建設(shè)工程費(fèi)用定額調(diào)整(1)(存儲(chǔ)版)
【正文】 人工費(fèi)（ 萬元 ）人工費(fèi)占比材料費(fèi)（ 萬元 ）材料費(fèi)占比綜合稅率機(jī)具費(fèi)（ 萬元 ）施工機(jī)具占比綜合稅率 % % % % % % % % % % % % % % % % % % % % % % % % % % % % % % % % % % % % % % % % % % % % % % % % % % % % % % % % % % % % 三、費(fèi)用定額調(diào)整的方法 〉 （ 四 ） 計(jì)算企業(yè)管理費(fèi)的費(fèi)率 〉 企業(yè)管理費(fèi)中可抵扣內(nèi)容含有辦公費(fèi)文具紙張 、 賬表 、印刷 、 郵電費(fèi) 、 書報(bào)費(fèi) 、 水費(fèi) 、 電費(fèi) 、 會(huì)議費(fèi) 、 燒水取暖費(fèi) 、 辦公軟件費(fèi) 、 設(shè)備折舊費(fèi) 、 設(shè)備維修費(fèi) 、 設(shè)備租賃費(fèi) 、 設(shè)備大修理費(fèi) 、 消火栓 、 安全帽 、 家俱 、 交通工具 、 檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)等 。 〉 (六 )勞務(wù)分包工程的的計(jì)稅方法為簡易計(jì)稅方法 。 當(dāng)期產(chǎn)生的銷項(xiàng)不能結(jié)轉(zhuǎn)，必須在當(dāng)期完成繳稅 當(dāng)期尚未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)，可以結(jié)轉(zhuǎn)到下一周期 施工企業(yè)應(yīng)提高管理水平，維持一個(gè)周期內(nèi)的收支平衡，減少進(jìn)項(xiàng)留底 （ 三 ） 企業(yè)利潤的說明 施工企業(yè)實(shí)際繳納的稅額多少 ， 與施工企業(yè)的利潤沒有直接關(guān)系； 建筑產(chǎn)品具有 “ 規(guī)則定價(jià) ” 的特性 ， 費(fèi)用計(jì)算規(guī)則能充分保證企業(yè)利潤； 營改增影響工程造價(jià)和企業(yè)實(shí)際繳納的稅額 ， 但是不影響企業(yè)的利潤 。 〉 (2)稅金計(jì)取 “ 收支平衡 ” 就不會(huì)增加負(fù)擔(dān) 。 〉 (二 )企業(yè)管理費(fèi)及措施項(xiàng)目費(fèi)均按增值稅下不含進(jìn)項(xiàng)稅額的價(jià)格或費(fèi)率確定 。 〉 2． 附加稅費(fèi)：城市維護(hù)建設(shè)稅 、 教育費(fèi)附加和地方教育附加等稅費(fèi) 、 水利建設(shè)基金等 ， 因計(jì)算不出應(yīng)納稅額 ， 即附加稅的計(jì)稅基數(shù) ， 按照標(biāo)準(zhǔn)定額司規(guī)定放到企業(yè)管理費(fèi)中 〉 營業(yè)稅下 工程造價(jià) 稅前造價(jià) 稅金 營業(yè)額 營業(yè)收入 工程造價(jià) 稅前造價(jià) 稅金 銷售額 營業(yè)收入 應(yīng)納稅額 進(jìn)項(xiàng)稅額 銷項(xiàng)稅額 ? 增值稅下 三、費(fèi)用定額調(diào)整的方法 〉 （ 一 ） 主要測算內(nèi)容： 〉 （ 二 ） 人工 、 材料 、 機(jī)械占比及平均稅率 〉 （ 三 ） 計(jì)算企業(yè)管理費(fèi)的費(fèi)率 〉 （ 四 ） 計(jì)算措施項(xiàng)目費(fèi)的費(fèi)率 〉 （ 五 ） 附加稅費(fèi)的計(jì)算 三、費(fèi)用定額調(diào)整的方法 信息價(jià)發(fā)布 三、費(fèi)用定額調(diào)整的方法 〉 資源配置： 〉 參與提交工程企業(yè)： 20家 ， 覆蓋所需工程各個(gè)類別； 〉 參與測算具體工作： 10人 ， 按專業(yè)劃分 ， 每個(gè)專業(yè) 12人； 〉 測算人員要求：建設(shè)方 、 施工方 、 中介咨詢； 〉 軟件技術(shù)服務(wù)人員； 三、費(fèi)用定額調(diào)整的方法 〉 從各企業(yè)收集 240個(gè)工程 ， 進(jìn)行篩選 ， 選取 99個(gè)工程進(jìn)行測算 ， 包含建筑 、 安裝 、 市政 、 園林 、 裝飾裝修 、 修繕等工程 。 〉 施工機(jī)具臺(tái)班單價(jià) 〉 施工機(jī)具包括施工機(jī)械和儀器儀表 。 應(yīng)納稅額 =營業(yè)額 （ 工程造價(jià) ） 營業(yè)稅稅率 〉 增值稅屬于價(jià)外稅 ， 應(yīng)納稅額 =當(dāng)期銷項(xiàng)稅額 — 當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 。 銷項(xiàng)稅額 =銷售額 （ 稅前造價(jià) ） 增值稅稅率 〉 營業(yè)稅與增值稅計(jì)算應(yīng)納稅金的基礎(chǔ)不同 〉 營業(yè)稅應(yīng)納稅金的計(jì)算以營業(yè)額 （ 工程造價(jià) ） 為基礎(chǔ) ， 現(xiàn)行計(jì)價(jià)規(guī)則的營業(yè)額包括增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 。 施工機(jī)械臺(tái)班單價(jià) =臺(tái)班折舊費(fèi) +臺(tái)班大修費(fèi) +臺(tái)班經(jīng)常修理費(fèi) +臺(tái)班安 二、原費(fèi)用定額介紹及調(diào)整內(nèi)容 〉 拆費(fèi)及場外運(yùn)費(fèi) +臺(tái)班人工費(fèi) +臺(tái)班燃料動(dòng)力費(fèi) +臺(tái)班車船稅費(fèi)；儀器儀表臺(tái)班單價(jià) =工程使用的儀器儀表攤銷費(fèi)+維修費(fèi) 。 并將工程調(diào)整成人工無價(jià)差 ， 按企業(yè)類 、 工程類別 、 稅金所在地進(jìn)行劃分 。 〉 (三 )附加稅 （ 城市建設(shè)維護(hù)稅 、 教育費(fèi)附加 、 地方教育費(fèi)附加 、 水利建設(shè)基金 ） 按照標(biāo)準(zhǔn)定額司規(guī)定統(tǒng)一調(diào)整到企業(yè)管理費(fèi)中 。 〉 (4) 增值稅下 ， 以銷項(xiàng)稅額計(jì)取稅金 ， 恒等于 進(jìn)項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額與繳稅金額兩者之和 。 五、需說明的幾個(gè)問題 舉例：某項(xiàng)目部，開工到結(jié)束 3年，收入 1億，銷項(xiàng)稅額 1100萬；成本 8000萬，其中外購成本可取得進(jìn)項(xiàng)稅額 600萬元，應(yīng)繳納增值稅 500萬元 3年下來，交稅 690萬，比預(yù)計(jì)多 190萬。 四、營改增后費(fèi)用定額的使用方法 〉 〉 (五 )建設(shè)工程企業(yè)類別 、 工程類別的劃分與 2023費(fèi)用定額一致 。 三、費(fèi)用定額調(diào)整的方法 〉 X（ 營業(yè)稅下除稅費(fèi)用 ） =Y（ 增值稅下費(fèi)用 ） ； 〉 X=A1(含稅基數(shù) )*B% 稅費(fèi) 與 Y=A2（ 除稅基數(shù) ） *C%相等； 〉 C%=? 〉 (由于取費(fèi)基數(shù)里包含的內(nèi)容有差異 ， 需要大量數(shù)據(jù)測算占比與平均稅率 ， 抵扣占比與平均稅率 ) 三、費(fèi)用定額調(diào)整的方法 按工程類別分類統(tǒng)計(jì)一類工程 二類工程 三類工程 四類工程 合計(jì)建筑工業(yè) 1 2 1 2 6構(gòu)筑物 0民用公共 2 2 4 3 11住宅 1 2 2 1 6裝修新裝修 2 2 2 1 7二次裝修 0安裝 3 7 11 6 27市政道路 6 11 5 5 27橋梁 3 3其他 0園林 10 2 12合計(jì) 99三、費(fèi)用定額調(diào)整的方法 三、費(fèi)用定額調(diào)整的方法 〉 表中： 、 、 按照專業(yè)工程測定的人工費(fèi) 、 材料費(fèi) 、施工機(jī)具使用費(fèi)占直接費(fèi)的比例 ， ； 為材料費(fèi)扣減系數(shù)； 施工機(jī)具使用費(fèi)扣減系數(shù)； 為現(xiàn)行企業(yè)管理費(fèi) 、 利潤或規(guī)費(fèi)的扣減系數(shù) ， 分別記為 、 、 〉 ； 為現(xiàn)行企業(yè)管理費(fèi) 、 利潤或規(guī)費(fèi)費(fèi)率 ， 分別記為 三、費(fèi)用定額調(diào)整的方法 〉 （ 二 ） 主要測算內(nèi)容： 〉 ： 〉 費(fèi)用項(xiàng)可抵扣內(nèi)容占比 ， 抵扣額加權(quán)平均稅率 ,費(fèi)用項(xiàng)目的扣減系數(shù)； 〉 +機(jī)械費(fèi)為基數(shù)的費(fèi)用項(xiàng)主要測算內(nèi)容： 〉 費(fèi)用項(xiàng)可抵扣內(nèi)容占比 ， 抵扣額加權(quán)平均稅率； 計(jì)費(fèi)基數(shù)中除稅價(jià)人工費(fèi)占比 ， 機(jī)械費(fèi)費(fèi)占比 ， 機(jī)械費(fèi)平均稅率稅率 ， 機(jī)械費(fèi)的扣減 費(fèi)用項(xiàng)目的扣減系數(shù) 。 其中辦公費(fèi) 、 固定資產(chǎn)使用費(fèi) 、工具用具使用費(fèi) 、 檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)等 4項(xiàng)
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