【正文】 1納稅申報(bào)：①每月15日前報(bào)上月的②在減、免稅期間也應(yīng)申報(bào)③實(shí)行查賬征收的，經(jīng)批準(zhǔn)可郵寄申報(bào)，以寄出地的郵戳日期為實(shí)際申報(bào)日④未按期報(bào)稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正+二、消費(fèi)稅計(jì)稅方法：從量定額征收、從價定率征收、從價定率和從量定額復(fù)合征收納稅人：生產(chǎn)委托加工及進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個人稅目（14個）：煙、酒與酒精、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮、焰火、成品油、汽車輪胎、小汽車、摩托車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、一次性筷子、實(shí)木地板稅率：比例稅率和定額稅率金銀首飾鉆石在零售環(huán)節(jié)納稅納稅期限：1日、3日、5日、10日、15日、1個月或1個季度三、營業(yè)稅納稅人：提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)稅目及稅率：①交、建、郵、文體3%②金保、服、轉(zhuǎn)無、銷不動產(chǎn)5%③娛5%—20%納稅期限： 5日、10日、15日、1個月或1個季度免征：①育養(yǎng)、醫(yī)療、殯葬服務(wù)、婚介②教育、勤工儉學(xué)勞務(wù)③農(nóng)牧業(yè)的業(yè)務(wù)④門票收入（公園的除外）四、企業(yè)所得稅2007316十屆五次通過，200811實(shí)施納稅人：（個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）居民企業(yè)（管理機(jī)構(gòu)在境內(nèi)）、非居民企業(yè)（管理機(jī)構(gòu)在境外）稅率：一般為25%；小型微利企業(yè)為20%；未設(shè)機(jī)構(gòu)、場所或雖設(shè)機(jī)構(gòu)、場所但與機(jī)構(gòu)、場所無實(shí)際聯(lián)系的只有境內(nèi)所得為10%；國家需重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)稅率為15%企業(yè)所得稅的計(jì)算：①應(yīng)納稅所得額=（收入總額—不征稅收入—免稅收入）—扣除額—不扣除額0%—允許彌補(bǔ)的以前虧損②應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額*適用稅率—減免稅額—抵免稅額收入總額：①銷售貨物收入②提供勞務(wù)收入③轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入④權(quán)益性投資收益 ⑤利息收入⑥租金收入⑦特許權(quán)使用費(fèi)收入⑧接受捐贈收入⑨其他收入不征稅收入：①財(cái)政撥款②納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)③政府性基金免稅收入：①:國債利息收入②居民企業(yè)間權(quán)益性投資收益③設(shè)機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與機(jī)構(gòu)、場所有聯(lián)系的權(quán)益性投資收益④符合條件的非營利組織的收入準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目：①成本②費(fèi)用③稅金（指營業(yè)稅金及附加，不包括增值稅）④損失⑤其他支出不可扣除：①分紅②企業(yè)所得稅稅款③稅收滯納金④罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失⑤非公益性捐贈支出⑥贊助支出⑦未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出⑧與取得收入無關(guān)的其他支出公益性捐贈支出在利潤總額12%以內(nèi)的部分可扣除允許彌補(bǔ)的以前虧損不得5年不可扣除 1分紅2企業(yè)所得稅稅款3稅收滯納金4罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失非公益性捐贈支出贊助支出未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出與取得收入無關(guān)的其他支出1納稅期限：月份季度終了之日起15日內(nèi)、5個月1扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)：①合理的工資薪金A②“三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)（職工福利費(fèi)A*14%，工會經(jīng)費(fèi)A*2%，職工教育經(jīng)費(fèi)A*%）③社會保險(xiǎn)費(fèi)（除特殊規(guī)定外，企業(yè)為投資者或職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不可扣）④、借款費(fèi)用（合理可扣，非金融業(yè)間借款利息，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分）⑤匯兌損失（除已計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本以及向所有者進(jìn)行利潤分配相關(guān)的部分外）⑥、業(yè)務(wù)招待費(fèi)（發(fā)生額的60%但最高不得＞當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5?）⑦廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出（不得＞當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的15%，超過部分可結(jié)轉(zhuǎn)）⑧環(huán)境保護(hù)生態(tài)恢復(fù)專項(xiàng)資金（改變用途，不得扣除）⑨合規(guī)的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)可扣⑩租賃費(fèi)（經(jīng)營租賃均勻扣除；融資租賃分期扣除）11）合理的勞動保護(hù)支出五、個人所得稅納稅人：①居民納稅人：在中國境內(nèi)有住所或雖無住所但在中國境內(nèi)居住期滿1年②非居民納稅人：在中國境內(nèi)無住所又不居住或無住所而在中國境內(nèi)居住期不滿1年稅目稅率：①工資薪金所得，稅率為5%45%，應(yīng)納稅額=（每月工資—2000）*適用稅率速算扣除數(shù)【10萬，45%，15375】 ②個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得；對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，應(yīng)納稅額=（全年收入總額成本費(fèi)用及損失）*適用稅率速算扣除數(shù)③勞務(wù)報(bào)酬，每次收入為X，※X≤4000元，則應(yīng)納稅額=（X800）*20%※X4000元，則應(yīng)納稅額=X（120%）*20%※X20000元，則應(yīng)納稅額=X（120%）*適用稅率速算扣除數(shù)【X 5萬，40%,，7000】④稿酬所得（稅率20%減征30%為稅額式減免），※X≤4000元，則應(yīng)納稅額=（X800）*20%*（130%）※X4000元，則應(yīng)納稅額=X（120%）*20%*（130%）⑤特許權(quán)使用費(fèi)、財(cái)產(chǎn)租賃、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、利息股息紅利、偶然、其他所得：按次征收20%納稅辦法：自行申報(bào)納稅、代扣代繳年所得12萬的（不包括在中國境內(nèi)無住所，且在一個納稅在中國境內(nèi)居住第六節(jié)稅收征管（《征管法》2002年10月15日施行）一、稅務(wù)管理㈠開業(yè)稅務(wù)登記的內(nèi)容：①身份證②住所經(jīng)營地點(diǎn)③注冊類型④核算方式⑤行業(yè)、經(jīng)營范圍⑥注冊資本、投資總額、開戶銀行及賬號⑦經(jīng)營期限、從業(yè)人數(shù)、營業(yè)執(zhí)照號碼⑧財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、辦稅人員㈡提供證件：①營業(yè)執(zhí)照或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件及工商登記表②有關(guān)合同、章程、協(xié)議書③身份證④組織機(jī)構(gòu)統(tǒng)一代碼證書⑤法定代表人名單⑥委托代理協(xié)議書復(fù)印件㈢稅務(wù)登記（首要環(huán)節(jié)）包括：1開業(yè)登記 2變更登記 3停業(yè)、復(fù)業(yè)登記 4注銷登記 5外出經(jīng)營報(bào)驗(yàn)登記30日內(nèi)申報(bào) 30日內(nèi)變更 停業(yè)期不得超過1年 ①依法終止納稅義務(wù)：15日內(nèi)②住所、經(jīng)營地變化：30日內(nèi)③被吊銷營業(yè)執(zhí)照：15日內(nèi)連續(xù)12個月內(nèi)在同一地累計(jì)超過180天的，須在營業(yè)地辦理稅務(wù)登記手續(xù)㈣）稅務(wù)登記的注意事項(xiàng)：自開立賬戶之日15日內(nèi)報(bào)告全部賬號給主管稅務(wù)機(jī)關(guān)定期驗(yàn)證換證須持稅務(wù)登記證件：①開立銀行賬戶②申請減稅、免稅、退稅③申請辦理延期申報(bào)、繳納稅款④領(lǐng)購發(fā)票⑤申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明⑥辦理停業(yè)、歇業(yè)及其他有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)須懸掛正本，如遺失，15日內(nèi)書面報(bào)告，并登報(bào)聲明作廢二、發(fā)票的開具和管理發(fā)票的特征：合法性、真實(shí)性、時效性、共享性、傳遞性稅務(wù)機(jī)關(guān)是發(fā)票的主管機(jī)關(guān)發(fā)票的種類：①增值稅專用發(fā)票（記賬聯(lián)、抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)）②普通發(fā)票：行業(yè)發(fā)票及專用發(fā)票③專業(yè)發(fā)票（手寫、電腦、定額發(fā)票）領(lǐng)購發(fā)票憑發(fā)票領(lǐng)購簿核準(zhǔn)領(lǐng)購?！额A(yù)算法實(shí)施條例》：19951122，預(yù)算化施行的同年頒布，是預(yù)算法有關(guān)規(guī)定的具體和細(xì)化國家預(yù)算是指經(jīng)法定程序批準(zhǔn)的國家在一定期間內(nèi)預(yù)訂的財(cái)政收支計(jì)劃，是國家進(jìn)行財(cái)政分配和宏觀調(diào)控的重要手段，具有分配、調(diào)控和監(jiān)督的職能。②縣級以上地方各人大：審查和批準(zhǔn)本級總預(yù)算草案及執(zhí)行情況的報(bào)告；改變或撤銷本級預(yù)算不適當(dāng)?shù)臎Q議和命令。預(yù)算收入與預(yù)算支出（1）預(yù)算收入分為：中央預(yù)算收入、地方預(yù)算收入、中央和地方預(yù)算共享收入范圍：稅收收入、依規(guī)上繳的國有資產(chǎn)收益、專項(xiàng)收入、其他收入（2）預(yù)算支出分為：中央預(yù)算支出、地方預(yù)算支出范圍：經(jīng)濟(jì)建設(shè)；教育、科學(xué)、文化、衛(wèi)生、體育等事業(yè)發(fā)展；國家管理費(fèi)用；國防支出； 各項(xiàng)補(bǔ)貼；其他支出等。④調(diào)整——指批準(zhǔn)后的預(yù)算，在執(zhí)行中因特殊情況需要增加支出或減少收入，使原批準(zhǔn)的收支平衡的預(yù)算的總支出超過總收入，或舉借債務(wù)的數(shù)額增加的部分變更。* 縣級以上地方各級政府決算草案，報(bào)本級政府審定，提請本級人大常委會審批。2002629頒布，200311實(shí)施②政府采購部門規(guī)章：《政府采購信息公告管理辦法》、《政府采購貨物和服務(wù)招投標(biāo)管理辦法》③政府采購地方性法規(guī)和政府規(guī)章政府采購的概念：指各級國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和團(tuán)體組織，使用財(cái)政性資金采購依法制定的集中采購目錄以內(nèi)的或采購限額標(biāo)準(zhǔn)以上的貨物、工程和服務(wù)的行為。政府采購方式：①公開招標(biāo)：邀請不特定的供應(yīng)商參加投標(biāo)，從中擇優(yōu)選擇。②零余額賬戶：包括財(cái)政部門在代理銀行開設(shè)的零余額賬戶（財(cái)政部門零余額賬戶）和財(cái)政部門為預(yù)算單位在代理銀行開設(shè)的零余額賬戶（預(yù)算單位零余額賬戶）。國庫單一賬戶體系：以財(cái)政國庫存款賬戶為核心的各類財(cái)政性資金賬戶的集合，所有財(cái)政性資金的收入、支付、存儲及資金清算活動均在該賬戶體系運(yùn)行。政府采購的當(dāng)事人：①采購人：國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、團(tuán)體組織②供應(yīng)商：向采購人提供貨物、工程、服務(wù)的法人、其他組織或自然人。* 各級政府審計(jì)部門對本級各部門、各單位和下級政府的預(yù)算執(zhí)行、決算實(shí)行審計(jì) 監(jiān)督。* 各部門的決算草案，報(bào)本級政府財(cái)政部門審核。* 預(yù)算批準(zhǔn)后，應(yīng)及時向本級各部門批復(fù)預(yù)算。（5）各部門的職權(quán)：編制本部門預(yù)算、決算草案；組織和監(jiān)督本部門預(yù)算的執(zhí)行；定期向本級政府財(cái)政部門報(bào)告預(yù)算的執(zhí)行情況。（2）國家預(yù)算的級次劃分（一級政權(quán)，一級財(cái)政原則）：中央預(yù)算；省級預(yù)算；地市級預(yù)算；縣市級預(yù)算；鄉(xiāng)鎮(zhèn)級預(yù)算；（3）國家預(yù)算的構(gòu)成：預(yù)算法律制度的構(gòu)成：《預(yù)算法》：是我國第一部財(cái)政法律；是財(cái)政法律制度的核心；1994322，199511。E行為稅類（車輛使用稅、車輛購置稅、城建稅、印花稅契稅）②征收管理體系：工商稅類關(guān)稅③征收權(quán)限：中央稅（關(guān)稅、消費(fèi)稅）；地方（營業(yè)稅、城建稅房產(chǎn)稅、車船稅、契稅、土地增值稅）；共享稅（增值稅、企業(yè)所得稅、資源稅、印花稅）④計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)：從價稅（增營）、從量稅、復(fù)合稅二、關(guān)于稅法概念 是國家制定的用以調(diào)整國家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱稅法分類①功能作用：稅收實(shí)體法、稅收程序法②主權(quán)國家形式稅收管轄權(quán)：國內(nèi)國際和外國稅法③稅法法律級次：稅收法律、行政法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件稅法構(gòu)成要素（三個基本要素納稅義務(wù)人、征稅對象、稅率）：①征稅人②納稅人③征稅對象（課稅對象）：即對什么征稅的問題，是區(qū)分不同稅種的主要標(biāo)志；包括實(shí)物、貨幣、行為④稅目：是征稅對象的具體化（列舉法概括法）⑤稅率：是計(jì)算應(yīng)納稅額的尺度，也是衡量稅負(fù)輕重與否的重要標(biāo)志。②要點(diǎn)：1）代銷、寄銷、賒銷商品的款項(xiàng)，不得辦理托收承付結(jié)算2）辦理托收須提供的證件：運(yùn)單、運(yùn)單副本、郵局包裹回執(zhí)和其他有效證件3）每筆托收承付結(jié)算的起點(diǎn)金額為10000元，新華書店系統(tǒng)為1000元4）承付時分為驗(yàn)單3天和驗(yàn)貨10天5）用于異地委托收款 ①概念：是收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。后果：除退票外：銀行罰款：票面金額的5%但不低于1000元；出票人賠償金：票面金額的2%商業(yè)匯票①銀行承兌匯票 ②商業(yè)承兌匯票 ①概念：由出票人簽發(fā)的，委托付款人在見票時或指定日期無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。②使用范圍：借款轉(zhuǎn)存、歸還和的資金收付。刑事責(zé)任(二)、違反《會計(jì)法》的法律責(zé)任：違反會計(jì)核算法律規(guī)定的10行為：①不設(shè)賬②私設(shè)賬③取原始憑證不合法行為④登賬不合法行為5）隨意變更會計(jì)處理方法行為6）向不同者提供財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告依據(jù)不一致的行為 7）未按規(guī)定使用會計(jì)記錄文字或者本位幣的行為8）未按規(guī)定保管會計(jì)資料9）未按規(guī)定使用單位內(nèi)部監(jiān)督或提供不實(shí)的資料等10）任用會計(jì)人員不合法的行為應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任1）責(zé)令限期改正（縣以上財(cái)政部門）2）罰款（單位：3千—5萬，直接人員：2千—2萬）3）國家工作人員的行政處分：警告、記過、記大過、降級、降職、撤職、留用察看、開除等4）情節(jié)嚴(yán)重的吊銷會計(jì)從業(yè)資格證5）構(gòu)罪的追究刑事責(zé)任偽造、變造會計(jì)資料，編制虛假財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任：1）通報(bào)（縣以上財(cái)政部門）2）罰款（單位：5千—10萬，直接責(zé)任人：3千—5萬）3）國家工作人員：所在或上級單位或行政監(jiān)察部門給予撤職、留用查看直至開除4）吊銷從業(yè)資格證（直接）5）構(gòu)罪的追究刑事責(zé)任隱匿或者故意銷毀：、①偷稅：10%30%且110萬或前面偷稅后又偷稅處30%且10萬，37年有期徒刑或拘役，并處15倍罰金5授意、指使、強(qiáng)令會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員其它人員違反上述行為：1）對違法人員處5千—5萬罰款，屬國家工作人員的才給予行政處分（降級、撤職、開除）2）構(gòu)罪的追究刑事責(zé)任單位負(fù)責(zé)人打擊報(bào)復(fù)及補(bǔ)救措施 1）構(gòu)罪的追究刑事責(zé)任：對犯有打擊報(bào)復(fù)會計(jì)人員實(shí)行打擊報(bào)復(fù)罪的單位負(fù)責(zé)人，情節(jié)惡劣的，可處3年以下有期徒刑或拘役。內(nèi)部牽制制度是指凡是涉及款項(xiàng)和財(cái)物收付、結(jié)算及登記的任何一項(xiàng)工作，必須由兩人或兩人以上分工辦理，以起到相互制約作用的一種工作制度。申請?jiān)O(shè)立除會計(jì)師事務(wù)所以外的代理記賬機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)經(jīng)所在地的縣級以上人民政府財(cái)政部門批準(zhǔn)，并領(lǐng)取由財(cái)政部統(tǒng)一印制的代理記賬許可證書。記賬憑證應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)過審核的原始憑證及有關(guān)資料編制。A、該轉(zhuǎn)賬支票是否欠缺絕對記載事項(xiàng) B、是否是支付密碼錯誤的支票 C、是否是簽章與預(yù)留銀行印章不符的支票 D、是否是空頭支票(5)、下列各項(xiàng)中，屬于無效支票的有（AC）。8月20日，甲賓館向銀行提示付款。（3）20X8年3月，會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人林某因提供虛假財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告被吊銷會計(jì)從業(yè)資格證書并被依法追究刑事責(zé)任，201X年5月，林某向當(dāng)?shù)刎?cái)政部門申請重新取得會計(jì)從業(yè)資格。（√）5會計(jì)人員繼續(xù)教育是指會計(jì)人員在完成某一階段專業(yè)學(xué)習(xí)后，重新接受一定形式的，有組織的知識更新和培訓(xùn)活動。（√）4票據(jù)的簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓必須具有真實(shí)的交易關(guān)系和債權(quán)債務(wù)關(guān)系，不能無償取得。A、中文大寫金額數(shù)字應(yīng)用正楷或行書填寫 B、票據(jù)的出票日期可以使用小寫填寫 C、中文大寫金額數(shù)字前應(yīng)標(biāo)明“人民幣“字樣 D、中文大寫金額數(shù)字不能使用繁體字4保持獨(dú)立性是會計(jì)職業(yè)道德中堅(jiān)持準(zhǔn)則原則的基本要求。A、尚未登記的賬目，應(yīng)當(dāng)?shù)怯浲戤叄⒃谧詈笠还P余額后加蓋經(jīng)辦人員印章 B、已經(jīng)受理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)尚未填制會計(jì)憑證的，應(yīng)當(dāng)填制完畢 C、編制移交清冊，列明應(yīng)當(dāng)移交的會計(jì)資料和物品等 D、整理應(yīng)該移交的各項(xiàng)資料，對未了事項(xiàng)寫出書面材料3下列各項(xiàng)中，屬于不相容職務(wù)的有（ABCD）A、出納與會計(jì)檔案保管 B、經(jīng)辦與業(yè)務(wù)審批 C、出納與記賬 D、業(yè)務(wù)審批與記賬3單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)保證（ACD）A、會計(jì)人員依法履行職責(zé) B、經(jīng)濟(jì)預(yù)測報(bào)告真實(shí)、完整 C、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告真實(shí)、完整 D、會計(jì)機(jī)構(gòu)依法履行職責(zé)3除國