構(gòu)建稅收信用體系的理論思考與政策建議(存儲版)
【正文】 有一戶有問題，稅收違法普遍存在。有些干部曲解稅收法規(guī)，擅自印發(fā)涉稅文件。故應(yīng)建立一套確實有效的激勵機制，增加納稅人因失信而帶來的成本。貪污腐敗造成的損失歸根到底由納稅人負(fù)擔(dān)，故保證稅款合理使用與安全，在一定程度上就保證了納稅人的合法利益，一種讓稅款在無形中消失的做法，難以使納稅人樹立自覺納稅的觀念。四是建立與工商、海關(guān)、外匯、國庫管理部門信息互通機制，實現(xiàn)稅收信用信息共享，使稅收信用管理與相關(guān)的社會管理結(jié)合起來，加大稅收信用管理力度。二是對上述“納稅信不過企業(yè)”在一定時期內(nèi)不得劃轉(zhuǎn)為正常有信用企業(yè)，并規(guī)定在此期間，再次發(fā)生違反稅收法律法規(guī)的行為時，應(yīng)從重處罰。二是加大稅收的社會意義的宣傳，從稅款使用效益角度，進(jìn)行“誠信納稅，利國利民”思想的宣傳和教育，使納稅人明白稅收對社會發(fā)展帶來的宏觀和微觀效益，從而取得納稅人的信任、理解與支持。四是建立納稅信用激勵機制。 （二）征稅信用有待提高 從征稅信用方面看，稅務(wù)機關(guān)違章辦事、執(zhí)法犯法甚至以稅謀私的情況時有發(fā)生，尤其是圍繞增值稅專用發(fā)票管理所暴露出來的問題更加突出。 （一）納稅信用令人擔(dān)憂 我們對稅收違法戶數(shù)、查處偷稅情況等進(jìn)行分析（以市場經(jīng)濟運行體系相對完善的深圳為例）來判斷我國信用狀況。 借鑒之五。 借鑒之二：建立稅收信用中介服務(wù)機構(gòu)，實現(xiàn)稅收信用管理的集約化。 另外，從一些主要發(fā)展中國家建立信用制度的實踐看，由于各國所處發(fā)展階段和國情的差異，同發(fā)達(dá)國家的經(jīng)歷并不完全一致。美國信用交易十分普遍，缺乏信用記錄或信用記錄歷史很差的企業(yè)很難在業(yè)界生存和發(fā)展，而信用記錄差的個人在信用消費、求職等諸多方面都會受到很大制約。 以美國為代表的信用管理模式，靠信用中介機構(gòu)的自我管理形成具體的運作方式，政府僅負(fù)責(zé)提供立法支持和監(jiān)管信用管理體系的運轉(zhuǎn)。 此外，美國的稅收信用作為個人信用評估體系的重要指標(biāo)，也間接地影響著個人信貸、教育、申請、日常消費、領(lǐng)取失業(yè)救濟金及租房等。 在消費領(lǐng)域，美國早在１９８６年就開始實施低收入居民住房稅收信用計劃。 （一）國際上稅收信用體系的運作現(xiàn)狀 世界主要發(fā)達(dá)國家高度重視稅收信用體系的建設(shè)，不僅具備了較為完備的稅收信用立法，建立了內(nèi)涵豐富的稅收信用評估體系，而且將稅收信用廣泛運用于信貸擔(dān)保、投資擔(dān)保、消費擔(dān)保、稅收優(yōu)惠政策等領(lǐng)域，為政府宏觀管理的體制創(chuàng)新、市場經(jīng)濟的自我調(diào)控提供了新的理解和新途徑，直接彌補了政府決策的不足，并糾正了市場資源配置的不當(dāng)。 稅收信用是建立在稅收法律關(guān)系中，表現(xiàn)和反映征納雙方相互之間信任程度的標(biāo)的，是由規(guī)矩、誠實、合作的征納行為組成的一種稅收道德規(guī)范。 一、稅收信用的內(nèi)涵 信用是最根本的社會關(guān)系，是整個社會賴以生存和發(fā)展的基礎(chǔ)，不講信用，正常的社會關(guān)系就難以維系，市場經(jīng)濟也難以發(fā)展和完善。與信任社會相比，低信任社會在市場經(jīng)濟的競 爭中處于劣勢。其中征稅信用和稅款使用信用屬于政府信用的范疇。在美國２０００年總統(tǒng)競選中，小布什和戈爾都先后推出了詳盡的經(jīng)濟方案，以期吸引選民的目光。私人銀行用信用額度來抵消應(yīng)付
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