hg330788電子商務(wù)中的財務(wù)與會計(29)(存儲版)
【正文】 要組成部分。審計準(zhǔn)備階段是整個審計過程的基礎(chǔ)。 （ 6）審計收費(fèi)。 審計計劃分為總體審計計劃和具體審計計劃。 審計人員在實施階段應(yīng)做的主要工作 有： （ 1）進(jìn)駐被審計單位，進(jìn)一步了解被審單位的情況； （ 2）對被審計單位的內(nèi)部控制進(jìn)行符合性測試； （ 3）對被審計單位的會計資料及其反映的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行實質(zhì)性測試； （ 4）收集審計證據(jù)，形成工作底稿。 按證據(jù)相關(guān)程度分類 ，可分為：直接證據(jù)和間接證據(jù)。 二 、審計工作底稿 審計工作底稿是指審計人員在審計工作過程中形成的全部審計工作記錄和獲取的資料。 （二）內(nèi)部控制的要素 內(nèi)部控制的要素包括： 控制環(huán)境。 二、內(nèi)部控制的調(diào)查內(nèi)容 調(diào)查內(nèi)部控制可采用調(diào)查、詢問的方法。符合性測試的內(nèi)容包括業(yè)務(wù)測試和功能測試，是在對被審單位內(nèi)部控制進(jìn)行初評的基礎(chǔ)上，為證實該控制是否在實際工作中得以貫徹執(zhí)行以及其效果是否符合設(shè)立該控制的初衷而進(jìn)行的測試活動。 內(nèi)部控制總評的要點(diǎn)有：健全性、科學(xué)性、層次性、適用性、經(jīng)濟(jì)性、協(xié)調(diào)性、有效性，系統(tǒng)性。 預(yù)期總體誤差。屬性抽樣的方法有： 固定樣本量抽樣。 經(jīng)法紀(jì)審計報告。 無保留意見意味著注冊會計師認(rèn)為會計報表的反映是公允的，能滿足非特定多數(shù)的利害關(guān)系人的共同需要，并對表示的該意見負(fù)責(zé)。 因?qū)徲嫹秶艿骄植肯拗疲瑹o法按照獨(dú)立審計準(zhǔn)則的要求取得應(yīng)有的審計證據(jù)。 三、審計報告的編制步驟 整理和分析審計工作底稿 調(diào)整被審計單位的會計報表 確定審計報告意見的類型和措辭 撰寫審計報告。 注冊會計師對被審計單位的會計報表不能發(fā)表意見時，就出具無法表示意見的審計報告。 。 當(dāng)注冊會計師出具保留意見、否定意見或無法表示意見的審計報告時，應(yīng)當(dāng)在范圍段與意見段之間增加說明段。 內(nèi)部審計報告。 金額單位選樣。 可容忍誤差。 依據(jù)程度評價的種類包括： 高信賴程度評價，中信賴程度評價及低信賴程度評價。 四、內(nèi)部控制的測試與評價 內(nèi)部控制的測試與評價主要包括：內(nèi)部控制的初評，內(nèi)部控制的符合性測試及內(nèi)部控制的總評。 測試內(nèi)部控制。即會計師事務(wù)所建立以主任會計師，部門經(jīng)理和項目經(jīng)理為復(fù)核人，對審計工作底稿進(jìn)行逐級復(fù)核。 審計證據(jù)的鑒定。 審計項目越重要，審計證據(jù)就要越充分。三者之間的關(guān)系為： 審計風(fēng)險 =固有風(fēng)險控制風(fēng)險檢查風(fēng)險 （ 4）編制審計計劃。 （二）編制審計計劃 審計計劃是指審計人員為了完成各項審計任務(wù)，達(dá)到預(yù)期的審計目標(biāo)，在具體執(zhí)行審計程序之前編制的工作規(guī)劃。 （ 4）雙方的責(zé)任和義務(wù)。 第五章 審計程序 審計程序 是指審計人員在審計過程中所采取的步驟和行動， 一般包括三個階段，即：準(zhǔn)備階段，實施階段，終結(jié)階段。 獨(dú)立審計準(zhǔn)則于 1996年 1月 1日開始實施。 工作準(zhǔn)則。 3． 審計人員的職業(yè)道德 是指在審計實踐中應(yīng)當(dāng)遵循的行為規(guī)范，是對審計人員思想意識、品德修養(yǎng)等方面規(guī)定的基本要求。 地方國家審計機(jī)關(guān)。 盤存法，包括直接盤存法和間接盤存法。完整的審計方法體系，包括審計的基本方法和技術(shù)方法。 全部審計是指對被審計單位一定時期內(nèi)的全部會計資料或全部經(jīng)濟(jì)活動所進(jìn)行的審計。是指經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn)、注冊的社會審計組織受委托人委托所實施的審計。 審計基本職能之間的關(guān)系：經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是基礎(chǔ)，經(jīng)濟(jì)評價和經(jīng)濟(jì)鑒證是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的演進(jìn)和發(fā)展。 審計的公正性反映了審計工作的基本要求。 二、審計的關(guān)系人 審計的關(guān)系人是指構(gòu)成一項審計活動中的相互有責(zé)任關(guān)系的三方面的當(dāng)事人。是指國家審計機(jī)關(guān)，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和民間審計組織，統(tǒng)稱為專職機(jī)構(gòu)和人員。 三、審計的基本特征 審計的三個基本特征為：獨(dú)立性、權(quán)威性、公正性。 審計與會計的區(qū)別 審計與會計的聯(lián)系表現(xiàn)在：產(chǎn)生的基礎(chǔ)不同；職能不同；方法不同；工作程序不同。是指由國家審計機(jī)關(guān)依法實施的審計。 （ 2）財經(jīng)法紀(jì)審計。 按審計實施時間分類 ,可將審計分為事前審計、事中審計和事后審計。 （ 2） 范圍檢查法 。 調(diào)節(jié)法是指為驗證某一項目數(shù)據(jù)的正確性，使兩個獨(dú)立和各自分離的相關(guān)數(shù)據(jù)，通過調(diào)整而趨一致的審計方法。 會計師事務(wù)所是指經(jīng)國家批準(zhǔn)、注冊
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