出口貨物退(免)稅認(rèn)定(存儲版)
【正文】 ）應(yīng)自辦理備案登記、簽訂代理出口協(xié)議之日起30日內(nèi)，到主管稅務(wù)機關(guān)辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定手續(xù)。單位：既可以是內(nèi)資，也可以是外資；既可以是生產(chǎn)企業(yè)，也可以是外貿(mào)企業(yè)。、保稅物流園區(qū)、保稅港區(qū)、綜合保稅區(qū)、珠澳跨境工業(yè)區(qū)（珠海園區(qū)）、中哈霍爾果斯國際邊境合作中心（中方配套區(qū)域）、保稅物流中心（B型）（以下統(tǒng)稱特殊區(qū)域）并銷售給特殊區(qū)域內(nèi)單位或境外單位、個人的貨物。（1）一般納稅人生產(chǎn)企業(yè)自營或者委托出口自產(chǎn)貨物、視同自產(chǎn)貨物以及對外提供加工修理修配勞務(wù)（2）列名生產(chǎn)企業(yè)出口的非自產(chǎn)貨物 “免”稅，指免征出口環(huán)節(jié)增值稅；“抵”稅，指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物所耗用原材料、零部件等應(yīng)予退還的進項稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納增值稅額；注意：應(yīng)納增值稅額不包括適用增值稅即征即退、先征后退政策的應(yīng)納增值稅額。（C）amp。（空調(diào)退稅率13%）答：（1）出口貨物銷售收入 ＝30(240－20－10－2)7＝43680（元）（3分）（2）當(dāng)期不予免征抵扣稅額＝43680（17％－13％）＝（元）（3分）（3）當(dāng)期應(yīng)納稅額＝5950－（1080－）＝（元）（3分）（4）當(dāng)期免抵退稅額＝4368013％=（元)（3分）（5）因為當(dāng)期應(yīng)納稅額大于0，所以當(dāng)期應(yīng)退稅額為0，當(dāng)期免抵稅額等于當(dāng)期免抵退稅額。（四）出口貨物退（免）稅的稅率退稅率是出口貨物的實際退稅額與計稅依據(jù)之間的比例。（七）出口貨物退（免）稅的預(yù)算級次以1993年底各地實際退稅為基數(shù)，中央財政負(fù)擔(dān)80%，地方財政負(fù)擔(dān)20%，對于超基數(shù)部分的出口退增值稅和消費稅全部由中央財政負(fù)擔(dān)。它包括多長時間辦理一次退稅，以及在什么時間段內(nèi)申報退稅。納入退稅范圍的退稅對象，由于退稅前的征稅規(guī)定不同、退稅率不同和出口方式不同等，必須把出口貨物的退稅對象在具體范圍上予以明確。（ABC） ； （ABCD）（俗稱“關(guān)單”，即海關(guān)放行的單據(jù)）（俗稱“提單”，即承運公司提供的提貨單據(jù)），以CIF價格成交，每臺240美元，匯率7元/美元。五、出口貨物退免稅計算（一）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務(wù)增值稅免抵退稅，依下列公式計算：當(dāng)期應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項稅額（當(dāng)期進項稅額當(dāng)期不得免征和抵扣稅額）當(dāng)期不得免征和抵扣稅額＝當(dāng)期出口貨物離岸價外匯人民幣折合率（出口貨物適用稅率－出口貨物退稅率）當(dāng)期不得免征和抵扣稅額抵減額當(dāng)期不得免征和抵扣稅額抵減額=當(dāng)期免稅購進原材料價格（出口貨物適用稅率－出口貨物退稅率）當(dāng)期免抵退稅額＝當(dāng)期出口貨物離岸價外匯人民幣折合率出口貨物退稅率當(dāng)期免抵退稅額抵減額當(dāng)期免抵退稅額抵減額=當(dāng)期免稅購進原材料價格出口貨物退稅率（1）當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額，則當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期期末留抵稅額當(dāng)期免抵稅額＝當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額（2）當(dāng)期期末留抵稅額當(dāng)期免抵退稅額，則當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期免抵退稅額當(dāng)期免抵稅額＝0當(dāng)期期末留抵稅額為當(dāng)期增值稅納稅申報表中“期末留抵稅額”。（1）指境內(nèi)的單位和個人提供的國際運輸服務(wù)、向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計服務(wù)；（2）境內(nèi)的單位和個人提供的往返港澳臺的交通運輸服務(wù)等三、適用消費稅退（免）稅政策貨物、勞務(wù)范圍 退消費稅政策免消費稅政策。（包括視同自產(chǎn)貨物、列名生產(chǎn)企業(yè)出口的非自產(chǎn)貨物）出口貨物，是指向海關(guān)報關(guān)后實際離境
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