【正文】 稅憑證或開付抵扣查封的收據或清單⑥稅款滯納金罰款統(tǒng)一由稅務機關上繳國庫⑦稅款優(yōu)先稅款征收方式：①查賬征收（比較健全的）②查定征收（生產不固定、稅源分散、賬冊不健全的）③查驗征收（零星、分散的高稅率產品）④定期定額征收⑤代扣代繳⑥代收代繳⑦委托代征（集貿市場）⑧ 其他方式核定征收（不能完整、準確提供納稅資料的）適用范圍及內容： ①按規(guī)可不設賬的②按規(guī)應設而未設賬的③擅自毀賬或拒不提供納稅資料的④雖設賬但殘缺不全，難以查賬的⑤未申報及逾期仍不申報的⑥計稅依據明顯偏低，又無正當理由的稅收代理的特點：①終結性②法定性③自愿性④公正性稅收檢查的形式包括：重點檢查、分類計劃檢查、集中性檢查、臨時性檢查和專項檢查稅款征收中的權利和義務：①、權利：A有特殊困難的，可延期，但最長不得超過3個月B納稅人多交的稅款（3年內發(fā)現(xiàn)的），向稅務機關要多交的稅款+利息C 當事人兩“可以”——當事人對稅務機關的處罰不服的，可以依法申請行政復議，也可以依法向人民法院起訴:稅務機關兩“強制”——處罰不服的，逾期不申請行政復議，又也不向人民法院起訴的，又不履行的，稅務機關可按《征管法》規(guī)定的強制執(zhí)行措施，或申請人民法院強制執(zhí)行②義務：A發(fā)生爭議時：須交稅款/擔保，然后可以依法申請行政復議，對行政復議不服的，可以依法向人民法院起訴B欠稅款5萬的納稅人在處分其不動產或大額資產之前，應當向稅務機關報告五、稅款征收措施：加收滯納金 按日收萬分之五補繳和追征稅款①稅務機關責任：3年內補繳稅款無利息②納稅人責任：≤10萬的3年內補繳稅款+利息；10萬的5年內補繳稅款+利息③偷稅、抗稅、騙稅的不受期限的限制稅收保全措施 經縣以上稅務局（分局）局長批準 ①通知銀行凍結相當?shù)亩惪睿ń鈨鰹?日內）②扣押、查封相當?shù)亩惪畹臇|西包括：房地產、現(xiàn)金、有價證券等不動產和動產：不包括：維持生活必需的住房和用品（不算機動車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或一處以外的住房）的其他生活用品強制執(zhí)行措施：經縣以上稅務局（分局）局長批準①通知銀行扣繳稅款②拍賣或變賣相當?shù)亩惪畹臇|西出境清稅，結清應納稅款或提供擔保欠稅公告 媒體、期刊、網絡等公告六、違反《征管法》法律責任未按規(guī)定期限申報變更注銷稅務登記證：①責令限期改正，可處未按規(guī)定使用或轉借涂改偽造稅務登記證的①處20001萬的罰款②情節(jié)嚴重的，處1萬5萬的罰款虛報計稅依據的：責令限期改正，可處不申報行為 稅款+滯納金+偷、逃稅行為：:①偷稅罪最低標準：偷稅數(shù)額占應納稅的比例10%且數(shù)額1萬 ②逃稅罪最低標準：逃稅數(shù)額1萬，不構罪的：稅款+滯納金+：構罪的：（未處理的按累計數(shù)計算）①偷稅：10%30%且110萬或前面偷稅后又偷稅處30%且10萬，37年有期徒刑或拘役，并處15倍罰金騙稅行為：:①稅務機關可在規(guī)定期間內停止為其辦理出口退稅A不構罪的：稅款+滯納金+15倍的罰款。（2）全國人大會常務委員會的職權：①監(jiān)督中央和地方預算的執(zhí)行②審查和批準中央預算調整方案③審查和批準中央和地方決算④撤銷國務院制定的同憲法法律相抵觸的…⑤撤銷省人大及委員會制定的…（3）各級政府的職權：①國務院:編制中央預算、決算草案；向全人大作關于預算草案的報告；將各級預算匯總后報全人大常委會備案；組織預算的執(zhí)行；決定預算費的動用；編制預算調整方案；監(jiān)督預算執(zhí)行；改變或撤銷各級預算的不適當決議；向全人大及常委會報告預算的執(zhí)行情況。* 預算采取公歷年制，自公歷1月1日起至12月31日止。各級政府對必須進行的預算調整，應編制預算調整方案。預決算的監(jiān)督（分立法機關、行政機關、政府專門機構的監(jiān)督）①主體范圍：即采購人，包括國家機關、事業(yè)單位、團體組織（注：不包括國有企業(yè)、私營企業(yè)、集體企業(yè)）②資金范圍：財政性資金，包括財政預算內資金、預算外資金以及與財政資金相配套的單位自籌資金③采購對象：貨物（原材料、燃料、設備、產品等）、工程（建設工程）、服務④政府集中采購目錄和政府采購限額標準：由省級以上人民政府確定并公布；屬中央預算的采購，由國務院確定并公布；屬地方預算的采購，由省、自治區(qū)政府或其授權機構確定并公布。⑤詢價：只考慮價格因素，向3家以上供應商發(fā)出詢價單（適用于貨物規(guī)格、標準單一，現(xiàn)貨貨源充足且價格變動幅度比較小的采購項目。營業(yè)筆支付額5000萬以上，應及時與國庫單一賬戶核算。②財政授權支付：由預算單位根據財政授權支付。）第二節(jié) 會計職業(yè)道德的主要內容（《會計基礎工作規(guī)范》）愛崗敬業(yè):正確認識會計職業(yè)，樹立愛崗敬業(yè)的精神（最基本要求，首要要求首要標準）①熱愛會計工作，敬重會計職業(yè)②嚴肅認真，一絲不茍③忠于職守，盡職盡責。※違反會計職業(yè)道德，不一定違反會計法律制度；但違反會計法律制度，則一定違反會計職業(yè)道德）③表現(xiàn)形式不同（會計法律制度表現(xiàn)形式是具體的、明確的、成文的規(guī)定；會計職業(yè)道德存在于人們的意識和信念之中，它依靠社會輿論+道德教育+傳統(tǒng)習俗+道德評價來實現(xiàn)。財政收入收繳程序：直接繳庫程序和集中匯繳程序財政支出類型：購買性支出、轉移性支出財政支付方式：①財政直接支付：通過國庫單一賬戶體系，直接支付到收款人或用款單位賬戶。②零余額賬戶：包括財政部門在代理銀行開設的零余額賬戶（財政部門零余額賬戶）和財政部門為預算單位在代理銀行開設的零余額賬戶（預算單位零余額賬戶）。政府采購方式：①公開招標：邀請不特定的供應商參加投標，從中擇優(yōu)選擇。2002629頒布，200311實施②政府采購部門規(guī)章：《政府采購信息公告管理辦法》、《政府采購貨物和服務招投標管理辦法》③政府采購地方性法規(guī)和政府規(guī)章政府采購的概念：指各級國家機關、事業(yè)單位和團體組織，使用財政性資金采購依法制定的集中采購目錄以內的或采購限額標準以上的貨物、工程和服務的行為。* 縣級以上地方各級政府決算草案，報本級政府審定，提請本級人大常委會審批。④調整——指批準后的預算，在執(zhí)行中因特殊情況需要增加支出或減少收入，使原批準的收支平衡的預算的總支出超過總收入，或舉借債務的數(shù)額增加的部分變更。預算收入與預算支出（1）預算收入分為：中央預算收入、地方預算收入、中央和地方預算共享收入范圍：稅收收入、依規(guī)上繳的國有資產收益、專項收入、其他收入（2）預算支出分為：中央預算支出、地方預算支出范圍：經濟建設；教育、科學、文化、衛(wèi)生、體育等事業(yè)發(fā)展；國家管理費用；國防支出； 各項補貼；其他支出等。②縣級以上地方各人大：審查和批準本級總預算草案及執(zhí)行情況的報告；改變或撤銷本級預算不適當?shù)臎Q議和命令?！额A算法實施條例》：19951122，預算化施行的同年頒布，是預算法有關規(guī)定的具體和細化國家預算是指經法定程序批準的國家在一定期間內預訂的財政收支計劃，是國家進行財政分配和宏觀調控的重要手段，具有分配、調控和監(jiān)督的職能?；旌箱N售：①同時向一個購買方取得②銷售額50%收增值稅，≤50%收營業(yè)稅兼營非應稅勞務：①不同時向一個購買方取得②分得開分收增值稅營業(yè)稅；分不開一并征收增值稅關于納稅人的認定：小規(guī)模納稅人及一般納稅人① 生產、提供應稅勞務及為主的：年應稅銷售額≤50萬② 其他的：年應稅銷售額≤80萬小規(guī)模納稅人①只能開普通發(fā)票，需換算銷售額②征收率：3%增值稅稅率①:基本稅率17%：銷售貨物或提供應稅勞務，還包括運費收入:低稅率13%：銷售糧油、水煤氣、圖報志、農（農機零部件除外）肥料、農業(yè)產品等準予抵扣的進項稅額：①購進貨物或接受應稅勞務17%②進口貨物③購免稅農業(yè)產品（向農業(yè)生產者或小規(guī)模納稅人購買均可）：扣除率13%④扣除率7%：運費+建設基金不可扣的進項稅額：①扣除率0%：即為不可扣非、免稅項目：非應稅、免征項目②購進貨物用于福利、受災、毀損及非正常損失=進項稅額轉出③納稅人的自用消費品（摩托車、汽車、游艇）④憑證未按規(guī)定取得并保存或未注明的⑤憑證未認證通過的（須自開增值稅發(fā)票之日起90日內認證）⑤不足扣的留下期抵扣增值稅的發(fā)生時間①銷貨或應稅義務的發(fā)生時間為收訖銷售額或取得索取銷售額憑證的當天②進口貨物的納稅義務的發(fā)生時間為報關進口的當天1納稅期限：1日、3日、5日、10日、15日、1個月或1個季度（僅適于小規(guī)模納稅人）；1納稅申報：①每月15日前報上月的②在減、免稅期間也應申報③實行查賬征收的，經批準可郵寄申報，以寄出地的郵戳日期為實際申報日④未按期報稅的，稅務機關責令限期改正+二、消費稅計稅方法：從量定額征收、從價定率征收、從價定率和從量定額復合征收納稅人：生產委托加工及進口應稅消費品的單位和個人稅目（14個）：煙、酒與酒精、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮、焰火、成品油、汽車輪胎、小汽車、摩托車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、一次性筷子、實木地板稅率：比例稅率和定額稅率金銀首飾鉆石在零售環(huán)節(jié)納稅納稅期限：1日、3日、5日、10日、15日、1個月或1個季度三、營業(yè)稅納稅人：提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產稅目及稅率：①交、建、郵、文體3%②金保、服、轉無、銷不動產5%③娛5%—20%納稅期限： 5日、10日、15日、1個月或1個季度免征：①育養(yǎng)、醫(yī)療、殯葬服務、婚介②教育、勤工儉學勞務③農牧業(yè)的業(yè)務④門票收入（公園的除外）四、企業(yè)所得稅2007316十屆五次通過，200811實施納稅人：（個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）居民企業(yè)（管理機構在境內）、非居民企業(yè)（管理機構在境外）稅率：一般為25%；小型微利企業(yè)為20%；未設機構、場所或雖設機構、場所但與機構、場所無實際聯(lián)系的只有境內所得為10%；國家需重點扶持的高新技術企業(yè)稅率為15%企業(yè)所得稅的計算：①應納稅所得額=（收入總額—不征稅收入—免稅收入）—扣除額—不扣除額0%—允許彌補的以前虧損②應納所得稅額=應納稅所得額*適用稅率—減免稅額—抵免稅額收入總額：①銷售貨物收入②提供勞務收入③轉讓財產收入④權益性投資收益 ⑤利息收入⑥租金收入⑦特許權使用費收入⑧接受捐贈收入⑨其他收入不征稅收入：①財政撥款②納入財政管理的行政事業(yè)性收費③政府性基金免稅收入：①:國債利息收入②居民企業(yè)間權益性投資收益③設機構、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與機構、場所有聯(lián)系的權益性投資收益④符合條件的非營利組織的收入準予扣除的項目：①成本②費用③稅金（指營業(yè)稅金及附加，不包括增值稅）④損失⑤其他支出不可扣除：①分紅②企業(yè)所得稅稅款③稅收滯納金④罰金、罰款和被沒收財物的損失⑤非公益性捐贈支出⑥贊助支出⑦未經核定的準備金支出⑧與取得收入無關的其他支出公益性捐贈支出在利潤總額12%以內的部分可扣除允許彌補的以前虧損不得5年不可扣除 1分紅2企業(yè)所得稅稅款3稅收滯納金4罰金、罰款和被沒收財物的損失非公益性捐贈支出贊助支出未經核定的準備金支出與取得收入無關的其他支出1納稅期限：月份季度終了之日起15日內、5個月1扣除范圍和標準：①合理的工資薪金A②“三項經費（職工福利費A*14%，工會經費A*2%，職工教育經費A*%）③社會保險費（除特殊規(guī)定外，企業(yè)為投資者或職工支付的商業(yè)保險費，不可扣）④、借款費用（合理可扣，非金融業(yè)間借款利息，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分）⑤匯兌損失（除已計入有關資產成本以及向所有者進行利潤分配相關的部分外）⑥、業(yè)務招待費（發(fā)生額的60%但最高不得＞當年銷售（營業(yè)）收入的5?）⑦廣告費和業(yè)務宣傳費支出（不得＞當年銷售（營業(yè)）收入的15%，超過部分可結轉）⑧環(huán)境保護生態(tài)恢復專項資金（改變用途，不得扣除）⑨合規(guī)的財產保險費可扣⑩租賃費（經營租賃均勻扣除；融資租賃分期扣除）11）合理的勞動保護支出五、個人所得稅納稅人：①居民納稅人：在中國境內有住所或雖無住所但在中國境內居住期滿1年②非居民納稅人：在中國境內無住所又不居住或無住所而在中國境內居住期不滿1年稅目稅率：①工資薪金所得，稅率為5%45%，應納稅額=（每月工資—2000）*適用稅率速算扣除數(shù)【10萬，45%，15375】 ②個體工商戶的生產、經營所得；對企事業(yè)單位的承包經營、承租經營所得，應納稅額=（全年收入總額成本費用及損失）*適用稅率速算扣除數(shù)③勞務報酬，每次收入為X，※X≤4000元，則應納稅額=（X800）*20%※X4000元，則應納稅額=X（120%）*20%※X20000元，則應納稅額=X（120%）*適用稅率速算扣除數(shù)【X 5萬，40%,，7000】④稿酬所得（稅率20%減征30%為稅額式減免），※X≤4000元，則應納稅額=（X800）*20%*（130%）※X4000元，則應納稅額=X（120%）*20%*（130%）⑤特許權使用費、財產租賃、財產轉讓、利息股息紅利、偶然、其他所得：按次征收20%納稅辦法：自行申報納稅、代扣代繳年所得12萬的（不包括在中國境內無住所，且在一個納稅在中國境內居住第六節(jié)稅收征管（《征管法》2002年10月15日施行）一、稅務管理㈠開業(yè)稅務登記的內容：①身份證②住所經營地點③注冊類型④核算方式⑤行業(yè)、經營范圍⑥注冊資本、投資總額、開戶銀行及賬號⑦經營期限、從業(yè)人數(shù)、營業(yè)執(zhí)照號碼⑧財務負責人、辦稅人員㈡提供證件：①營業(yè)執(zhí)照或其他核準執(zhí)業(yè)證件及工商登記表②有關合同、章程、協(xié)議書③身份證④組織機構統(tǒng)一代碼證書⑤法定代表人名單⑥委托代理協(xié)議書復印件㈢稅務登記（首要環(huán)節(jié)）包括：1開業(yè)登記 2變更登記 3停業(yè)、復業(yè)登記 4注銷登記 5外出經營報驗登記30日內申報 30日內變更 停業(yè)期不得超過1年 ①依法終止納稅義務：15日內②住所、經營地變化：30日內③被吊銷營業(yè)執(zhí)照：15日內連續(xù)12個月內在同一地累計超過180天的，須在營業(yè)地辦理稅務登記手續(xù)㈣）稅務登記的注意事項：自開立賬戶之日15日內報告全部賬號給主管稅務機