【正文】 了 500元的辦公用品 借：管理費用 500 貸：庫存現(xiàn)金 500 例：人事部門使用的打印機本月應提取折舊 300元 借：管理費用 300 貸：累計折舊 300 例：某工業(yè)企業(yè)本月完工產(chǎn)品成本為 20230元 ,已驗收入庫。 借：制造費用 800 管理費用 600 貸：累計折舊 1 400 5月 7日，用存款支付電費 3000元，其中：車間照明用電 2 300元，管理部門照明用電 800元。包含營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅、土地增值稅和教育費附加等。包含運輸費、包裝費、廣告費等（教材）。稅率 17%。 借：營業(yè)外支出 1000 貸：銀行存款 1000 例：企業(yè)在洪災中損失了原材料一批，材料購進成本為 20230元。 例： 2023年企業(yè)“本年利潤”貸方余額 20230元，按 15%提取盈余公積金 借：本年利潤 20230 貸：利潤分配 — 未分配利潤 20230 借：利潤分配 — 提取盈余公積 3000 貸：盈余公積 3000 “應付股利” （ 1）負債類 （ 2）結(jié)構(gòu) 從年度凈利潤中應向給投資者分配的利潤 實際向投資者支付了的利潤 應付股利 應付末付的股利 例： 2023年按規(guī)定向股東分紅 50000元 借：利潤分配 — 應付利潤 貸：應付股利 按利潤分配順序彌補虧損、提取法定盈余公積金、法定公益金、向投資者分配利潤（虧損企業(yè)不分配） 借：利潤分配 — 提取盈余公積 — 提取公益金 — 應付利潤 貸：盈余公積 應付股利 利潤形成及利潤分配業(yè)務的賬務處理小結(jié) 其他業(yè)務收入與其他業(yè)務成本的核算 （ 1）取得的其他業(yè)務收入 借：銀行存款、庫存現(xiàn)金 應收賬款、應收票據(jù)（欠款） 貸：其他業(yè)務收入 應交稅費 — 應交增值稅（銷項稅額） （ 2）發(fā)生的其他業(yè)務成本（銷售原材料） 借：其他業(yè)務成本 貸：原材料 營業(yè)外收入與營業(yè)外支出的核算 （ 1）取得的營業(yè)外收入 借：銀行存款、庫存現(xiàn)金 貸：營業(yè)外收入 （ 2）發(fā)生的營業(yè)外支出 借：營業(yè)外支出 貸：銀行存款、庫存現(xiàn)金 計算出應交的所得稅 借：所得稅費用 貸：應交稅費 — 應交所得稅 月末，將所有的收入賬戶和所有的費用賬戶結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”賬戶（收入和費用分別結(jié)轉(zhuǎn) ） （ 1）收入結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤 借：主營業(yè)務收入 其他業(yè)務收入 營業(yè)外收入 投資收益（貸方余額） 貸：本年利潤 （ 2）費用結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤 借：本年利潤 貸：主營業(yè)務成本 營業(yè)稅金及附加 銷售費用 管理費用 財務費用 其他業(yè)務成本 營業(yè)外支出 投資收益（借方余額） 所得稅費用 年末，將“本年利潤”的余額結(jié)轉(zhuǎn)“利潤分配”賬戶及對利潤進行分配 （ 1）將“本年利潤”賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)“利潤分配”賬戶 A 本年實現(xiàn)的凈利潤的結(jié)轉(zhuǎn) 借：本年利潤 貸：利潤分配 B 本年發(fā)生的虧損的結(jié)轉(zhuǎn) 借：利潤分配 貸：本年利潤 （ 2）對利潤進行分配 A 提取盈余公積 借：利潤分配 貸：盈余公積 B 向股東分配股利 借：利潤分配 貸：應付股利 練習： 2023年 12月 31日某公司各賬戶金額為： 主營業(yè)務收入 62023 80000 主營業(yè)務成本 35000 65000 其他業(yè)務收入 12023 其他業(yè)務成本 5000 營業(yè)外收入 6000 營業(yè)外支出 3000 管理費用 5000 銷售費用 15000 財務費用 2023 計算并結(jié)轉(zhuǎn)本年凈利潤，（所得稅率為 25%），并按 15%提取盈余公積金，按凈利潤的 10%向投資者分配利潤 第四節(jié) 成本計算 一、成本計算的意義 成本的含義：為取得各種 特定成果 而耗費的價值即為成本；廣義的成本泛指取得資產(chǎn)的代價，如取得固定資產(chǎn)的成本、購買原材料的成本、生產(chǎn)產(chǎn)品的成本等。 三、企業(yè)主要經(jīng)營過程中的成本計算 （一）材料采購成本的計算 采購成本的項目： 1）材料的買價 2）采購費用，包括運雜費、合理損耗、挑選整理費。 屬于成本計算對象費用的確認：哪些耗費可以計入成本中？原材料采購成本的項目主要為：材料的買價和采購費用；產(chǎn)品生產(chǎn)的成本項目主要為：直接材料、直接人工和制造費用（間接費用 ） 生產(chǎn)費用的分配方法：對能夠直接確定承擔對象的直接費用，如直接材料、直接人工費用直接計入該對象的成本中，對于不能直接確定承擔對象的間接費用，要采取一定的分配標準，分配計入各成本對象。一般盈余公積金包括法定盈余公積金和任意盈余公積金。 ② 按凈利潤提取一定比例的盈余公積金 ③ 向投資者分配利潤或股利 法定盈余公積金（ 10%） 法定公益金（ 5%10%） （二）設置的主要賬戶 利潤核算涉及的收入賬戶：主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入、投資收益、補貼收入、營業(yè)外收入 利潤核算涉及的成本費用賬戶：主營業(yè)務成本、營業(yè)稅金及附加、管理費用、銷售費用、財務費用、其他業(yè)務成本、營業(yè)外支出 “營業(yè)外收入” （ 1）類別：損益類 （ 2）核算內(nèi)容：發(fā)生的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項收入，一般較少發(fā)生。本月業(yè)務如下： 銷售產(chǎn)品一批，貨款以收存銀行。 （ 3）結(jié)構(gòu)： 銷售材料等其他業(yè)務的的所發(fā)生的成本 結(jié)轉(zhuǎn)入“本年 利潤” 無余額 其他業(yè)務成本 例：某工業(yè)企業(yè)銷售一批原材料，材料購入成本為 2500元。已收到銀行匯款。 A產(chǎn)品生產(chǎn)工人的工資 50000元 ， B產(chǎn)品生產(chǎn)工人的工資 22023元 ，生產(chǎn)車間管理人員工資 3000元 ， 廠部行政管理人員工資 5000元 。 （ 2）類別：損益類的費用類。 — 生產(chǎn)工人的工資屬于直接費用，直接計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本之內(nèi)。 （ 3）本賬戶可按成本核算對象設置明細賬戶，必要時可設置“基本生產(chǎn)成本”和“輔助生產(chǎn)成本”兩個二級賬戶。 計算并結(jié)轉(zhuǎn)入庫材料實際采購成本。以存款 8000元償付，余下部分開出商業(yè)匯票 (金額 3632元 )交 A公司。另外，用現(xiàn)金支付上述材料的裝車費 300元。 借：材料采購 —— C材料 160 000 應交稅費 —— 應交增值稅（進項稅額） 27 200 貸：應付賬款 —— 昌大物質(zhì)公司 187 200 “應付票據(jù)”賬戶 應付票據(jù)（負債類） 票據(jù)到期時支付或不能支付轉(zhuǎn)作應付賬款的票款 企業(yè)開出并承兌的商業(yè)匯票（抵付貨款、抵付應付賬款） 企業(yè)期末應付而尚未到期的應付票面余額 例：企業(yè)向南方工廠購入 B材料 3200克，買價 80000元，增值稅進項稅額 13600元，開出一張面值 93600元，期限 60天的商業(yè)承兌匯票，材料尚末驗收。 ?這項經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生，使企業(yè)的貨幣資金增加 300000元，固定資產(chǎn)增加 500000元，資產(chǎn)增加在借方記錄；同時，企業(yè)實收資本也增加了 800000元，所有者權(quán)益增加在貸方記錄。 ?可分為：簡單分錄與復合分錄 ? 簡單會計分錄：一借一貸 ? 復合會計分錄：一借多貸； 一貸多借 說明：為了反映經(jīng)濟業(yè)務的來龍去脈 ， 清晰地反映賬戶之間的對應關(guān)系 ， 應該盡量避免編制多借多貸的會計分錄 ， 但在經(jīng)濟業(yè)務確實需要時 ， 也可以編制多借多貸的會計分錄 。這樣，借、貸二字逐漸失去它原來的含義，而轉(zhuǎn)化為純粹的記賬符號， 成為會計上的專門術(shù)語和國際商業(yè)語言。 一、記賬符號 借貸記賬法以 “借” 和 “貸” 作為記賬符號，用以表示在賬戶在的兩個對立的記賬方向。 一、記賬方法概述 定義： 記賬方法就是依據(jù)一定記賬符號、記賬規(guī)則在賬戶中記錄經(jīng)濟業(yè)務方式方法。（ 2）以相等金額同時記賬，可以對賬戶的結(jié)果進行試算平衡，以檢查賬戶記錄的正確性。 當時借貸資本家的業(yè)務是吸收存款，付出放款。究竟一個賬戶的哪一方用來登記增加額，哪一方登記減少額，取決于賬戶的性質(zhì)，不同性質(zhì)的賬戶，其結(jié)構(gòu)是不同的。 試算平衡的功能 ? 檢查日常核算資料的正確性和完整性 ? 為編制資產(chǎn)負債表和損益表等提供了基本的會計資料 ?試算平衡的三個平衡公式： 全部賬戶的 借方發(fā)生額合計 全部賬戶的 貸方發(fā)生額合計 全部賬戶的 期末貸方余額合計 全部賬戶的 期末借方余額合計 ＝ ＝ 全部賬戶的 期初借方余額合計 全部賬戶的 期初貸方余額合計 ＝ ?試算平衡能夠檢驗的錯誤 ? 會計分錄中借貸方金額不相等 試算平衡不能檢驗的錯誤 ? 會計分錄中借貸雙方全部漏記 ? 全部重記 ? 方向顛倒 ? 用錯賬戶 ? 借貸方記賬金額比實際業(yè)務少記或者多記 第三節(jié) 賬戶及其借貸記賬法的應用