【正文】 ”一般無(wú)余額。 銷(xiāo)售過(guò)程發(fā)生的銷(xiāo)售費(fèi)用如包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)等。 ? 6.“ 應(yīng)收票據(jù) ” 賬戶(hù)（資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)） ? —— 用來(lái)核算企業(yè)因銷(xiāo)售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。 ? 借：銀行存款 15 100 ? 貸：預(yù)收賬款 15 100 第五節(jié) 產(chǎn)品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄 寸金學(xué)院教學(xué)課件 85 ? 會(huì)計(jì)記錄 ? 借：銷(xiāo)售費(fèi)用 ? 貸：銀行存款（或庫(kù)存現(xiàn)金） ? 【例 6－ 38】 20 年 12月 25日海湛股份有限公司用現(xiàn)金支付銷(xiāo)售產(chǎn)品廣告宣傳費(fèi) 1000元。 ? 借：銀行存款 58500 ? 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50000 ? 應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 8500 ? 例 2：欣華公司售出商品一批，售價(jià) 20230元，稅率 17%，貨款尚未收到。 ? （三）按照資產(chǎn)清查的執(zhí)行單位不同，可以分為內(nèi)部清查和外部清查。 ? 如果出現(xiàn)二者余額不相符，一是本單位或銀行在登記賬簿時(shí)出現(xiàn)錯(cuò)賬；二是存在 未達(dá)賬項(xiàng)。 ? 7月 31日，銀行為企業(yè)支付電費(fèi) 1000元，銀行已入賬，減少企業(yè)存款，企業(yè)尚未記賬。 ? （ 3） 28日，銀行為企業(yè)付電費(fèi) 2370元 ? 要求：根據(jù)上列資料，編制 2月 28日銀行存款余額調(diào)節(jié)表。 ? ● 有關(guān)計(jì)算：期末 =期初 +收入 發(fā)出 ? ● 主要優(yōu)缺點(diǎn)：隨時(shí)反映、雙重控制、安全完整、但明細(xì)分類(lèi)核算工作量大 ? ● 適用范圍：多數(shù)企業(yè) 第六節(jié) 資產(chǎn)清查業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄 寸金學(xué)院教學(xué)課件 116 ? 2．存貨的清查方法（實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法和函證核對(duì)法） ? 盤(pán)存單 → 實(shí)存賬存對(duì)比表 → 調(diào)整賬面記錄 ? ●注意： “實(shí)存賬存對(duì)比表 ”是調(diào)整賬面。 第六節(jié) 資產(chǎn)清查業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄 寸金學(xué)院教學(xué)課件 113 ? 銀行對(duì)賬單有記錄，而企業(yè)銀行存款日記賬沒(méi)有的： ? （ 1） 28日，銀行為企業(yè)收到一筆產(chǎn)品銷(xiāo)售貨款，金額為 6000元。經(jīng)逐筆核對(duì)，發(fā)現(xiàn)有下列幾筆未達(dá)賬項(xiàng)： ? 7月 30日，委托銀行收款 50000元，銀行已收入企業(yè)銀行存款戶(hù)，收款通知尚未送達(dá)。 第六節(jié) 資產(chǎn)清查業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄 寸金學(xué)院教學(xué)課件 102 ? 2．銀行存款的清查方法 ? 銀行存款的清查是采用與開(kāi)戶(hù)銀行核對(duì)賬目的方法 。 ? （二）資產(chǎn)清查的原因 P182 ? （三）資產(chǎn)清查的意義 P181182 第六節(jié) 資產(chǎn)清查業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄 寸金學(xué)院教學(xué)課件 96 ? 二、資產(chǎn)清查的種類(lèi) ? （一）資產(chǎn)清查按清查范圍的不同可以分為全面清查和局部清查兩種。 產(chǎn)品銷(xiāo)售成本 =產(chǎn)品銷(xiāo)售數(shù)量平均單位制造成本 產(chǎn)品銷(xiāo)售成本的確定，取決于發(fā)出存貨的實(shí)際單位成本。 ? 借：銀行存款 20 000 ? 貸：預(yù)收賬款 20 000 ? 【例 6－ 36】 20 年 12月 22日海湛股份有限公司按合同約定向 Z公司發(fā)出已預(yù)收貨款的 B產(chǎn)品 50件，每件售價(jià) 600元，計(jì) 30 000元，增值稅率為17%。 第五節(jié) 產(chǎn)品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄 寸金學(xué)院教學(xué)課件 79 ? 4.“ 銷(xiāo)售費(fèi)用 ” 賬戶(hù)（損益類(lèi)賬戶(hù)） ? —— 用來(lái)核算企業(yè)銷(xiāo)售商品和材料、提供勞務(wù)的過(guò)程中發(fā)生的各種費(fèi)用，屬于損益類(lèi)賬戶(hù)。 第四節(jié) 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄 寸金學(xué)院教學(xué)課件 77 第五節(jié) 產(chǎn)品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄 銷(xiāo)售過(guò)程核算的主要內(nèi)容： 確認(rèn)產(chǎn)品的銷(xiāo)售收入及按銷(xiāo)售收入的17%計(jì)收的應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）。 ? 作會(huì)計(jì)分錄如下： ? 借：制造費(fèi)用 100 ? 管理費(fèi)用 150 ? 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 250 第四節(jié) 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄 寸金學(xué)院教學(xué)課件 69 歸集和分配制造費(fèi)用 ——將產(chǎn)品制造過(guò)程中所發(fā)生的各項(xiàng)制造費(fèi)用按產(chǎn)品品種或類(lèi)別進(jìn)行歸集和分配。 ? 借：應(yīng)付職工薪酬－工資 49 500 ? 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 49 500 第四節(jié) 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄 寸金學(xué)院教學(xué)課件 60 ? 如企業(yè)發(fā)生職工報(bào)銷(xiāo)醫(yī)藥費(fèi) 2300元，以現(xiàn)金支付。 ? 5.“ 管理費(fèi)用 ” 賬戶(hù)（損益類(lèi)賬戶(hù)） ? —— 用來(lái)核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的管理費(fèi)用。包括生產(chǎn)車(chē)間管理人員的工資及福利費(fèi)、機(jī)器設(shè)備等生產(chǎn)用固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、車(chē)間一般物料消耗、車(chē)間辦公費(fèi)、水電費(fèi)等成本費(fèi)用。 第三節(jié) 生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄 寸金學(xué)院教學(xué)課件 46 ? 首先計(jì)算本月采購(gòu)的各種材料的實(shí)際采購(gòu)成本 ? （買(mǎi)價(jià)＋采購(gòu)費(fèi)用）： 甲材料實(shí)際采購(gòu)成本＝ 5000＋ ＝ （元） 乙材料實(shí)際采購(gòu)成本＝ 6050＋ ＝ （元） 丙材料實(shí)際采購(gòu)成本＝ 40200（元） 丁材料實(shí)際采購(gòu)成本＝ 20600（元） ? 借：原材料－甲材料 ? －乙材料 ? －丙材料 40200 ? －丁材料 20600 ? 貸：在途物資－甲材料 ? －乙材料 ? －丙材料 40200 ? －丁材料 20600 第三節(jié) 生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄 寸金學(xué)院教學(xué)課件 47 ? 某企業(yè) 2023年 9月份發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下 ? 4日，用銀行存款支付前欠甲單位的購(gòu)料款 50 000元。該批材料的貨款 20 000元，增值稅率 17%，同時(shí)以庫(kù)存現(xiàn)金支付運(yùn)費(fèi)等采購(gòu)費(fèi)用 600元。 第三節(jié) 生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄 寸金學(xué)院教學(xué)課件 33 （二）主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄 現(xiàn)購(gòu)（錢(qián)貨兩清） 借：在途物資 ? 應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） ? 貸：銀行存款 ?【例 6－ 13】 20 年 12月 9日海湛股份有限公司從 A單位購(gòu)入甲材料 2 500千克，每千克 2元，材料尚未到達(dá)，增值稅率 17%，款項(xiàng)已用銀行存款支付。 ? 借：在建工程 1000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 1000 ? 【例 6－ 12】承前【例 6－ 10】和【 6－ 11】， 20年 12月 9日海湛股份有限公司購(gòu)入的設(shè)備安裝完畢，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，并經(jīng)驗(yàn)收合格交付使用。 ? 不含稅銷(xiāo)售額 =含稅銷(xiāo)售額 /（ 1+征收率） ，例如：某公司某一商品標(biāo)價(jià) 1030元，這就叫做含稅價(jià)，其不含稅價(jià)=1030/（ 1+3%） =1000元 ，應(yīng)納增值稅=1000*3%=30元 寸金學(xué)院教學(xué)課件 26 ? 小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)為： ? （一）從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額（以下簡(jiǎn)稱(chēng)應(yīng)稅銷(xiāo)售額）在 50萬(wàn)元以下（含本數(shù)，下同）的； ? （二）除本條第一款第（一）項(xiàng)規(guī)定以外的納稅人，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額在 80萬(wàn)元以下的。 ? 借：短期借款 60 000 ? 應(yīng)付利息 900 ? 貸：銀行存款 60 900 ? 長(zhǎng)期借款的會(huì)計(jì)記錄 ? 借：銀行存款 ? 貸：長(zhǎng)期借款 ? 【例 6－ 8】海湛股份有限公司為修建廠(chǎng)房，于 20年 12月 5日從銀行取得期限為 3年的借款 800000元，所得借款已存入開(kāi)戶(hù)銀行。 ? 若企業(yè)為外企，可設(shè) “匯兌損益 ”一級(jí)賬戶(hù)。 第二節(jié) 資金籌集業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄 寸金學(xué)院教學(xué)課件 17 ? 企業(yè)發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)在折合為記賬本位幣時(shí)，由于匯率的變動(dòng)而產(chǎn)生的記賬本位幣的折算差額和不同外幣兌換發(fā)生的收付差額，給企業(yè)帶來(lái)的收益或損失。 ?借：銀行存款 150000 ? 貸：股本 150000 第二節(jié) 資金籌集業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄 寸金學(xué)院教學(xué)課件 11 【例 6－ 2】 20 年 12月 3日海湛股份有限公司收到投資者投入企業(yè)的貨幣資金 6 000 000元，其中 5 000 000元作為企業(yè)的注冊(cè)資本，另外的 1 000 000元作為企業(yè)的資本公積，投資款項(xiàng)已存入銀行，相關(guān)手續(xù)已辦妥。 ? （二）資金的運(yùn)用（資金的循環(huán)和周轉(zhuǎn)）：分為供應(yīng)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售三個(gè)階段。 ? （一）資金投入：包括業(yè)主投入和向別人借錢(qián)。 第二節(jié) 資金籌集業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄 寸金學(xué)院教學(xué)課件 10 （二）主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄 （記賬公式） ? ? 借：銀行存款 ? 貸： 股本 (實(shí)收資本 ） — 投資 (份額 ) ? 資本公積 — 資本溢價(jià) (差額 ) ? 【例 6－ 1】 20年 12月 1日海湛股份有限公司收到投資者投入企業(yè)的資本150000元，款項(xiàng)存入銀行。 ? 由于匯率不斷變動(dòng)，當(dāng)換算成本位幣比如人民幣時(shí)，就導(dǎo)致轉(zhuǎn)換成的人民幣或多或少，如果換到的人民幣多，則為匯兌收益，否則為匯兌損失。如月末匯率為 1： ，則折合人民幣為 860元，這 10元為匯兌收益，應(yīng)記在該賬戶(hù)的貸方。 第二節(jié) 資金籌集業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄 寸金學(xué)院教學(xué)課件 21 ? 【例 6－ 7】承前例，海湛股份有限公司于 20年 12月 31日償還到期的短期借款本金 60000元和利息 900元。 ? 從 2023年 1月 1日小規(guī)模納稅人的按不含稅銷(xiāo)售額依照征收率一律按 3%計(jì)算繳納增值稅。 ? 借：在建工程 11300 ? 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1700 ? 貸：銀行存款 13000 ? 【例 6－ 11】承上例， 20年 12月 8日海湛股份有限公司在設(shè)備安裝過(guò)程中，用庫(kù)存現(xiàn)金支付安裝費(fèi) 1 000元。 ? 6． “ 應(yīng)交稅費(fèi) ” 賬戶(hù)（負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)） ? 參見(jiàn)圖 6－ 12， 6－ 13。 ? 借：預(yù)付賬款 20 000 ? 貸：銀行存款 20 000 ? 【例 6－ 17】 20 年 12月 12日海湛股份有限公司收到 D單位已預(yù)付款的丁材料，材料尚未驗(yàn)收入庫(kù)。（ 2500＋ 5500） ? ＝ （元 /千克） ? 甲材料負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)和搬運(yùn)費(fèi)＝ 2500 ? ＝ （元） ? 乙材料負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)和搬運(yùn)費(fèi)＝ 5500 ? ＝ （元） ? 借：在途物資－甲材料 ? －乙材料 ? 貸：銀行存款 400 ? 庫(kù)存現(xiàn)金 40 第三節(jié) 生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄 寸金學(xué)院教學(xué)課件 45 ?結(jié)轉(zhuǎn)材料采購(gòu)成本 ? 實(shí)際采購(gòu)成本 =買(mǎi)價(jià) +采購(gòu)費(fèi)用 ? 借：原材料 —材料 ? 貸：在途物資 —材料 ?【例 6－ 21】 20 年 12月 14日海湛股份有限公司本月采購(gòu)的甲、乙、丙、丁四種材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，結(jié)轉(zhuǎn)這四種材料的采購(gòu)成本。 第四節(jié) 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄 寸金學(xué)院教學(xué)課件 49 材料費(fèi)用 10000 工資費(fèi)用 5000 制造費(fèi)用 1000 合計(jì) 16000 A產(chǎn)品 6000 B產(chǎn)品 4000 A產(chǎn)品 3000 B產(chǎn)品 2023 A產(chǎn)品 600 B產(chǎn)品 400 A產(chǎn)品6000+3000+600=9600（總成本） B產(chǎn)品4000+2023+400=6400 （總成本） 總成本 /產(chǎn)品數(shù)量 =單位成本 （全部完工）：費(fèi)用 =成本 （部分完工）：費(fèi)用 ﹥ 成本 第四節(jié) 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄 產(chǎn)品成本 =直接材料 +直接人工 +制造費(fèi)用 例如：某企業(yè)某月發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用如下： 生產(chǎn)成本的計(jì)算如下： 寸金學(xué)院教學(xué)課件 50 ? 一、設(shè)置的主要賬戶(hù) ? 2.“ 制造費(fèi)用 ” 賬戶(hù)（成本類(lèi)賬戶(hù)） ? —— 用來(lái)核算企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品（或提供勞務(wù)）而發(fā)生，應(yīng)該計(jì)入產(chǎn)品成本、但不屬于直接材料、直接人工的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用。包括職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼、職工福利費(fèi)、醫(yī)療、養(yǎng)老、