mba_會計學(xué)第十四講(存儲版)
【正文】 售收入 預(yù)收賬款 銀行存款 初： 500 6400 6400 6000 6000 6400 末： 100 本期銷售收到現(xiàn)金 = 6400+(100500) =6400400 = 6000 (不是收入定義的內(nèi)容 ) 發(fā)貨 購買商品支付的現(xiàn)金 銀行存款 應(yīng)付賬款 存 貨 銷售成本 1000 初： 1000 初： 1000 4000 4000 6000 7000 6000 6000 末： 3000 末： 2023 購買商品支付的現(xiàn)金 = 6000+（ 20231000） +（ 10003000） = 6000+1000 2023 = 5000 5000包括 ：現(xiàn)金購買存貨 1000（本例購買材料 7000，未付款 6000） 償還應(yīng)付賬款支付現(xiàn)金 4000 存貨（ 期末 期初 ） 應(yīng)付（期初 期末） 應(yīng)付款增加是現(xiàn)金支付的減少 間接法 間接法是以利潤報表中的 凈利潤為起點(diǎn) ，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費(fèi)用、營業(yè)外收支等有關(guān)項目，據(jù)此計算出經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。 無保留意見審計報告 標(biāo)準(zhǔn) 無保留意見審計報告 帶說明段 無保留意見審計報告 2 例： ST比特 —— “貴公司的持續(xù)經(jīng)營能力存在 重大不確定性，可能無法在正常的經(jīng)營過 程中，變現(xiàn)資產(chǎn)、清償債務(wù)。 報告無法接受，失去價值 。資金流量質(zhì)量不高。 在成本費(fèi)用中，有相當(dāng)部分是攤銷成本，并不 產(chǎn)生現(xiàn)金流出，此時企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的現(xiàn)金流 入量是不能補(bǔ)償這部分 非現(xiàn)金消耗成本 的。 （課件附錄：泰安魯潤 1999年的審計報告） ? 否定意見型 報告存在問題。如：重大訴訟案，應(yīng)收賬款數(shù)額巨 大。 待攤費(fèi)用 制造費(fèi)用 初： 1000 3000 1000 1000 末： 3000 本例說明在權(quán)責(zé)發(fā)生制下，只計入費(fèi)用 1000，而實際上本期 還有 2023的現(xiàn)金支付，但沒有反映現(xiàn)金流出，所以應(yīng)“減去”。 ? 直接法實際上是從利潤表的營業(yè)收入開始， 逐項將與經(jīng)營活動 有關(guān)的 利潤項目（如“投資收益” 項目就與經(jīng)營活動無關(guān)），轉(zhuǎn)換為經(jīng)營活動現(xiàn)金流 入和流出項目。 籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 籌資活動是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成 發(fā)生變化的活動。 會計實務(wù)中現(xiàn)金等價物是指企業(yè)持有的 短期債券 。 例：某公司 2023年有關(guān)利潤分配情況資料如下表： 單位：元 項 目 2023年 1999年 本年利潤 （貸方余額） 237901 提取法定盈余公積（借方余額） 提取法定公益金 （借方余額） 應(yīng)付普通股股利 （借方余額） 未分配利潤 （貸方余額） 50000 （根據(jù)資料編制的利潤分配表見附件 2 ） 第四節(jié) 現(xiàn)金流量表 一、現(xiàn)金流量表的作用 現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金為基礎(chǔ)，反映企業(yè)一定會計期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出信息的會計報表。 利潤表的格式 利潤表的格式一般有兩種：單步式利潤表和多步式利潤表。 所有者權(quán)益項目 按其穩(wěn)定性排列為： 股本（實收資本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤。 資產(chǎn)負(fù)債表為報表的使用者分析評價企業(yè)財務(wù)狀況，據(jù)以作出經(jīng)濟(jì)決策提供了重要的財務(wù)信息，其作用主要表現(xiàn)為： 1. 通過報表揭示的資產(chǎn)項目，可以分析企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營能力 和營運(yùn)能力，對于預(yù)測企業(yè)未來經(jīng)營前景具有重要作用。 企業(yè)財務(wù)會計報告由 會計報表 ， 會計報表附注 和財務(wù)情況說明書 組成。 4. 通過不同時期資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)指標(biāo)的對比分析，可以 了解企業(yè)財務(wù)狀況的發(fā)展趨勢，為經(jīng)濟(jì)決策提供依據(jù)。 （報表格式見附件 2） 三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法 資產(chǎn)負(fù)債表各項目數(shù)據(jù)的來源主要通過以下方式取得： 根據(jù)總賬科目余額 直接
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