【正文】 貸：銀行存款 第五節(jié) 財產(chǎn)保險利潤的核算 ?三 、 所得稅的核算 ?（ 三 ） 納稅影響會計法 ? 納稅影響會計法是指保險公司確認時間性差異對所得稅的影響金額 ， 按照當期應繳納所得稅的時間性差異對所得稅影響金額的合計 ， 確認為當期所得稅費用的方法 。 ? 。 ? 。 保險公司在一定時期內(nèi)實現(xiàn)的利潤總額 ， 是計算交納所得稅的基礎 。 為了核算和監(jiān)督保險公司其他支出的情況 ， 應設置 “ 其他支出 ” 科目 ， 該科目屬于損益類 （ 費用 ） 科目 ， 其借方登記發(fā)生的其他支出 ， 貸方登記期末結(jié)轉(zhuǎn) “ 本年利潤 ” 科目的數(shù)額 ， 結(jié)轉(zhuǎn)后該科目無余額 。 ?(3) “ 其他應付款 ” 科目 ? 第四節(jié) 財產(chǎn)保險業(yè)務支出及其 他業(yè)務支出核算 ?一 、 保險業(yè)務支出的核算 ?（ 四 ） 營業(yè)費用的核算 ?1. 營業(yè)費用的內(nèi)容 ?營業(yè)費用是指公司在保險業(yè)務經(jīng)營及管理工作中發(fā)生的各項費用 ， 包括業(yè)務管理費 、 業(yè)務宣傳費 、 防預費 、 業(yè)務招待費 、 固定資產(chǎn)折舊費 、 提取的壞帳準備 、理賠查勘費等 。 ?借 :賠款支出 — 企業(yè)財產(chǎn)保險 ? 貸 :銀行存款 第四節(jié) 財產(chǎn)保險業(yè)務支出及其 他業(yè)務支出核算 ?一 、 保險業(yè)務支出的核算 ? （ 一 ） 賠款支出的核算 ? 4． 損余物資的核算 ? “ 損余物資 ” 是指保險標的受損 ， 經(jīng)公司賠付后尚有經(jīng)濟價值的殘余物資 。 ?（ 3） 1/24法 。 為了核算和監(jiān)督匯兌損益情況 ， 應設置 “ 匯兌損益 ” 科目 。 ?5．外幣業(yè)務的核算。財產(chǎn)保險有廣義和狹義之分。 ?3．長期財產(chǎn)保險業(yè)務實行按業(yè)務年度結(jié)算損益。 第三節(jié) 財產(chǎn)保險準備金的核算 ?一 、 未決賠款準備金的核算 ?（ 三 ） 帳務處理 ? 4． 期末將 “ 提存未決賠款準備金 ” 科目的發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn) “ 本年利潤 ” 科目時 ，借記 “ 本年利潤 ” 科目 ， 貸記 “ 提存未決賠款準備金 ” 科目 。 也稱為逐日計算法 。 ? ? (1) “ 手續(xù)費支出 ” 科目 ? (2) “ 應付手續(xù)費 ” 科目 第四節(jié) 財產(chǎn)保險業(yè)務支出及其他業(yè)務支出核算 ?一 、 保險業(yè)務支出的核算 ?（ 三 ） 營業(yè)稅金及附加的核算 ?營業(yè)稅金及附加是指公司應由應稅收入負擔的營業(yè)稅金及附加 ， 包括營業(yè)稅 、城市維護建設稅和教育費附加 。 第四節(jié) 財產(chǎn)保險業(yè)務支出及其 他業(yè)務支出核算 ?一 、 保險業(yè)務支出的核算 ? （ 四 ） 營業(yè)費用的核算 ? 2. 營業(yè)費用的核算 ? （ 1） 直接支付費用的核算 ? （ 2） 轉(zhuǎn)賬攤銷費用的核算 ? （ 3） 待攤費用的核算 ? (4)預提費用的核算 ? 預提費用 是指 公司按照規(guī)定從成本費用中預先提取但尚未支付的費用 ， 如預提的租金 、 保險費 、 借款利息 、 拆人資金利息 、 固定資產(chǎn)修理費用等 。 該科目屬于所有者權(quán)益類科目 ， 其貸方登記從各損益類 （ 收入 ） 科目轉(zhuǎn)人的金額以及轉(zhuǎn)入 “ 利潤分配 ” 科目的凈虧損 ， 借方登記從損益類 （ 費用 ） 科目轉(zhuǎn)人的金額以及轉(zhuǎn)入 “ 利潤分配 ” 科目的凈利潤 。 ? 采用納稅影響會計法核算時 ， 除了需要設置 “ 所得稅 ”和 “ 應交稅金 — 應交所得稅 ” 科目外 ， 還需要設置 “ 遞延稅款 ” 科目 ， 核算由于時間性差異產(chǎn)生的影響所得稅的金額和以后各期轉(zhuǎn)回的金額 ， 以及采用債務法時 ， 反映稅率變動或開征新稅調(diào)整的遞延稅款金額 。 第五節(jié) 財產(chǎn)保險利潤的核算 ?四 、 利潤分配的核算 ? （ 二 )利潤分配的核算 ? 1． 借：本年利潤 ? 貸：利潤分配 — 未分配利潤 ? 2． 借：盈余公積 ? 貸：利潤分配 — 其他轉(zhuǎn)入 ? 3． 借：利潤分配 — 提取法定盈余公積 、 提取法定公益 ? 金 、 提取總準備金 、 提取任意盈余公積 ? 貸：盈余公積 — 法定盈余公積 、 法定公益金 、 ? 任意盈余公積 、 總準備金 ? 4. 借：利潤分配 — 應付普通股股利 ? 貸：應付股利 ? 5. 借：利潤分配 — 轉(zhuǎn)作股本的普通股股利 ? 貸：股本 第五節(jié) 財產(chǎn)保險利潤的核算 ?四 、 利潤分配的核算 ? （ 五 ） 以前年度利潤調(diào)整的核算 ? “ 以前年度損益調(diào)整 ” 科目核算公司本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項 。 ? 。 第五節(jié) 財產(chǎn)保險利潤的核算 ?三 、 所得稅的核算 ?（ 一 ） 所得稅的計算 ? 所得稅是按照稅法規(guī)定對保險公司經(jīng)營所得計算交納的一種稅金 。 ? 拆人資金時：借：銀行存款 ? 貸：拆入資金 ? 計提利息時：借：利息支出 ? 貸：預提費用 ? 歸還拆入資金本息時： 借 : 拆入資金 ? 利息支出 ? 預提費用 ? 貸：銀行存款 第四節(jié) 財產(chǎn)保險業(yè)務支出及其 他業(yè)務支出核算 ? 二 、