【正文】 于個體手工業(yè)和小商販。如幫聯(lián)系購買原材料、推銷產(chǎn)品、清收貨款等； 負責所管戶一年一度的所得稅匯算清繳工作。 1989 年 12 月國家稅務(wù)總局下發(fā)了《關(guān)于全國稅收征管改革的意見》。由于這一征管模式明確了管理對象的自行申報納稅的基礎(chǔ)地位，凡財務(wù)制度健全的企業(yè)，其應(yīng)繳的稅款均自行計算，自行到銀行繳納，即凡財務(wù)制度健全的企業(yè)，其應(yīng)繳的稅款均自行計算、自行到銀行繳納；對財務(wù)制度不健全的企業(yè)和 個體工商戶，則由其在法定的期限內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)申報、繳納，改變了長期以來專管員分戶專管諸事統(tǒng)理的傳統(tǒng)方式，實行按稅收征管事務(wù)分事項管理。會后各地結(jié)合本地實際情況逐步開始建立稅收管理員制度，特別是 2020 年 3 月 35 國家稅務(wù)總局以國稅發(fā)（ 2020） 40號文下發(fā)了《稅收管理員制度》，對稅收管理員的概念、主要工作職責、工作要求和管理與監(jiān)督等進行了明確。 i 宗旨，堅 持依法、無償、公平、公正的原則，促進納稅遵從，提高稅收征管質(zhì)量和效率，保護納稅人合法權(quán)益。 二是所處的法制環(huán)境不同。更為重要的是，信息化手段在解放稅收管理員生產(chǎn)力的同時，也為稅收管理員的信息廣泛共享提供了交換平臺 ，為加強對稅收管理員的監(jiān)督和管理、強化對納稅人的管理與服務(wù)提供了充分條件。現(xiàn)在新型的稅收征管模式是：?以申報納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點稽查，強化管理?。推行稅收管理員制度，可以利用稅收管理員下戶管事時與納稅人面對面地提供有針對性的、個性化的服務(wù)，及時了解和解決納稅人辦稅過程中存在的困難和問題，做到及時溝通征納雙方情況，不斷提高納稅服務(wù)質(zhì)量。所謂管戶，就是按戶管理涉稅事宜；管事離不開管戶。在此基礎(chǔ)上，根據(jù)稅源管理需要和納稅人實際情況，建立重點稅源?駐企管理?，非重點稅源?劃片管理?，集貿(mào)市場?專業(yè)管理?，非重點稅源、零散稅源和農(nóng)村稅收?委托代征管理?、?巡回管理?的分類管理格局。 負責對管戶各類稅 源信息實行?一戶式?存儲管理與維護；負責稅收政策法規(guī)宣傳，提供納稅咨詢輔導等各項納稅服務(wù)和完成上級交辦的其他工作任務(wù)。 具體輪換的時限由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實際情況確定。立場堅定，愛黨、愛國、愛人民，擁護黨的路線、方針、政策；愛崗敬業(yè)、規(guī)范執(zhí)法、誠信服務(wù)、廉潔奉公、知榮明恥、恪守公德。 具備公文和執(zhí)法文書的應(yīng)用寫作能力。 三是依照規(guī)定的文書辦理。 45(一 )稅源管理的。 稅收管理員日常管理過程由法定方式、步驟、時限和順序構(gòu)成。 掌握稅收日常檢查、調(diào)查的一般方法。 稅收管理員玩忽職守或徇私舞弊，構(gòu)成違法違紀行為的，由稅務(wù)機關(guān) 按照國家稅務(wù)總局《稅收執(zhí)法過錯責任追究辦法》、《稅務(wù)人員違法違紀行政處分暫行規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定 43 及其他法律、行政法規(guī)及規(guī)章的規(guī)定， 依法給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。 基層稅務(wù)機關(guān)及其稅源管理部門要加強對稅收管理員的日常管理與監(jiān)督，定期召開會議，聽取稅收管理員的工作匯報，研究分析稅源管理工作中存在的問 題，總結(jié)?管戶?工作經(jīng)驗，組織信息交流，加強對稅收管理員日常工作的指導與檢查。 負責進行稅款催報催繳，納稅人外出經(jīng)營、注銷、停業(yè)等管理事項的調(diào)查核實，協(xié)助有關(guān)部門清繳其有關(guān)稅務(wù)證件、發(fā)票，清算應(yīng)征稅款、罰款、滯納金；負責納稅人使用發(fā)票和稅控器具的日常管理，督促納稅人安裝使用稅控器具，負責對各類異常發(fā)票的到戶核查。 屬地與分類管理相結(jié)合。 管戶與管事相結(jié)合。 39 建立稅收管理員制度是增強納稅服務(wù)質(zhì)量的有效途徑。通過稅收管理員及時掌握納稅人各種涉稅動態(tài)信息，全面掌握納稅人履行納稅義務(wù)的情況，加強以戶為單位的稅源管理，提供更加有針對性的個性化服務(wù)，以達到?強化稅源管理、優(yōu)化納稅服務(wù)?的目的，把?科學化、精細化?管理要求落到實處。 信息化時代到來之前，稅收專管員主要靠手工作業(yè)，管理質(zhì)量和效率相對低下，信息不能廣泛共享?，F(xiàn)在的稅收管理員，不但要依法應(yīng)收盡收，而且要依照法定程序征稅；不但要自覺約束自身的行政行為，并且要通過自身的行為體現(xiàn)稅法公平與公正，調(diào)節(jié)各方面的利益關(guān)系；不但要通過不斷提高自身素質(zhì)，增強控管稅源的能力，力求做到應(yīng)收盡收，而且要應(yīng)對稅源的急劇擴大和稅源變化日趨復雜化的挑戰(zhàn)。均為國家稅收法律、法規(guī)、規(guī)章、制度，以及與稅收有關(guān)的其他法律、法規(guī)、規(guī)章、制度； 三是服務(wù)宗旨相同。國家稅務(wù)總局謝局長對稅收管理員制度提出的要求是，?革除弊端，發(fā)揮優(yōu)勢，明確職責，提高水平?。并在每個基層征管單位設(shè)征收監(jiān)控系列、管理服務(wù)系列、稅務(wù)稽查系列、政策法制系列。 這一時期專管員的主要職責是： 負責及時將國家稅收政策的變動情況直接通知所管的管理對象； 負責對所管戶的稅務(wù)登記 、納稅鑒定、納稅申報、稅款征收、納稅檢查、違章處理等全過程的稅收征管工作； 負責了解掌握所管戶的生產(chǎn)經(jīng)營變動情況，每月不少于 10天參加管戶的幫促活動； 負責對所管戶進行一年一度的企業(yè)所得稅匯算清繳工作。 80 年代中期，專管員一般分為國合專管員和市場專管員兩大類，國合專管員主要負責國營、集體企業(yè)的征管，市場專管員主要負責集貿(mào)市場、流動商販及臨時經(jīng)營的征管。稅收專管員制度經(jīng)歷了由解放初期的專責管理，過渡到按行政區(qū)劃建立分區(qū)、分片、分段的專人管理制度。并要求稅務(wù)人員及時、準確地掌握工商業(yè)戶的生產(chǎn)經(jīng)營等各項經(jīng)濟指標。加強稅源管理必須通過管戶來加以實現(xiàn)。通過下戶檢查可以了解企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況和稅源變化情況．也可以掌握納稅人申報納稅情況和稅源變動的原因，做到及時發(fā)現(xiàn)問題，及時提出對策。 一提到建立稅收管理員制度，不少同志認為：?征管改革近十年，一夜回到改革前?。 稅收管理員制度是指稅務(wù)機關(guān)根據(jù)稅收征管工作的需要，明確崗位職責，落實管理責任，規(guī)范稅務(wù)人員行為，促進稅源管理，優(yōu)化納稅服務(wù)的基礎(chǔ)工作制度。所有數(shù)據(jù)來源有較大不確定性或者人工因素明 顯的，均作為參考性指標；所有數(shù)據(jù)來源可靠并且反映稅收征管行為、真實效果的指標，均作為強制考核指標。 要抓住發(fā)票管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，改進和完善發(fā)票?驗舊售新?工作。 屬地管理原則下的分類管理 按照屬地管理原則實施分類管理，是稅務(wù)機關(guān)在人少事多的情況 23 下，適應(yīng)市場經(jīng)濟和企業(yè)發(fā)展變化的要求，實施科學化、精細化管理的有效方法。 納稅服務(wù) 納稅服務(wù)是稅收征管工作的重要組成部分，是稅務(wù)機關(guān)的法定職責，稅收征管的科學化、精細化必然要求稅收服務(wù)的科學化、精細化，改進和優(yōu)化納稅服務(wù)，就是要實現(xiàn)管理與服務(wù)的有機結(jié)合，在強化稅源管理中提高服務(wù)水平，在優(yōu)化服務(wù)中加強稅收管理，以優(yōu)化納稅環(huán)境和提高稅法遵從度為目標，不斷改進納稅服務(wù)工作。 有的地區(qū)在這方面也進行了有益的探索。 稅收征管數(shù)據(jù)的有效應(yīng)用 隨著稅收信息化建設(shè)步伐的不斷加快，各地的數(shù)據(jù)庫中積累了大量的稅源數(shù)據(jù)，征管數(shù)據(jù)的分布也由原來的區(qū)縣集中過渡到省級集中。 其三是加強對納稅戶的評估。其核心就是要在稅收分 析、納稅評估和稅務(wù)稽查三者之間建立 19 起有效的信息共享和雙向反饋機制，形成一個以稅收分析指導評估和稽查，評估為稽查提供有效案源，稽查保證評估疑案的有效落實，評估與稽查反饋結(jié)果改進評估分析和稅收分析工作的機制，以及時發(fā)現(xiàn)征管中存在的問題，找出薄弱環(huán)節(jié)，強化稅源管理。 縱觀國內(nèi)外納稅評估的發(fā)展過程，大體經(jīng)歷 了有淺入深的三個階段。 稅收管理員制度 稅收管理員是強化稅源管理的組織載體，也是主要抓手。 戶籍管理 這里所說的戶籍管理包括 稅務(wù)登記管理 （設(shè)立登記、變更登記、注銷登記、外出經(jīng)營報驗登記以及未按期報備會計核算或銀行賬號情況的管理等內(nèi)容）、 稅源登記管理 （房產(chǎn)稅（城市房地產(chǎn)稅）、土地使用稅、車船使用（牌照）稅相關(guān)稅源信 息及外籍人員相關(guān)信息的登記管理等內(nèi)容）和 戶籍巡查管理 （戶籍日常巡查、停（歇）業(yè)戶巡查和非正常戶巡查等內(nèi)容）以及 核定認定管理 （一般納稅人資格認定、出口退稅資格認定、委托代征資格認定和享受優(yōu)惠政策企業(yè)資格認定管理等內(nèi)容）。 許多國家都認同要根據(jù)稅收征管潛力確定稅務(wù)機關(guān)的工作目標。 2020 年，我國含社?；鸬暮暧^稅負為 %，與這些國家宏觀稅負水平差距更大。 ?十五?期間，我國稅收收入持續(xù)較快增長，宏觀稅負逐年提高， 2020 年達到 %，但將我國的宏觀稅負與國外一些發(fā)達國家的宏觀稅 負進行比較，我國的稅負仍屬于較低水平。但是， 13 進口體現(xiàn)在稅收上卻是增項，只要進口，就會有稅收。以主要的稅種增值稅為例，增值稅對應(yīng)的稅基是工商業(yè)的增加值，其中，工業(yè)增值稅（占增值稅 83%）對應(yīng)的稅基是工業(yè)增加值，去年工業(yè)增加值現(xiàn)價增長 %，工業(yè)增值稅增長 19%，扣除免抵調(diào)庫不可比因素后增幅為 %，兩者增長基本同步。目前，社會各界對稅收增長的速度與規(guī)模議 論很多，認為我國的稅收負擔太高了。稅源與實際稅收收入之間的差距則意味著稅收流失。 強化稅源管理是真正落實依法治稅思想的前提和基礎(chǔ) 長期以來，在任務(wù)治稅環(huán)境下，造成稅收流失的因素很多，其中稅源不清、征管不力是主要因素之一。稅收作為國家主要的聚財手段、調(diào)節(jié)經(jīng)濟的重要杠桿和參與社會分配的有效方式，未來在完善增值稅制度，實現(xiàn)增值稅轉(zhuǎn)型；統(tǒng)一各類企業(yè)稅收制度；實行綜合和分類相結(jié)合的個人所得稅制度；調(diào)整和完善資源稅；實施燃油稅；穩(wěn)步推行物業(yè)稅等等稅制改革的同時，必須在管理上狠下 工夫，堅持聚財為國、執(zhí)法為民宗旨，大力推行科學化、精細化管理，強化稅源管理，優(yōu)化納稅服務(wù)。我國人均 GDP已達到 1000 美元以上，據(jù)最新公布的數(shù)據(jù)顯示， 2020 年我國人均 GDP 已達 1700 美元的較高水平。稅源管理是稅收征管的基礎(chǔ)性工作，要落實稅源管理的各項措施，切實解決‘淡化責任，疏于管理’的問題?。先是實行了征管、檢查兩分離或征收、管理、檢查三分離，解決了稅收專管員征、管、查三權(quán)集于一身，權(quán)利不受制 約弊端的問題；建立了 ?以申報納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點稽查? 的? 30 字?征管模式；其后是在此基礎(chǔ)上，提出了稅收工作要走?科技加管理?道路，征管工作要實現(xiàn)?信息化加專業(yè)化?的工作指導思想，啟動了以信息化為基礎(chǔ)、以建立專業(yè)化現(xiàn)代征管新格局為目的的綜合征管改革。因此，將征管改革的思路從信息化轉(zhuǎn)變到科學化是認識論上的重大進步。如果說 2020 年征管會議之前，稅收征管改革的主要內(nèi)容和思路可以用?信息化加專業(yè)化?來概括的話，那么征管會議之后則可以用?科學化和精細化?來概括。一般說來，稅源是課稅的內(nèi)容，稅基是課稅的數(shù)量。 4．稅源管理基于信息化平臺的支撐。從稅收人員角度看，稅源管理還包括對制定目標、標準、進行績效考核、規(guī)范和提高稅收人員執(zhí)法能力和綜合素質(zhì)等內(nèi)容。這種觀點強調(diào)征稅不能侵害稅本。從微觀來看即是自然人或法人取得的收入，從宏觀來看即是一國的國民收入或國內(nèi)生產(chǎn)總值，我們稱之為廣義稅源。 1 稅源管理與稅收管理員制度概述 一、關(guān)于稅源管理問題 強化稅源管理是稅收征管工作依據(jù)其內(nèi)在發(fā)展規(guī)律從量變到質(zhì)變的客觀要求，是稅收收入在規(guī)模和速度發(fā)展到一定階段時對提高征管質(zhì)量和效率的必然選擇。從稅收的支付角度或經(jīng)濟角度講，稅源 2 指支付稅收的財源。稅收來自稅源，稅源來自稅本產(chǎn)生的收益，并將稅本比作?樹?，將稅源比作?果實?，從?果實?中取出一部分交給國家即是稅收。從稅務(wù)機關(guān)角 度看，稅源管理與稅款征收、稅務(wù)稽查和法律救濟等工作關(guān)系密切。要對來自不同渠道、不同層面、零散的海量信息加以有效利用，使之能夠系統(tǒng)、科學地反映稅源的基本狀況，必須通過?一戶式?戶籍管理等制度和構(gòu)建指標體系等途徑對海量涉稅信息進行集成化處理。二者都是稅收的構(gòu)成要素。這 次會議，標志著我們的征管改革思路開始從實行大規(guī)模的組織機構(gòu)、人員配置重組，實行業(yè)務(wù)流程優(yōu)化，搭建信息化軟硬件基礎(chǔ)平臺為主要內(nèi)容的改革進入到以強化稅源管理、優(yōu)化納稅服務(wù)為重點，以提高征管質(zhì)量和效率為目標，實現(xiàn)科學化、精細化管理為主要內(nèi)容的關(guān)鍵轉(zhuǎn)型期。科學化也包括了手段，其中很重要的就是現(xiàn)代科學的結(jié)晶 信息化手段。 從 94 年分稅制改革到 2020 年，在十年左右的時間內(nèi)，我們在征管體制上進行了一系列得改革。在 2020 年的全國稅收征管工作會上，謝局長提出了新時期稅收征管工作的指導思想和總體要求，指出：?強化管理，既是對稅收征管的總要求，貫穿于稅收征管模式規(guī)定的各個管理環(huán)節(jié)，也是對應(yīng)于征管查分工，要加強稅源管理。經(jīng)過二十幾年的不斷努力，?一部分人、一部分地區(qū)先富起來??！督ㄗh》對今后五 9 年我國稅收改革也提出明確的要求，即要實行有利于經(jīng)濟增長方式轉(zhuǎn)變、科技進步和能源資源節(jié)約的財稅制度。但是，應(yīng)當看到當經(jīng)濟發(fā)展到一定程度，單純地靠經(jīng)濟自然增長來拓展稅收收入增長的空間已經(jīng)越來越狹小，若要在稅收基數(shù)逐年增大的前提條件下，繼續(xù)保持較高的稅收收入增長速度，為國 10 民經(jīng)濟的發(fā)展不斷提供強有力的支持，解決的辦法只有一個，就是強化稅源管理，依靠對稅源的深度發(fā)掘，最大限度地做到應(yīng) 收盡收。稅源只有通過稅收征管才能轉(zhuǎn)化為稅收。另一方面與各級黨委政府、社會各界對稅收工作的支持；全國稅務(wù)系統(tǒng)推進依法治稅、加強稅收征管也是分不開的。去年第一、二、三產(chǎn)業(yè)現(xiàn)價增長率分別為 %、 %和 %，如果把第一產(chǎn)業(yè)的增加值去掉，第二、三產(chǎn)業(yè)增加值現(xiàn)價增長要高