【正文】 度核算 ， 將管理部門和銷售人員的某些獎(jiǎng)金直接通過 “ 管理費(fèi)用 ” 、 “ 銷售費(fèi)用 ” 科目以現(xiàn)金形式發(fā)放 ， 而不通過 “ 應(yīng)付工資 ” 賬戶核算少扣繳個(gè)人所得稅 。 2023年國(guó)家稅務(wù)稽查的重點(diǎn) ? 2023專項(xiàng)檢查項(xiàng)目 ? 房地產(chǎn)行業(yè)及建筑安裝業(yè) ? 制藥及藥品銷售業(yè) ? 重點(diǎn)稅源企業(yè) ? 上市公司資本運(yùn)作、大小非減持企業(yè) ? 四大國(guó)有資產(chǎn)管理公司資產(chǎn)交易 ? 汽車銷售業(yè) ? 餐飲業(yè) 2023年國(guó)家稅務(wù)稽查的重點(diǎn) ? 國(guó)家稅務(wù)總局稅務(wù)稽查部門將房地產(chǎn)及建筑安裝行業(yè)列入專項(xiàng)檢查的“指令性檢查項(xiàng)目”， 即“必須稽查的項(xiàng)目”。 ? 這意味著，若按照財(cái)政部門確定的 8%工商稅收年度增長(zhǎng)目標(biāo)，稽查收入要超過 1000億元方能完成任務(wù)。 ?要進(jìn)一步規(guī)范稅收秩序 。 2023年 16月主要稅種收入的增長(zhǎng)率對(duì)比表 主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo) 同比增長(zhǎng)率 主要稅種 同比增長(zhǎng)率 2023年 15月 % 規(guī)模以上工業(yè)增加值 % 國(guó)內(nèi)增值稅 營(yíng)業(yè)稅 % 2023年 15月 城鎮(zhèn)固定資產(chǎn)投資 % 2023年 15月 % 社會(huì)消費(fèi)品零售總額 2023年 15月 % 企業(yè)所得稅 % 規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn) 2023年 16月 % 進(jìn)口貨物增值稅、 % 一般貿(mào)易進(jìn)口額 消費(fèi)稅 關(guān)稅 % 2023年 16月稅收總收入和主要稅種收入表 （單位：億元） 稅種 收入 比去年同期增收 增長(zhǎng)率 (%) 稅收總收入 國(guó)內(nèi)增值稅 國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅 進(jìn)口貨物增值稅、 55 消費(fèi)稅 關(guān)稅 出口退稅 營(yíng)業(yè)稅 企業(yè)所得稅 個(gè)人所得稅 22 證券交易印花稅 房產(chǎn)稅 車輛購(gòu)置稅 城鎮(zhèn)土地使用稅 土地增值稅 耕地占用稅 資源稅 契稅 上述稅種收入合計(jì) 2023年 8月份財(cái)政收支情況 ? 全國(guó)財(cái)政收入情況 ? 8月份，全國(guó)財(cái)政收入 ，比去年同月增加 ，增長(zhǎng) %。在此形勢(shì)下，企業(yè)應(yīng)該做什么準(zhǔn)備？ 2023年下半年稅務(wù)稽查分析 ? 國(guó)稅總局從六個(gè)方面做好下半年稅務(wù)稽查 ? 8月 13日，全國(guó)部分地區(qū) 稅務(wù) 稽查工作座談會(huì)在鄭州召開，國(guó)家稅務(wù)總局副局長(zhǎng)解學(xué)智出席會(huì)議并做重要講話。那么，如何正確應(yīng)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的稽查？如何避免不必要的稅務(wù)處罰和稅務(wù)負(fù)擔(dān)，減少不必要的稅務(wù)麻煩，降低稅務(wù)成本和風(fēng)險(xiǎn) ？ 思考題：怎樣應(yīng)對(duì) 2023年稅務(wù)稽查？ ? 對(duì)于沒有應(yīng)對(duì)稅務(wù)稽查經(jīng)驗(yàn)的企業(yè)怎樣應(yīng)對(duì)稽查？ ? 沒有這方面的經(jīng)驗(yàn)，可向相關(guān)專業(yè)人員咨詢。在此嚴(yán)峻形勢(shì)下，你認(rèn)為國(guó)家將會(huì)采取什么措施，切實(shí)保持經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快增長(zhǎng)完成財(cái)政預(yù)算 ，并減少財(cái)政赤字？ ? 努力增收節(jié)支。 ? 從稅收收入走勢(shì)看，近兩個(gè)月來(lái)，由于去年同期經(jīng)濟(jì)開始回升，稅收收入基數(shù)逐步抬高及消費(fèi)稅翹尾增收因素逐漸消失，稅收收入增幅已明顯回落， 5月份增長(zhǎng) 23%， 6月份增長(zhǎng) 20%。 2023專項(xiàng)檢查 ? 稅務(wù)自查 =喝咖啡？ ? 稅務(wù)自查是和諧稅收體現(xiàn)的一種方式 ? 緩和征管矛盾 ? 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定 =偷稅 ? 促進(jìn)納稅人自律 ? 他律企業(yè)要負(fù)擔(dān)額外的成本 ? 豐富稅務(wù)救濟(jì) ? 聽證、復(fù)議、訴訟是事后的 ? 稅務(wù)自查 =強(qiáng)身健體 提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范能力，對(duì)經(jīng)營(yíng)模式的重新審視。 2023年還是第一年對(duì)限售股轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅，這也將刺激稅收稽查人員的工作積極性。 2023年稅務(wù)稽查分析 ? 2023年有 ，此年稽查收入相當(dāng)于前三年的總和，可見 2023年稽查力度之大。 ? 有否有將工資、薪金所得與勞務(wù)報(bào)酬所得相混淆，少扣繳個(gè)人所得稅。 工資、薪金方面 ? 工資薪金支出的定義 ? 納稅人每一納稅年度支付給在本企業(yè) 任職或與其有雇傭關(guān)系 的員工的所有 現(xiàn)金或非現(xiàn)金形式 的勞動(dòng)報(bào)酬 ， ? 會(huì)計(jì)上是工資總額。 (六 )企業(yè)所得稅其他注意事項(xiàng) ? 存貨周轉(zhuǎn)率 ?存貨周轉(zhuǎn)率 =主營(yíng)業(yè)務(wù)成本247。 (四 )主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率 ? 主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率 =（本期主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) 基期主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)）247。本期主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)） 100% ? 功能：判斷企業(yè)的所得稅與經(jīng)營(yíng)狀況之間的關(guān)系 ， 也是判斷企業(yè)所得稅稅負(fù)水平的一個(gè)指標(biāo) 。 ? 投入產(chǎn)出法主要適用于產(chǎn)品相對(duì)較為單一的工業(yè)企業(yè) 查賬征收企業(yè)所得稅 納稅評(píng)估指標(biāo) ? 一類指標(biāo)： ? 所得稅稅收負(fù)擔(dān)率 ? 主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)稅收負(fù)擔(dān)率 ? 所得稅貢獻(xiàn)率 ? 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率 ? 考察應(yīng)納稅所得額在收入＼利潤(rùn)類項(xiàng)目中所占的比重 ， 來(lái)分析納稅人的申報(bào)是否異常 ? 靜態(tài)分析 側(cè)重收入類數(shù)據(jù)分析 (一 )所得稅稅收負(fù)擔(dān)率 ? 所得稅稅收負(fù)擔(dān)率 T=應(yīng)納所得稅額247。 n（ 五 ） 評(píng)估的實(shí)施范圍還很有限 n（ 六 ） 信息來(lái)源渠道受限 、 信息量不足 二、納稅評(píng)估數(shù)據(jù)分析方法 n分析性復(fù)核 比對(duì)分析的方法 比對(duì)分析方法 ? 審核申報(bào)資料 對(duì)納稅人申報(bào)納稅資料進(jìn)行案頭的初步審核比對(duì)，以確定進(jìn)一步評(píng)估分析的方 ? 申報(bào)數(shù)據(jù)與預(yù)警值比較 n表表核對(duì) ：將納稅人 申報(bào)數(shù)據(jù) 與 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表（一致注 不一致注 1）數(shù)據(jù)進(jìn)行比較 n橫向比較 ： 與同行業(yè)相關(guān)數(shù)據(jù)或類似行業(yè)同期相 縱向比較 ： 將納稅人申報(bào)數(shù)據(jù)與歷史同期相關(guān)數(shù) 關(guān)聯(lián)性分析： 根據(jù)不同稅種之間的關(guān)聯(lián)性和鉤稽關(guān)系，參照相關(guān)預(yù)警值進(jìn)行稅種之間的關(guān)聯(lián)性分 n 國(guó)稅發(fā) [2023]117號(hào) n 國(guó)稅發(fā) [2023]136號(hào) 評(píng)估指標(biāo)預(yù)警值 ? 是稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)宏觀稅收分析、行業(yè)稅負(fù)監(jiān)控、納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算情況以及內(nèi)外部相關(guān)信息，運(yùn)用數(shù)學(xué)方法測(cè)算出的 算術(shù)、加權(quán)平均值及其合理變動(dòng)范圍 測(cè)算預(yù)警值 ? 測(cè)算預(yù)警值，應(yīng)綜合考慮地區(qū)、規(guī)模、類型、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)季節(jié)、稅種等因素，考慮同行業(yè)、同規(guī)模、同類型納稅人各類相關(guān)指標(biāo)的若干年度的平均水平，以使預(yù)警值更加真實(shí)、準(zhǔn)確和具有可比性。 《納稅評(píng)估管理信息系統(tǒng)》 該系統(tǒng)基于企業(yè)網(wǎng)絡(luò)申報(bào)信息、企業(yè)電子財(cái)務(wù)信息、征管信息、稅控發(fā)票信息和政府部門涉稅信息五個(gè)數(shù)據(jù)庫(kù)，采集 582個(gè)涉稅基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，應(yīng)用 264個(gè)數(shù)學(xué)公式，對(duì) 149項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行運(yùn)算比對(duì)，對(duì)各稅種、企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況產(chǎn)生近 600個(gè)涉稅疑點(diǎn)，供各稽查、管理部門約談核實(shí)和檢查。對(duì)于稽查工作來(lái)說(shuō)，這幾方面同樣重要，要求嚴(yán)肅、認(rèn)真。 ? （ 4）稽查納稅人收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用的定價(jià)情況。 ? （ 5）負(fù)責(zé)對(duì)稽查對(duì)象實(shí)行 《 稅務(wù)稽查實(shí)施臺(tái)賬 》 管理，跟蹤考核稽查案件進(jìn)展情況。 ? 陳述、申辯時(shí)需要注意以下事項(xiàng)： ? （ 1）會(huì)計(jì)、辦稅人員不要以個(gè)人身份進(jìn)行陳述、申辯； ? （ 2）陳述、申辯時(shí)應(yīng)盡量提供相關(guān)章程、合同、業(yè)務(wù)處理等方面的書面資料以及其他有利于本單位的資料； ? （ 3）要充分引用相關(guān)法律法規(guī)條文； ? （ 4）注意陳述、申辯的時(shí)限，按照規(guī)定須在收到行政處罰告知書后三日內(nèi)提出，否則即視為當(dāng)事人放棄陳述、申辯權(quán)利。 ? （ 4）征管單位管理責(zé)任承擔(dān)。 稅務(wù)稽查案件證據(jù)的審核認(rèn)定 ? 下列事實(shí)可以直接認(rèn)定： （一）眾所周知的事實(shí)； （二）自然規(guī)律及定理； （三）按照法律規(guī)定推定的事實(shí)； （四）已經(jīng)依法證明的事實(shí)； （五）根據(jù)日常生活經(jīng)驗(yàn)法則推定的事實(shí)。當(dāng)某類證據(jù)數(shù)量較多，且抽樣取證不會(huì)對(duì)案件性質(zhì)和稅務(wù)處理、處罰金額產(chǎn)生實(shí)質(zhì)影響時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可進(jìn)行抽樣取證，抽樣方法要詳盡記錄。 的，稅務(wù)檢查人員應(yīng)持所屬稅務(wù)機(jī)關(guān)簽發(fā)的介紹信，到調(diào)查地請(qǐng)求當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)予以協(xié)助調(diào)查，收集涉案證據(jù)。抽查法的運(yùn)用可以根據(jù)稽查的目的、要求、被查項(xiàng)目在稽查中的重要性或容易發(fā)生問題的可能性，選取某類 會(huì)計(jì) 科目、某類憑證或某項(xiàng)專題進(jìn)行檢查；也可在整個(gè) 會(huì)計(jì) 延續(xù)期間確定某一時(shí)間，對(duì)其 會(huì)計(jì) 核算和納稅情況進(jìn)行有目的的重點(diǎn)檢查。 《 稅務(wù)稽查工作規(guī)程 》 解讀 ? 稅務(wù)稽查的查賬方法 ? ? 它是指對(duì)被稽查單位被查期內(nèi)的所有活動(dòng)、工作部門及其經(jīng)濟(jì)信息資料，采取精細(xì)的審查程序，進(jìn)行細(xì)密周詳?shù)膶徍嘶?。因此?會(huì)計(jì) 資料是審閱的重要內(nèi)容。順查法適用于一些業(yè)務(wù)規(guī)模不大或業(yè)務(wù)量較少的被稽查單位；管理及 會(huì)計(jì) 工作混亂、存在嚴(yán)重問題的被稽查單位；特別重要的稽查項(xiàng)目。稅務(wù)稽查是現(xiàn)代稅收征管模式的“重中之重”，是稅收征管改革的重頭戲，建立科學(xué)、嚴(yán)密、高效的新型稅務(wù)稽查體系是現(xiàn)階段稅務(wù)工作迫切需要解決的問題。大家好 稅務(wù)稽查及納稅評(píng)估知