【正文】 人員的綜合素質(zhì)，因此要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的法紀(jì)政紀(jì)、反腐倡廉、革命傳統(tǒng)和職業(yè)道德等方面的思想政治教育，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，樹(shù)立正確的世界觀、人生觀、價(jià)值觀，自覺(jué)遵守各項(xiàng)規(guī)章制度，抵制各種不正之風(fēng)的侵蝕。3．事后監(jiān)督，是指通過(guò)對(duì)原始憑證、記賬憑證、賬簿和各種報(bào)表的檢查分析，對(duì)商業(yè)銀行穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)的結(jié)果進(jìn)行全面復(fù)審檢查，考核各單位有關(guān)控制金融風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任指標(biāo)的執(zhí)行情況，并針對(duì)存在的問(wèn)題提出整改建議與措施，以進(jìn)一步防范風(fēng)險(xiǎn)。問(wèn)題一：片面的操作風(fēng)險(xiǎn)管理理念。我國(guó)一些商業(yè)銀行在操作風(fēng)險(xiǎn)管理上存在著根深蒂固的錯(cuò)誤觀念，即重視對(duì)基層人員的管理，而輕視對(duì)高層管理人員的管理，似乎只有基層操作人員才有引發(fā)操作風(fēng)險(xiǎn)的可能。二是對(duì)銀行的業(yè)務(wù)活動(dòng)缺乏足夠的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。二、我國(guó)商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)防范的對(duì)策（一）以人為本，加強(qiáng)員工的教育和管理。最后完善激勵(lì)分配制度，通過(guò)建立一整套細(xì)化完善的柜面業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)考核評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，將其納入員工績(jī)效管理和績(jī)效分配框架，做到獎(jiǎng)懲分明。第三，強(qiáng)化審計(jì)稽核管理體制和內(nèi)控合規(guī)部門(mén)的職責(zé)，充分體現(xiàn)審計(jì)稽核部門(mén)的獨(dú)立性和權(quán)威性，從而有效發(fā)揮稽核部門(mén)的作用。物權(quán)法對(duì)抵押權(quán)的行使期限作了修訂，第202條規(guī)定，“抵押權(quán)人應(yīng)當(dāng)在主債務(wù)訴訟時(shí)效期內(nèi)行使抵押權(quán)，未行使的，人民法院不予保護(hù)。后查實(shí)，大部分購(gòu)買(mǎi)房產(chǎn)的香港人及員工均是名義購(gòu)房者，房屋實(shí)際上仍由開(kāi)發(fā)商在使用，還款也是由開(kāi)發(fā)商向銀行還款。（二）應(yīng)用法律手段控制銀行公司授信風(fēng)險(xiǎn) 貸前的調(diào)查是防范授信風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)。②如果采用保證擔(dān)保，應(yīng)該對(duì)擔(dān)保人的償債能力進(jìn)行調(diào)查，盡量避免關(guān)聯(lián)企業(yè)擔(dān)保。擔(dān)保物權(quán)的行使期限在前面已經(jīng)講到，要特別注意。如果是上市公司的股份，必須經(jīng)過(guò)拍賣(mài)。行使撤銷(xiāo)權(quán)的案例n 2003年7月，甲銀行與乙公司簽訂借款合同，借款本金逾3億元。n 2007年3月，甲銀行向法院提起訴訟，認(rèn)為乙公司以明顯的低價(jià)轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)，意圖逃避債務(wù)，請(qǐng)求法院判令解除乙公司的入股行為，并判令丙公司向乙公司返還該土地。經(jīng)委托評(píng)估公司對(duì)該土地進(jìn)行評(píng)估，評(píng)估價(jià)值在4000萬(wàn)元以上。行使撤銷(xiāo)權(quán)，恢復(fù)原狀：有的被執(zhí)行人為逃避債務(wù)，將資產(chǎn)低價(jià)轉(zhuǎn)讓給第三方。銀行需另案提起代位權(quán)訴訟。充分利用法律規(guī)定的訴訟時(shí)中止、中斷的法律規(guī)定，避免因超過(guò)訴訟時(shí)效而使銀行受到損失。一項(xiàng)調(diào)查顯示，抵押貸款的損失率一般不超過(guò)50%，保證類(lèi)貸款如果通過(guò)訴訟解決，履約率不會(huì)高于20%。不良資產(chǎn)問(wèn)題已經(jīng)成為中國(guó)銀行發(fā)展的沉重負(fù)擔(dān)，成為制約經(jīng)濟(jì)發(fā)展的瓶頸。假按揭案例房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商甲公司開(kāi)發(fā)某樓盤(pán)，開(kāi)盤(pán)時(shí)的單位售價(jià)創(chuàng)當(dāng)?shù)貧v史最高價(jià)，銷(xiāo)售對(duì)象主要是香港人，其中也有部分是開(kāi)發(fā)商的員工。需特別注意無(wú)效合同（違反法律、行政法規(guī)的強(qiáng)制性規(guī)定）和可撤銷(xiāo)合同（因重大誤解、顯失公平訂立的合同）。首先，明確派駐基層營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理的組織體系，受派機(jī)構(gòu)的一切業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)不得與派駐風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理經(jīng)濟(jì)利益掛鉤，充分發(fā)揮派駐風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理對(duì)臨柜業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)的第一道防線。其次，內(nèi)控與法律合規(guī)部門(mén)要加強(qiáng)合規(guī)教育，讓員工知道什么能做，什么不能做，做了什么有什么后果。往往是對(duì)分支機(jī)構(gòu)的稽查監(jiān)督容易，對(duì)總行層面的稽核監(jiān)督難以開(kāi)展。不同類(lèi)型的操作風(fēng)險(xiǎn)由不同的部門(mén)負(fù)責(zé)，缺少協(xié)調(diào)性，這種分散的管理做法，使得銀行系統(tǒng)缺乏統(tǒng)一的操作風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略和政策，高層管理者更是無(wú)法看清楚銀行面臨的操作風(fēng)險(xiǎn)整體狀況。但是，一些銀行往往“重個(gè)案查處，輕全面分析”，從而造成同類(lèi)案件屢屢發(fā)生。只有不斷探索抵御商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的高效辦法，才能更有效地防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。2．事中監(jiān)督，主要是對(duì)商業(yè)銀行的穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控。目前，商業(yè)銀行會(huì)計(jì)事后稽核是由在相應(yīng)會(huì)計(jì)柜臺(tái)設(shè)一名事后稽核員完成，事后稽核缺乏獨(dú)立性，會(huì)計(jì)監(jiān)督職能不能很好發(fā)揮。③各級(jí)會(huì)計(jì)管理部門(mén)應(yīng)對(duì)崗位進(jìn)行合理有效的分工，明確各崗位的職責(zé)，制定出內(nèi)控嚴(yán)密、切合實(shí)際、具有可操作性的業(yè)務(wù)操作規(guī)程。隨著經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的日益頻繁，支付數(shù)量的日趨上升，以票據(jù)為主要支付手段的結(jié)算業(yè)務(wù)也給銀行帶來(lái)了諸多的風(fēng)險(xiǎn)，主要表現(xiàn)在：1．開(kāi)戶(hù)風(fēng)險(xiǎn)：是指一些不法分子用虛假的身份證明開(kāi)戶(hù)，然后利用銀信譽(yù)進(jìn)行詐騙而給銀行帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)2．出售票據(jù)與結(jié)算憑證風(fēng)險(xiǎn)：有些開(kāi)戶(hù)單位購(gòu)買(mǎi)票據(jù)和結(jié)算憑證后，缺乏對(duì)其管理和控制，從而給不法分子提供了機(jī)會(huì)，利用這些票據(jù)或結(jié)算憑證進(jìn)行詐騙，從而使銀行的潛在風(fēng)險(xiǎn)增加3．結(jié)算業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)：主要是指銀行違規(guī)受理票據(jù)、違規(guī)簽發(fā)空頭銀行匯票、違規(guī)開(kāi)立遠(yuǎn)期信用證、違規(guī)承兌和貼現(xiàn)商業(yè)匯票以及違規(guī)處理結(jié)算業(yè)務(wù)等而增加的銀行風(fēng)險(xiǎn)4．支付清算風(fēng)險(xiǎn)：支付清算系統(tǒng)的安全性出現(xiàn)問(wèn)題而給銀行帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。而有效的防范商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可以很好地防范商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)，從而使銀行在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)條件下取得一定的優(yōu)勢(shì)。另外，由于衍生金融工具存在的巨大風(fēng)險(xiǎn)，有必要改造現(xiàn)有的會(huì)計(jì)報(bào)表模式，對(duì)衍生金融工具相關(guān)信息也要進(jìn)行充分披露。為此，要進(jìn)一步修訂現(xiàn)行銀行定期編制的會(huì)計(jì)報(bào)表，更新現(xiàn)有的金融企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表模式，要充分反映銀行表內(nèi)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)信息，對(duì)表外業(yè)務(wù)相關(guān)信息進(jìn)行充分披露。第二個(gè)層次是設(shè)立時(shí)候監(jiān)督，對(duì)會(huì)計(jì)部門(mén)各個(gè)崗位、各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行日常性、周期性核查，建立以堵為主的監(jiān)控防線。從而可以在保護(hù)基層增收節(jié)支防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)積極性的前提下，有效防止會(huì)計(jì)信息被人為篡改，出現(xiàn)“三假”（假憑證、假帳簿、假報(bào)表）等現(xiàn)象，提高會(huì)計(jì)核算質(zhì)量，改善銀行經(jīng)營(yíng)管理與防范銀行風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)提供真實(shí)、可靠、全面、相關(guān)的會(huì)計(jì)信息。會(huì)計(jì)人員遵章守紀(jì)觀念淡薄，按章操作的意識(shí)不強(qiáng)；不僅制約了業(yè)務(wù)的發(fā)展，同時(shí)也容易為犯罪分子所利用。而表外業(yè)務(wù)的收入，則不僅僅體現(xiàn)在利差上，有時(shí)候其大連職業(yè)技術(shù)學(xué)院實(shí)習(xí)報(bào)告收益并非機(jī)械計(jì)算就能得出，大部分表外業(yè)務(wù)目前都記入表外科目，使用單式記賬法，不能全面反映表外業(yè)務(wù)增減變化的具體情況。1商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的外部原因分析1．1銀行會(huì)計(jì)管理體制改革相對(duì)滯后，不能滿足防范以?xún)?nèi)行風(fēng)險(xiǎn)的要求會(huì)計(jì)作為一個(gè)以提供財(cái)務(wù)信息為主的信息系統(tǒng)，其最重要的只能就是反映該會(huì)計(jì)主題的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，并為該會(huì)計(jì)主題的經(jīng)營(yíng)提供準(zhǔn)確、可靠的財(cái)務(wù)信息。因此，提高風(fēng)險(xiǎn)管理的能力，對(duì)提高商業(yè)銀行的競(jìng)爭(zhēng)力和自身發(fā)展都具有重要意義。建立充分的信息披露制度，加強(qiáng)外部監(jiān)督，可有效地降低商業(yè)銀行內(nèi)部道德風(fēng)險(xiǎn)。商業(yè)銀行應(yīng)制定政策，準(zhǔn)確清晰描述董事會(huì)、管理層、風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)等在風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用和責(zé)任。法國(guó)興業(yè)銀行又爆出丑聞：因其精通電腦的一位名叫Jerome Kerviel的交易員沖破銀行內(nèi)部層層監(jiān)控進(jìn)行非法交易，致該銀行出現(xiàn)71億美元巨虧。由于歷史原因，盡管20世紀(jì)90年代以來(lái)對(duì)金融體系進(jìn)行了大刀闊斧的改革，銀行業(yè)尤其是地方性銀行與當(dāng)?shù)卣g仍然存在千絲萬(wàn)縷的聯(lián)系。（一）中國(guó)的銀行業(yè)不是直接由工業(yè)資本發(fā)展而產(chǎn)生，它是間接地由民族自救和民族工業(yè)的發(fā)展造成的。私人資本銀行出現(xiàn)于20世紀(jì)初期。戶(hù)部銀行由戶(hù)部奏準(zhǔn)設(shè)立，目的在于整頓幣制，推行紙幣，以濟(jì)財(cái)政。外國(guó)銀行的侵略，刺激了中國(guó)抵御外國(guó)銀行的侵略勢(shì)力，自辦銀行的要求從1845年開(kāi)始，到19世紀(jì)末，外國(guó)銀行在中國(guó)橫行了四五十年，它們操縱了中國(guó)經(jīng)濟(jì)，壟斷了中國(guó)的國(guó)際匯兌業(yè)務(wù)和國(guó)內(nèi)金融市場(chǎng)；發(fā)行鈔票，侵犯中國(guó)主權(quán)，并通過(guò)貸款控制中國(guó)的財(cái)政，攫取了中國(guó)大量的權(quán)益。從社會(huì)再生產(chǎn)過(guò)程看，商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)，是工商企業(yè)經(jīng)營(yíng)的條件。第一篇：論商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)及其防范論商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)及其防范陳軍經(jīng)濟(jì)09春季班摘要：隨著我國(guó)改革開(kāi)放的不斷深入，銀行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步增大，如何防范金融風(fēng)險(xiǎn)，保持金融業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展，成為當(dāng)前及今后一個(gè)時(shí)期內(nèi)銀行面臨的重要問(wèn)題。經(jīng)營(yíng)內(nèi)容包括貨幣收付、借貸以及各種與貨幣運(yùn)動(dòng)有關(guān)的或者與之相聯(lián)系的金融服務(wù)。中國(guó)銀行業(yè)興起的歷史條件，中國(guó)銀行業(yè)是在帝國(guó)主義侵略的日益加深，以及這種侵略的刺激所形成的近代產(chǎn)業(yè)的發(fā)展中產(chǎn)生的。其內(nèi)部管理全仿匯豐銀行，總行和各重要通商口岸分行除有中國(guó)人擔(dān)任經(jīng)理外，還聘請(qǐng)一名外國(guó)人擔(dān)任洋經(jīng)理執(zhí)掌業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)大權(quán)。郵傳部是最大股東，總理、協(xié)理都由郵傳部指派。浙江興業(yè)銀行、四明商業(yè)儲(chǔ)蓄銀行、信義銀行、裕商銀行都是這一時(shí)設(shè)立的私人資本銀行。到了6月份就已經(jīng)突破了這個(gè)目標(biāo)。住房信貸和汽車(chē)信貸在前幾年被認(rèn)為是風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較小、收益較高的優(yōu)質(zhì)項(xiàng)目，但近期頻頻發(fā)生的違約現(xiàn)象正在改變這種觀念。 監(jiān)管不到位，產(chǎn)生的違規(guī)操作近年來(lái)，銀行由于違規(guī)操作造成的重大事件屢見(jiàn)不鮮。對(duì)如何防范風(fēng)險(xiǎn)的一些建議。各商業(yè)銀行應(yīng)該設(shè)立嚴(yán)格的流程、程序和政策，減少內(nèi)部錯(cuò)誤或者是欺詐；加強(qiáng)員工的培訓(xùn)，評(píng)價(jià)銀行所使用的系統(tǒng)。小結(jié)我國(guó)商業(yè)銀行利在長(zhǎng)遠(yuǎn)，隨著我國(guó)改革步伐的加快，在國(guó)際經(jīng)濟(jì)一體化的進(jìn)程中，金融領(lǐng)域的競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈。由此，整個(gè)中國(guó)金融體系也按下了全面啟動(dòng)融入國(guó)際金融市場(chǎng)的按扭，商業(yè)銀行作為我國(guó)金融業(yè)的中堅(jiān)力量，其改革與發(fā)展已到了關(guān)鍵時(shí)期，而改革的重點(diǎn)之一就是會(huì)計(jì)工作，會(huì)計(jì)工作作為銀行的一項(xiàng)基礎(chǔ)性工作，肩負(fù)著核算銀行業(yè)務(wù)，反映銀行經(jīng)營(yíng)成果，預(yù)測(cè)業(yè)務(wù)發(fā)展前景，參與銀行經(jīng)營(yíng)決策等重要職責(zé)，增強(qiáng)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范的對(duì)策和措施，是銀行實(shí)現(xiàn)穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)的重要保證。現(xiàn)行商業(yè)銀行會(huì)計(jì)核算制度是建立在以經(jīng)營(yíng)傳統(tǒng)業(yè)務(wù)為主，營(yíng)業(yè)收入以利差為主的基礎(chǔ)上，僅反映利差的形成和結(jié)果。近年來(lái)，國(guó)有獨(dú)資銀行在快速商業(yè)化的變革中，為搶占市場(chǎng)分額，實(shí)行外延式