【正文】 任　　,由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正,可以處二千元以下的罰款。納稅人未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件,或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務(wù)登記證件的,處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。(六) 虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票行為的法律責(zé)任。虛開(kāi)的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無(wú)期徒刑?！　?、應(yīng)收而不收稅款的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款,對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。貨物是指有形動(dòng)產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)。(三)增值稅的納稅人　　凡是在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人都是增值稅的納稅義務(wù)人，簡(jiǎn)稱納稅人，包括各類企業(yè)、社會(huì)團(tuán)體、行政事業(yè)單位和個(gè)人。　　除國(guó)家稅務(wù)總局，另有規(guī)定外，納稅人已經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得專為小規(guī)模納稅人?！　?4)納稅人提供加工、修理修配勞務(wù)(以下稱應(yīng)稅勞務(wù))，稅率為17%。已交進(jìn)口關(guān)稅和海關(guān)代征的增值稅，并已取得增值稅完稅憑證。一般方法即，應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額?！　　２荒馨凑展潭ㄆ谙藜{稅的，可以按次納稅?！　　！　?。(三)營(yíng)業(yè)稅的納稅人和扣繳義務(wù)人　　在中國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，為營(yíng)業(yè)稅的納稅人。不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅?！　?。　　企業(yè)所得稅的繳納實(shí)行按納稅年度計(jì)算、分月或者分季預(yù)繳、年終匯算清繳的辦法。第 38 頁(yè) 共 38 頁(yè)。應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率，減除稅收優(yōu)惠的規(guī)定減免和抵免的稅額后的余額，為應(yīng)納稅額。在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織(以下簡(jiǎn)稱企業(yè))為企業(yè)所得稅的納稅人。計(jì)算公式為：　　營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額=營(yíng)業(yè)額稅率　　(六)營(yíng)業(yè)稅的納稅期限　　營(yíng)業(yè)稅的納稅期限分別為5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度?！　??！　　，F(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅設(shè)置了九個(gè)稅目，分別為：　　?！　?四)消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算　?。骸　?yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品銷售額或組成計(jì)稅價(jià)格消費(fèi)稅稅率　?。骸　?yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品銷售數(shù)量消費(fèi)稅單位稅額　?。骸　?yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品銷售數(shù)量消費(fèi)稅單位稅額+應(yīng)稅消費(fèi)品銷售額或組成計(jì)稅價(jià)格消費(fèi)稅稅率　　(五)消費(fèi)稅的納稅期限　　1消費(fèi)稅的納稅期限　　消費(fèi)稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、lO日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人。國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)的增值稅，按照一般方法計(jì)算稅額。其應(yīng)納稅額計(jì)算公式為：　　應(yīng)納稅額=銷售額征收率　　小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)方法的，要分離出不含稅銷售額，其計(jì)算公式為：　　銷售額=含稅銷售額247。　　(3)納稅人出口貨物，稅率為零?！　≡鲋刀愐话慵{稅人　　年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)資格認(rèn)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以認(rèn)定為一般納稅人。加工是指受托加工貨物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造貨物并收取加工費(fèi)的業(yè)務(wù)。　?、?銷售貨物?！　?由稅務(wù)機(jī)關(guān)銷毀非法印制的發(fā)票,沒(méi)收違法所得和作案工具,并處一萬(wàn)元以上五萬(wàn)元以下的罰款?！　挝环副緱l規(guī)定之罪的，對(duì)單位判處罰金，并對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，處三年以下有期徒刑或者拘役。　　《刑法》規(guī)定：以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處拒繳稅款一倍以上五倍以下罰金?！　挝环副咀锏?，對(duì)單位處罰金，并對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，依照偷稅罪處罰?！　?二) 偷稅行為的法律責(zé)任　　納稅人偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證,或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入,或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào),不繳或者少繳應(yīng)納稅款的,是偷稅?！　?由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正?！　?，必須先依法繳納或解繳稅款和滯納金，然后依法申請(qǐng)行政復(fù)議，對(duì)行政復(fù)議不服的，可向人民法院起訴?！　　⒖劾U義務(wù)人有權(quán)控告和檢舉稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員的違法違紀(jì)行為?！　?、免稅、退稅的權(quán)利?！　?，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的。即由與納稅人有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來(lái)的單位和個(gè)人在向納稅人收取款項(xiàng)時(shí)依照稅法的規(guī)定收取稅款?！　　　　　　　　　答案]B　　　　查驗(yàn)征收，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的應(yīng)稅商品、產(chǎn)品，通過(guò)查驗(yàn)數(shù)量，按市場(chǎng)一般銷售單價(jià)計(jì)算其銷售收入，并據(jù)以計(jì)算應(yīng)納稅款的一種稅款征收方式?！　　　　　　　　　答案]C第三節(jié)　稅款征收　　一、稅款征收的概念：　　稅款征收是稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅收法律、法規(guī)的規(guī)定，將納稅人依法應(yīng)當(dāng)繳納的稅款通過(guò)不同的方式組織征收入庫(kù)的一系列活動(dòng)的總稱?！　〖{稅申報(bào)方式包括：　　，即上門申報(bào)。　　納稅人辦理納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)如實(shí)填寫納稅申報(bào)表，并根據(jù)不同情況相應(yīng)報(bào)送下列有關(guān)證件、資料：　　?！　?. 印制、使用發(fā)票的單位和個(gè)人，必須接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法檢查，如實(shí)反映情況，提供有關(guān)資料，不得拒絕、隱瞞?！　∪魏螁挝缓蛡€(gè)人未經(jīng)批準(zhǔn)，不得跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運(yùn)輸空白發(fā)票。外商投資企業(yè)和外商企業(yè)可以同時(shí)使用一種外國(guó)文字。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)外省、自治區(qū)、直轄市來(lái)本轄區(qū)從事臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的，可以要求其提供保證人或者根據(jù)所領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的票面限額及數(shù)量交納不超過(guò)1萬(wàn)元的保證金，并限期繳銷發(fā)票。國(guó)有鐵路、國(guó)有航空企業(yè)和交通部門、國(guó)有公路、水上運(yùn)輸企業(yè)的客票、貨票等。　　所稱銷售貨物，是指有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)。增值稅專用發(fā)票還應(yīng)當(dāng)包括：購(gòu)貨人地址、購(gòu)貨人稅務(wù)登記號(hào)、增值稅稅率、稅額、供貨方名稱、地址及其稅務(wù)登記號(hào)。　　　　納稅人到外縣(市)臨時(shí)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)在外出生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以前，持稅務(wù)登記證向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》(以下簡(jiǎn)稱《外管證》)。只有實(shí)行定期定額征收方式的個(gè)體工商戶需要在停業(yè)前向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理停業(yè)登記。納稅人的停業(yè)期限不得超過(guò)1年?！　∨R時(shí)取得應(yīng)稅收入或臨時(shí)發(fā)生應(yīng)稅行為不用辦理稅務(wù)登記。變更登記。扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在發(fā)生扣繳義務(wù)時(shí)，到稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)登記，領(lǐng)取扣繳稅款憑證?！　?五)資源稅：資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅?！　∷摹⒍愂盏姆诸悾骸　?一)流轉(zhuǎn)稅：包括增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅等。征稅對(duì)象和征稅標(biāo)準(zhǔn)確定以后，征納雙方都要共同遵守，不能隨意變動(dòng)。編號(hào)：時(shí)間：2021年x月x日書(shū)山有路勤為徑，學(xué)海無(wú)涯苦作舟頁(yè)碼：第38頁(yè) 共38頁(yè) 2010會(huì)計(jì)從業(yè)資格《財(cái)經(jīng)法規(guī)》重點(diǎn)知識(shí)點(diǎn)整理(7)第七章　稅收征收管理法律制度　　第一節(jié)　稅務(wù)概述　　一、稅收的概念：　　稅收是國(guó)家為實(shí)現(xiàn)其職能憑借政治權(quán)利，按照法規(guī)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，無(wú)償?shù)娜〉秘?cái)政收入的一種特殊的分配方式?！　?三)固定性　　稅收的固定性是指國(guó)家通過(guò)法律形式預(yù)先規(guī)定了征稅對(duì)象和征稅標(biāo)準(zhǔn)?！　?guó)家通過(guò)稅種的設(shè)置，以及在稅目、稅率、加成征收或減免等方面的規(guī)定，可以調(diào)節(jié)社會(huì)生產(chǎn)、交換、分配和消費(fèi)，促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展?！　√攸c(diǎn)：具有較強(qiáng)的靈活性，對(duì)經(jīng)濟(jì)行為有很強(qiáng)的調(diào)節(jié)作用。(單選)　　(二)稅務(wù)登記范圍　　凡有法律、法規(guī)規(guī)定的應(yīng)稅收入、應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)或應(yīng)稅行為的各類納稅人，均應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記。　　(三)稅務(wù)登記種類　　稅務(wù)登記種類包括：開(kāi)業(yè)登記?！　∫婪ㄘ?fù)有代扣代繳或代收代繳稅款的扣繳義務(wù)人，也應(yīng)該依法辦理扣繳登記?！　?shí)行定期定額征收方式的個(gè)體工商戶需要停業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理停業(yè)登記?！　答案]√　　[解析]以上表述是正確的?！　〖{稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者被其他機(jī)關(guān)予以撤銷登記的，應(yīng)當(dāng)自營(yíng)業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。