【正文】 售風(fēng)險(xiǎn)：市場(chǎng)、價(jià)格、營(yíng)銷策略的風(fēng)險(xiǎn) ? 售后服務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：滿意程度的風(fēng)險(xiǎn) 經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)分析 ? 資源風(fēng)險(xiǎn)分析 資產(chǎn) 資源管理 人力資源 資金 信息 資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn) 人力風(fēng)險(xiǎn) 資金風(fēng)險(xiǎn) 信息風(fēng)險(xiǎn) 資源風(fēng)險(xiǎn)分析 ? 人力資源風(fēng)險(xiǎn)：數(shù)量、素質(zhì)風(fēng)險(xiǎn) ? 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：現(xiàn)金流、利率、匯率等風(fēng)險(xiǎn) ? 資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)：安全、效率風(fēng)險(xiǎn) ? 信息風(fēng)險(xiǎn)：可靠性、及時(shí)性風(fēng)險(xiǎn) 百富勤案例 ? 1997年 6月至 8月期間，百富勤向印尼 SS公司貸出一筆 ，并計(jì)劃替 SS公司配發(fā)新股，以籌集一筆資金來償付這筆貸款。 ? 1月 14日記者招待會(huì)上，董事長(zhǎng)杜輝廉在分析百富勤走向破產(chǎn)的原因時(shí)說：這令人傷感，但這確是事實(shí)，集團(tuán)業(yè)務(wù)是有盈利的，我們不過需要一筆十分?jǐn)鄷旱膽?yīng)急貸款。 ? 識(shí)別并評(píng)價(jià)潛在的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案。 ? 通過以下三種方式對(duì) ERM的其他幾個(gè)要素進(jìn)行監(jiān)控： – 持續(xù)的監(jiān)控活動(dòng) – 個(gè)別評(píng)估 – 兩者的結(jié)合 與《內(nèi)部控制 —整體框架》的關(guān)系 ? 擴(kuò)展并詳盡闡述了 COSO“控制框架”中的內(nèi)部控制要素。 00:24:4900:24:4900:24Sunday, January 29, 2023 1乍見翻疑夢(mèng)，相悲各問年。 00:24:4900:24:4900:241/29/2023 12:24:49 AM 1成功就是日復(fù)一日那一點(diǎn)點(diǎn)小小努力的積累。 上午 12時(shí) 24分 49秒 上午 12時(shí) 24分 00:24: 楊柳散和風(fēng)，青山澹吾慮。 2023年 1月 上午 12時(shí) 24分 :24January 29, 2023 1業(yè)余生活要有意義，不要越軌。 :24:4900:24:49January 29, 2023 1意志堅(jiān)強(qiáng)的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 2023年 1月 上午 12時(shí) 24分 :24January 29, 2023 1少年十五二十時(shí)，步行奪得胡馬騎。 上午 12時(shí) 24分 49秒 上午 12時(shí) 24分 00:24: 沒有失敗，只有暫時(shí)停止成功！。 00:24:4900:24:4900:241/29/2023 12:24:49 AM 1以我獨(dú)沈久，愧君相見頻。 ? 管理層必須以一定的格式和時(shí)間間隔識(shí)別、捕捉和傳遞有關(guān)信息，以保證企業(yè)的員工能夠執(zhí)行各自的職責(zé)。 ? 將時(shí)間緯度與目標(biāo)緯度聯(lián)系起來。 ? 聞此消息，美資銀行拒絕安排過渡貸款，百富勤無法償付 1月 9日到期的貸款。 APEX的商業(yè)信用 ? 長(zhǎng)虹造成如此多的應(yīng)收帳款完全在于公司的風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制的缺失。 ? 指出內(nèi)部資源與外部資源應(yīng)如何結(jié)合起來，相互作用來影響風(fēng)險(xiǎn)的組合。 ? 考慮所有的其他組織行為如何影響風(fēng)險(xiǎn)文化。” 從“內(nèi)部控制”到“企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理” 控 制 環(huán) 境 風(fēng) 險(xiǎn) 評(píng) 估 控 制 活 動(dòng) 監(jiān)督 作 業(yè) 活 動(dòng) 1 作 業(yè) 活 動(dòng) 2 循 遵 營(yíng) 經(jīng) 告 報(bào) 信息與溝通 內(nèi) 部 環(huán) 境 目 標(biāo) 設(shè) 定 事 件 識(shí) 別 風(fēng) 險(xiǎn) 評(píng) 估 風(fēng) 險(xiǎn) 應(yīng) 對(duì) 控 制 活 動(dòng) 信息與溝通 監(jiān) 控 子 公 司 業(yè) 務(wù) 單 位 分 支 機(jī) 構(gòu) 企業(yè)整體層次 COSO《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理》（ 2023） ? ERM框架有三個(gè)維度； ? 第一維是企業(yè)的目標(biāo)，企業(yè)的目標(biāo)有四個(gè)，即戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、報(bào)告目標(biāo)和合規(guī)目標(biāo)。 ? 四、農(nóng)行的信用卡通過電話銀行往彩票中心轉(zhuǎn)彩票款，應(yīng)設(shè)置最高轉(zhuǎn)款限額。 2023年美國(guó)《薩賓斯法案》 ? 404條款的遵循成本第一年最高，包括關(guān)鍵內(nèi)部控制的初始存檔和補(bǔ)救。 2023年美國(guó)《薩賓斯法案》 ? 404條款（續(xù)） ： – 年度審計(jì)報(bào)告中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)表的財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告，包括管理層對(duì)與財(cái)務(wù)報(bào)告有關(guān)的內(nèi)部控制有效性評(píng)估的證明報(bào)告。 2023年美國(guó)《薩賓斯法案》 ? 302條款 : 由 CEO和 CFO在內(nèi)的企業(yè)管理層，對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)部控制按季度和年度就以下事項(xiàng)發(fā)表聲明： – 對(duì)建立和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)告有關(guān)的內(nèi)部控制負(fù)責(zé)。 2023年 1月16日 ,紐約證交所將安然公司摘牌 ,公司正式破產(chǎn) ,整個(gè)案件造成市值損失 320億美元 ,財(cái)產(chǎn)損失 500億美元。運(yùn)輸貨物、支付帳單、等待客戶定單、購(gòu)買資產(chǎn)等活動(dòng)都需要實(shí)施具體的，基于活動(dòng)的控制。 內(nèi)部控制整體框架 控 制 環(huán) 境 風(fēng) 險(xiǎn) 評(píng) 估 控 制 活 動(dòng) 監(jiān)督 作 業(yè) 活 動(dòng) 1 作 業(yè) 活 動(dòng) 2 循 遵 營(yíng) 經(jīng) 告 報(bào) 信息與溝通 “內(nèi)部控制整體框架”的特點(diǎn) ? 1．明確對(duì)內(nèi)部控制的“責(zé)任” ? 2．強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制應(yīng)該與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理過程相結(jié)合 ? 3．強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制是一個(gè)“動(dòng)態(tài)過程” ? 4．強(qiáng)調(diào)“人”的重要性 ? 5．強(qiáng)調(diào)“軟控制”的作用 ? 6。 – 會(huì)計(jì)系統(tǒng) ：規(guī)定各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的確認(rèn)、歸集、分類、登記和編報(bào)方法。 內(nèi)部控制兩要素階段 ? 1958年 10月美國(guó)審計(jì)程序委員會(huì)發(fā)布了第 29號(hào)《審計(jì)程序公告》對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行了重新定義，將內(nèi)部控制劃分為會(huì)計(jì)控制和管理控制兩要素。 ? 內(nèi)部牽制的形式 – 實(shí)物牽制：例如把保險(xiǎn)柜的鑰匙交給二個(gè)以上的工作人員持有。任曉峰提出由現(xiàn)金清點(diǎn)中心替其營(yíng)業(yè)部收款后，程紅英表示同意為其辦理。 ? 2023年 4月 14日 8時(shí)許，任曉峰和馬向景再次密謀后，從金庫盜出現(xiàn)金 6箱共計(jì) 1,800萬元，用其中1,410萬元購(gòu)買彩票。 中行哈爾濱內(nèi)控缺失案例（續(xù)） ? 涉案人員 李東哲 （該案的幕后指使者、北京世紀(jì)綠洲控制人 ）和河松街支行行長(zhǎng) 高山 于 2023年 12月潛逃加拿大（涉案人民幣 10億元 ），但已被加拿大警方控制。 1月 4日，該公司領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)人員到河松街支行對(duì)賬，發(fā)現(xiàn)賬面僅剩，其余存款去向不明。 農(nóng)行邯鄲支行現(xiàn)金被盜案 ? 邯鄲市中級(jí)人民法院 2023年 8月 9日一審對(duì)任曉峰、馬向景做出死刑、剝奪政治權(quán)利終身的判決，對(duì)趙學(xué)楠、宋長(zhǎng)海、張強(qiáng)三被告人判罰有期徒刑五年、三年和緩期徒刑的判決后，任曉峰、馬向景、趙學(xué)楠不服，均提出上訴。 農(nóng)行邯鄲支行現(xiàn)金被盜案 ? 與邯鄲農(nóng)行金庫 5,100萬元盜案相關(guān)， 4名銀行職員也被指控犯有國(guó)有企業(yè)人員失職罪，其中包括原農(nóng)行邯鄲分行副行長(zhǎng)張希仲和原現(xiàn)金管理中心副主任安長(zhǎng)海。 炒作期貨失控案例 ? 1995年 2月 26日，新加坡巴林公司期貨經(jīng)理尼克 – 簿記牽制：定期將明細(xì)賬與總賬進(jìn)行核對(duì)。 “ COSO”與“美國(guó)反欺詐財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)” ? 美國(guó)反欺詐財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì) (National Commission on Fraudulent Financial Reporting)的成立： – 由美國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)（ AAA）、美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（ AICPA）、財(cái)務(wù)經(jīng)理協(xié)會(huì)（ FEI）、內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（ IIA）、管理會(huì)計(jì)協(xié)會(huì)（ IMA）于 1985年發(fā)起設(shè)立 – 由包括來自產(chǎn)業(yè)界、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、投資公司以及紐約交易所代表的六個(gè)委員組成 – 主席由前美國(guó) SEC委員 James Treadway擔(dān)任，所以簡(jiǎn)稱“ Treadway 委員會(huì)” – 主要目的是研究導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)告欺詐的因素，為上市公司及其獨(dú)立審計(jì)師、 SEC及其他監(jiān)管者、教育機(jī)構(gòu)提供建議。以前人們將控制環(huán)境作為內(nèi)部控制的外部因素，但漸漸地認(rèn)識(shí)到控制環(huán)境是內(nèi)部控制的一個(gè)組成部分，是內(nèi)部控制體系得以建立和運(yùn)行的基礎(chǔ)及保證。 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 ? 在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程中，管理層識(shí)別并分析實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)過程中所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，從而制定決定如何管理風(fēng)險(xiǎn)的制度基礎(chǔ)。信息是指員工能夠獲得其工作中所需要的信息，溝通是指信息向上的、向下的、橫向的、在組織內(nèi)外自由的流動(dòng)。世通于 2023年