3合作社基本帳務(wù)處理(存儲(chǔ)版)
【正文】 貨款，貸方反映預(yù)收客戶的定金或貨款，期末余額反映尚未轉(zhuǎn)銷的預(yù)收貨款。作如下分錄： 借：應(yīng)收外匯帳款 $6000￥ 48000 貸：自營出口銷售收入 $6000￥ 48000 預(yù)提海運(yùn)費(fèi) 貸：自營出口銷售收入 $300￥ 2400 預(yù)提費(fèi)用 $300￥ 2400 在實(shí)際操作過程中，一般在期末按海運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及傭金等匯總數(shù)預(yù)提。委托方與受托方之間結(jié)算代理出口業(yè)務(wù)的款項(xiàng)時(shí)，通過 “ 應(yīng)收帳款 ” 或 “ 應(yīng)付帳款 ” 帳戶。作如下分錄： 借：應(yīng)收外匯帳款 $6000￥ 48000 貸：代理出口銷售收入 $6000￥ 48000 結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：代理出口銷售成本 46560 貸：應(yīng)付帳款 46560 代墊海運(yùn)費(fèi)時(shí)，做如下分錄： 借：應(yīng)付帳款 2400 貸：銀行存款 2400 支付委托方代理款項(xiàng) 借：應(yīng)付帳款 44160 貸：銀行存款 44160 計(jì)提營業(yè)稅（稅費(fèi)交納的會(huì)計(jì)分錄略） 借：代理出口銷售成本 79. 2 貸：應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交營業(yè)稅 72 第 9 頁 共 11 頁 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交城建稅 其他應(yīng)交款 —— 教育費(fèi)附加 由于代理出口商品的出口退稅歸委托方，一般由受托企業(yè)負(fù)責(zé)去所在地稅務(wù)局開立代理出口退稅證明，由委托方持證明和相關(guān)單據(jù)向當(dāng)?shù)赝硕愔鞴軝C(jī)關(guān)辦理，所以，在對(duì)代理出口銷售進(jìn)行核算時(shí)，一般不涉及出口退稅的核算。 2024 年 4月 14 日，銀行通知該貨款到帳，并出具了結(jié)匯水單。 。該貨物出運(yùn)后，單證部已經(jīng)持相關(guān)單據(jù)向銀行議付，并將商業(yè)發(fā)票、提單副本交財(cái)務(wù)部。該貨物出運(yùn)后，單證部已經(jīng)持相關(guān)單據(jù)向銀行議付，并將商業(yè)發(fā)票、提單副本交財(cái)務(wù)部。代理出口銷售業(yè)務(wù)的盈虧應(yīng)由委托方負(fù)擔(dān)，即受托方不墊付商品資金，不負(fù)擔(dān)基本費(fèi)用，不承擔(dān)出口銷售盈虧，可按代理協(xié)議收取代理手續(xù)費(fèi)。該貨物出運(yùn)后，單證部已經(jīng)持相關(guān)單據(jù)向銀行議付，并將商業(yè)發(fā)票、提單副本交財(cái)務(wù)部。借方反映應(yīng)收外匯貨款，貸方反映已經(jīng)收回的外匯貨款，期末余額反映尚未收回貨款。見第二章。財(cái)務(wù)部核算員做如下會(huì)計(jì)分錄： 借：應(yīng)收帳款 46800 庫存出口商品 —— 運(yùn)動(dòng)鞋 40000 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 6800 第三章出口商品銷售的核算 外貿(mào)企業(yè)的出口銷售方式較多，主要有自營出口銷售、代理出口銷售、加
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