)行增值稅，更有利于第三產(chǎn)業(yè)隨著分工細(xì)化而實(shí)現(xiàn)規(guī)模拓展和質(zhì)量提升。系列方程組根據(jù)不同描述對(duì)象共分為生產(chǎn)行為、居民行為、政府行為、進(jìn)出口行為、投資和儲(chǔ)蓄、稅收制度、均衡條件7大模塊，包含2400多個(gè)變量和方程，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全部過程，包括廠商生產(chǎn)決策、居民消費(fèi)偏好以及稅收對(duì)各行為主體的影響等，均以方程的形式予以模擬。為保障地方財(cái)政利益，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后，收入仍歸屬地方，同時(shí)還要相應(yīng)考慮地方收入主體稅種構(gòu)建問題。從理論上講，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅采取一步到位的方式更有利于保障增值稅抵扣鏈條的完整性和稅制運(yùn)行的規(guī)范性，但為了確保改革毫無懸念地取得成功，有必要通過先行試點(diǎn)的實(shí)踐，驗(yàn)證稅率等稅制要素設(shè)計(jì)的合理性、配套措施的有效性、財(cái)政減收的可行性、征管制度的科學(xué)性，為全面實(shí)施改革積累經(jīng)驗(yàn)。根據(jù)改革后試點(diǎn)行業(yè)總體稅負(fù)不增加或略有下降的原則，改革試點(diǎn)方案從低確定了11%和6%兩檔稅率，并對(duì)出口勞務(wù)實(shí)行零稅率或免稅。一是降低了大部分納稅人稅收負(fù)擔(dān)。由于路橋收費(fèi)還沒有納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅范圍，交通運(yùn)輸企業(yè)發(fā)生的路橋費(fèi)支出得不到抵扣則會(huì)相應(yīng)增加稅收負(fù)擔(dān)。試點(diǎn)之前，許多制造業(yè)企業(yè)基于外購(gòu)技術(shù)的營(yíng)業(yè)稅負(fù)擔(dān)問題，不愿意將研發(fā)環(huán)節(jié)從本企業(yè)分離。在此基礎(chǔ)上，繼續(xù)擴(kuò)大試點(diǎn)地區(qū)和行業(yè)范圍，適時(shí)將一些示范和帶動(dòng)效應(yīng)較強(qiáng)的地區(qū)納入試點(diǎn)，選擇部分與生產(chǎn)流通聯(lián)系緊密的行業(yè)在全國(guó)范圍內(nèi)開展試點(diǎn)，消除地域性試點(diǎn)的局限，使增值稅的鏈條機(jī)制完整運(yùn)行。上述變化，初顯了營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的積極成效，也反映出需要密切關(guān)注和統(tǒng)籌研究解決的問題。目前，試點(diǎn)地區(qū)納稅人來自外省市的訂單已經(jīng)開始增加，表明改革試點(diǎn)相應(yīng)擴(kuò)大了交通運(yùn)輸和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)市場(chǎng)需求。同時(shí)，由于改革尚未全面推開，影響到交通運(yùn)輸企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣不充分。在上海市的精心組織下，實(shí)現(xiàn)了稅制轉(zhuǎn)換的平穩(wěn)過渡。在稅制安排上，除合理設(shè)定計(jì)稅方式、計(jì)稅依據(jù)、納稅地點(diǎn)外，關(guān)鍵是科學(xué)設(shè)置稅率。統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，就是要結(jié)合增值稅立法的要求，通盤考慮改革的具體事項(xiàng)，精心設(shè)計(jì)稅制要素，科學(xué)確定稅負(fù)水平，合理劃分收入歸屬，不斷完善征管條件。營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后，將形成以增值稅普遍征收為主、以消費(fèi)稅特殊調(diào)節(jié)為輔的稅制格局。TCGE模型包括兩大部分：一部分是作為模型數(shù)據(jù)基礎(chǔ)的社會(huì)核算矩陣，另一部分是刻畫經(jīng)濟(jì)循環(huán)過程的系列方程組。其效應(yīng)傳導(dǎo)的基本路徑是：以消除重復(fù)征稅為前提，以市場(chǎng)充分競(jìng)爭(zhēng)為基礎(chǔ)，通過深化產(chǎn)業(yè)分工與協(xié)作，推動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、需求結(jié)構(gòu)和就業(yè)結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化，促進(jìn)社會(huì)生產(chǎn)力水平相應(yīng)提升。增值稅立法也提上日程，對(duì)改革形成了有力推動(dòng)。2009年，以應(yīng)對(duì)國(guó)際金融危機(jī)為契機(jī)，為解決增值稅改革的深度問題，在部分地區(qū)先行先試的基礎(chǔ)上，我國(guó)全面實(shí)施了增值稅轉(zhuǎn)型改革，將機(jī)器設(shè)備類固定資產(chǎn)納入進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣范圍，在推動(dòng)增值稅由生產(chǎn)型向消費(fèi)型轉(zhuǎn)變方面，邁出了重要一步。同時(shí)，增值稅的出口退稅制度也為出口貨物以不含稅價(jià)格參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)創(chuàng)造了有利條件。根據(jù)納稅人外購(gòu)固定資產(chǎn)抵扣程度的不同，增值稅可歸為3種類型?，F(xiàn)階段解決增值稅改革的廣度問題尤為緊迫。以國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策為導(dǎo)向，從區(qū)域優(yōu)惠、直接優(yōu)惠向產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠、間接優(yōu)惠轉(zhuǎn)變，通過優(yōu)惠措施達(dá)到鼓勵(lì)對(duì)中小企業(yè)、先進(jìn)技術(shù)企業(yè)、知識(shí)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)以及能源、資源行業(yè)投資，鼓勵(lì)對(duì)資源綜合利用、生態(tài)環(huán)境保護(hù)項(xiàng)目的投資的目的。目前，我國(guó)已在遼寧開始嘗試轉(zhuǎn)型，采取對(duì)機(jī)器設(shè)備投資進(jìn)行抵扣的作法，在取得一定經(jīng)驗(yàn)后應(yīng)盡快在推廣，最終實(shí)現(xiàn)全部新增固定資產(chǎn)納入抵扣范圍，向消費(fèi)型增值稅過渡。凈利潤(rùn)在100萬(wàn)泰銖以內(nèi)的，適用20%的所得稅稅率，凈利潤(rùn)在100－300萬(wàn)泰銖之間的，適用25%的所得稅稅率，利潤(rùn)超過300萬(wàn)泰銖的，按正常30%稅率繳納。加速折舊許可。公司聘請(qǐng)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師須經(jīng)股東大會(huì)一致任命，并向稅務(wù)廳提報(bào)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的有關(guān)情況。從事特別營(yíng)業(yè)稅業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人須在開業(yè)后30天內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)登記為特別營(yíng)業(yè)稅納稅人，并填寫納稅人登記申請(qǐng)表。同時(shí)滿足上述條件的以早的為準(zhǔn)。三）增值稅（VAT）增值稅制度從1992年元月1日起開始實(shí)施，取代原有的商業(yè)稅制度。設(shè)在曼谷的國(guó)際金融機(jī)構(gòu)和區(qū)域經(jīng)營(yíng)總部按合法收入利潤(rùn)的10%計(jì)算繳納。對(duì)于擁有其他公司的股權(quán)和在泰國(guó)證券所上市的公司，所得紅利全部免稅，但要求持股人在接受紅利之前或之后至少持股3個(gè)月以上。根據(jù)收入法案第40款的有關(guān)規(guī)定，部分個(gè)人所得可以在稅前根據(jù)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行扣除，如租賃收入可根據(jù)財(cái)產(chǎn)出租的類別，扣除10－30%不等；專業(yè)收費(fèi)中的醫(yī)療收入可扣除60％，其它30％，版權(quán)收入、雇傭或服務(wù)收入可扣除40％，承包人收入可扣除70％，第40款所規(guī)定的其它商業(yè)活動(dòng)取得的收入可根據(jù)商業(yè)活動(dòng)的性質(zhì)扣除65%至85%.（二）企業(yè)所得稅（CIT）：企業(yè)所得稅是對(duì)依照本國(guó)或外國(guó)法律成立的法人公司或合伙企業(yè)在泰國(guó)從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)征收的一種直接稅。主要依據(jù)消費(fèi)稅法案對(duì)規(guī)定的某些商品或服務(wù)征收消費(fèi)稅，應(yīng)稅商品或服務(wù)主要包括：汽油及汽油制品、非酒精飲料、空調(diào)等電器、鉛晶制品、汽車、摩托車、游艇、香水、羊毛地毯、電池、賽馬場(chǎng)和高爾夫球場(chǎng)等場(chǎng)所等。地方政府負(fù)責(zé)財(cái)產(chǎn)稅以及地方稅的征收。從稅收的歸屬來說也可分為兩個(gè)部分，即中央稅和地方稅。對(duì)控上法庭的逃稅案件，可廣造社會(huì)輿論，搞得逃稅者聲名狼藉，甚至個(gè)別的還會(huì)被處以鞭刑，以儆效尤。詢問時(shí)要先擬就詢問題綱，并有兩名稅務(wù)人員在場(chǎng)，做好記錄。，要求其在一個(gè)月之內(nèi)詳細(xì)呈報(bào)近幾年(一般為三年)的資產(chǎn)負(fù)債情況。通常評(píng)估稅官員在評(píng)估納稅人應(yīng)繳稅款時(shí)，通過審核申報(bào)表發(fā)現(xiàn)申報(bào)人的收入與其資產(chǎn)及生產(chǎn)水平不相符，就會(huì)產(chǎn)生警覺，順藤摸瓜，展開初步查詢。如對(duì)申報(bào)不實(shí)，故意匿報(bào)收入者，罰款一千新元，或判坐牢六個(gè)月(此條也適用知情不報(bào)者)；對(duì)提供假表格和假資料給稅務(wù)機(jī)關(guān)的，經(jīng)發(fā)現(xiàn)，罰應(yīng)報(bào)收入一倍或二倍的罰款，同時(shí)判坐牢六個(gè)月；對(duì)逃稅的，罰應(yīng)繳稅款的三倍罰款，同時(shí)還要另罰一萬(wàn)新元和判坐牢三年，如發(fā)現(xiàn)有人協(xié)助逃稅人逃稅，對(duì)協(xié)助人處以與逃稅人同樣的處罰；對(duì)任何人妨礙或刁難稅務(wù)檢查人員進(jìn)行稅務(wù)偵察的，罰款一千新元或判坐牢六個(gè)月。這樣稅務(wù)檢查人員就可以根據(jù)納稅人的不同何等法對(duì)號(hào)入座，很容易判斷。稅務(wù)檢查制度由于新加坡的稅收征管形式主要采取稅務(wù)申報(bào)制，即假定納稅人的各項(xiàng)申報(bào)是真實(shí)的，憑以估稅征收。這些并非專利權(quán)申請(qǐng)過程的必要成本開銷，因此不能獲減免。新加坡與50個(gè)國(guó)家簽署了雙重課稅條約，來自非條約國(guó)的所有服務(wù)所得則可獲單邊稅額抵免。金融機(jī)構(gòu)在新加坡境內(nèi)進(jìn)行銀團(tuán)離岸貸款，由此取得的亞洲貨幣單位所得免稅；保險(xiǎn)公司的來自離岸風(fēng)險(xiǎn)保險(xiǎn)和再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)(不包括人壽險(xiǎn))的所得，稅率為10%；對(duì)于經(jīng)批準(zhǔn)的用于生產(chǎn)設(shè)備的貸款而支付給非居民的利息免稅；對(duì)于經(jīng)批準(zhǔn)的特許權(quán)使用費(fèi)收入、技術(shù)服務(wù)費(fèi)收入、向研究開發(fā)基金的撥款，給予免稅或減稅。新興工業(yè)和新興服務(wù)業(yè)是指在新加坡尚未經(jīng)營(yíng)過、適合新加坡經(jīng)濟(jì)需要的和有助經(jīng)濟(jì)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)。產(chǎn)業(yè)稅每年估算兩次，即在1月1日和7月1日。免稅所得有退休金、撫恤金、個(gè)人間的贈(zèng)送品等。消費(fèi)稅自2004年1月1日起，在新加坡所供應(yīng)的貨品和服務(wù)以及所有進(jìn)口新加坡的貨品都得繳付5%的消費(fèi)稅。非新加坡常駐居民在抵達(dá)新加坡之前的收入將免于征稅。非新加坡常駐居民計(jì)劃目前，新加坡納稅居民的所有收入都必須在新加坡納稅。它與集體估稅扣稅制度和降低了的企業(yè)所得稅率一起，會(huì)促使更多的企業(yè)將利潤(rùn)以股息的形式派發(fā)出去。這項(xiàng)制度的出臺(tái)旨在減少這些因公司稅務(wù)結(jié)構(gòu)所造成的不得已的企業(yè)決策。集體估稅、扣稅制度目前，新加坡不允許將一家公司的虧損轉(zhuǎn)移至另一家公司。突出立法思想。1986年4月《稅收征管暫行條例》頒布，突出了管理的稅收征管理念，產(chǎn)生了“征、管、查”三分離的征管模式，稅收的征管管理由過去一個(gè)機(jī)構(gòu)統(tǒng)管轉(zhuǎn)向按稅收征收管理的職能分工協(xié)作。、統(tǒng)一納稅原則。個(gè)人所得稅改革（1）應(yīng)選擇合適的個(gè)人所得稅稅制結(jié)構(gòu)模式，由現(xiàn)行采用的綜合與分項(xiàng)相結(jié)合的方法，即混合所得稅制模式，逐步向綜合所得稅制模式轉(zhuǎn)變。：20世紀(jì)80年代以來，OECD成員國(guó)國(guó)普遍開征增值稅；不斷提高增值稅稅率，現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)稅率已提高到30％。認(rèn)為“公平”稅制的理論基礎(chǔ)是邊際效用理論；認(rèn)為，稅收應(yīng)通過政治程序?qū)€(gè)人或利益集團(tuán)進(jìn)行分配，應(yīng)當(dāng)使國(guó)家付給個(gè)人的邊際效用＝個(gè)人因納稅而損失的財(cái)富的邊際效用。（2）稅制模式的選擇取決于政府的政策目標(biāo)在效率與公平基礎(chǔ)上的最適商品課稅理論（1）逆彈性命題認(rèn)為，一種商品的需求彈性越大，征稅的潛在扭曲效應(yīng)也就越大。最適課稅理論的研究?jī)?nèi)容是什么？最適課稅論的根源可以追溯到古典經(jīng)濟(jì)學(xué)家約翰政府在設(shè)計(jì)和改革稅制時(shí)，必須使稅收制度既能按照公平原則籌措資金，又能限制政治程序?qū)κ袌?chǎng)經(jīng)濟(jì)的干預(yù)?？梢哉f，新征管法是對(duì)原征管法的一次全面修訂。稅務(wù)管理是在稅收理論和實(shí)踐中經(jīng)常使用的高頻詞之一，但為法律所認(rèn)可的是我國(guó)新稅收《征管法》第二章的“稅務(wù)管理”，即自我稅收征管的一個(gè)環(huán)節(jié)，其內(nèi)容包括稅務(wù)登記、帳簿憑證管理和納稅申報(bào)等三個(gè)方面，也稱基礎(chǔ)管理。該項(xiàng)改革堅(jiān)持“減輕、規(guī)范、穩(wěn)定”的原則，即切實(shí)減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)，從制度上規(guī)范國(guó)家、集體和農(nóng)民之間的分配關(guān)系和分配形式，在減輕和規(guī)范的基礎(chǔ)上，使農(nóng)民的稅負(fù)水平在一個(gè)較長(zhǎng)時(shí)期內(nèi)保持不變，以“三個(gè)確?！弊鳛楦母锏哪繕?biāo)，即確保農(nóng)民負(fù)擔(dān)得到明顯減輕而且不再反彈，確保鄉(xiāng)鎮(zhèn)機(jī)構(gòu)和村級(jí)組織正常運(yùn)轉(zhuǎn)，確保農(nóng)村義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)不受影響。黨的十六屆三中全會(huì)通過的《中共中央關(guān)于完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制若干問題的決定》，做出了“分步實(shí)施稅收制度改革”的部署。（1）降低稅率、拓寬稅基、減少稅率檔次，是世界各國(guó)特別是以所得為主體的發(fā)達(dá)國(guó)家所得稅制改革的普遍做法。（2）牧業(yè)稅是國(guó)家對(duì)牧區(qū)、半牧區(qū)牧養(yǎng)牧畜，從事畜牧業(yè)生產(chǎn)的單位和個(gè)人征收的一種稅。（1）有待進(jìn)一步思考和完善的問題：當(dāng)前取消各種統(tǒng)籌和收費(fèi)，提高農(nóng)業(yè)稅率，要防止出現(xiàn)加重負(fù)擔(dān)和負(fù)擔(dān)不公問題；稅費(fèi)改革有可能使鄉(xiāng)鎮(zhèn)收入減少，有可能導(dǎo)致鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政困難或農(nóng)村公共物品供給嚴(yán)重短缺；鄉(xiāng)鎮(zhèn)政權(quán)機(jī)構(gòu)的“精兵簡(jiǎn)政”有待進(jìn)一步落實(shí)。本書從管理學(xué)、法學(xué)和心理學(xué)的角度對(duì)稅收管理理論做出一定分析，它們都是現(xiàn)代稅收管理理論的有機(jī)組成。第二篇：財(cái)政學(xué)第11章稅收制度和稅收管理制度改革第十一章――講義第十一章稅收制度和稅收管理制度改革（The reform in the tax system and tax administration）第一節(jié)工商稅制改革（The reform in the tax system of industry and merce）第二節(jié)農(nóng)村稅費(fèi)改革（The reform in tax and charges in the country）第三節(jié)稅收管理制度及其改革（Tax administration and it’s reform）第十一章稅收制度和稅收管理制度改革一、本章簡(jiǎn)介主要闡述稅制改革的理論及其實(shí)踐，核心問題是我國(guó)工商稅制改革的現(xiàn)狀和進(jìn)一步改革的方向。2．把稅收問題與政府支出政策分開討論。之后，學(xué)術(shù)界圍繞應(yīng)對(duì)哪些商品征稅、所得稅應(yīng)累進(jìn)的程度，以及商品課稅和所得課稅的組合問題進(jìn)行了廣泛深刻的探討。兼顧公平與效率的最適所得課稅理論（1）所得稅的邊際稅率不能過高。有助于確保政府所提供的公共物品的水平和類型符合公民的意愿?！熬G色稅收”，重視稅收對(duì)生態(tài)環(huán)境保護(hù)的作用什么是“綠色稅收”？開征“綠色稅收”的目的是什么？ “綠色稅收”是環(huán)境稅收的一種形象比喻，是指以環(huán)境保護(hù)為目的而征收的各種稅和采取的各項(xiàng)稅收措施。我國(guó)工商稅制改革的基本思路和內(nèi)容是什么？ 我國(guó)工商稅制改革的基本思路根據(jù)“簡(jiǎn)稅制、寬稅基、低稅率、嚴(yán)征管”的原則，圍繞統(tǒng)一稅法、公平稅負(fù)、規(guī)范政府分配方式、提高稅收征管效能的目標(biāo)，在保持稅收收入穩(wěn)定增長(zhǎng)的前提下，適應(yīng)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和宏觀調(diào)控的需要，積極穩(wěn)妥地分步對(duì)現(xiàn)行稅制進(jìn)行有增有減的結(jié)構(gòu)性改革。完善其他稅種（1）擴(kuò)大資源稅的征收范圍；（2）擴(kuò)大印花稅的征收范圍；（3）改革城市維護(hù)建設(shè)稅為城鄉(xiāng)維護(hù)建設(shè)稅；（4）進(jìn)一步完善稅費(fèi)改革?！包S宗羲定律”為戒，防止反彈 “精兵簡(jiǎn)政” 第三節(jié)稅收管理制度及其改革一、稅收管理的概念、分類及功能(concept、classification and function of tax administration)你了解稅收管理的相關(guān)概念嗎？ 稅收管理的相關(guān)概念學(xué)術(shù)界對(duì)稅收管理的解釋分為三類：。為了促進(jìn)納稅義務(wù)人依法納稅，在稅收管理中必須建立兩個(gè)系統(tǒng)：：包括信息性服務(wù)、程序性服務(wù)、權(quán)益性服務(wù)等三個(gè)方面。這是我國(guó)第一部統(tǒng)一的稅收征管法律，標(biāo)志著我國(guó)依法治稅邁上一個(gè)新臺(tái)階，開始進(jìn)入法律化、規(guī)范化的階段，突出強(qiáng)調(diào)了服務(wù)和管理并重的稅收征管理念。 但享有集體估稅扣稅的公司必須在新加坡注冊(cè)，且母公司至少持有子公司75%的股權(quán)。從2003年1月起，新加坡開始實(shí)行單一公司稅制度。出售知識(shí)產(chǎn)權(quán)所獲得的盈利也可以在新制度下進(jìn)行分