新舊準(zhǔn)則會(huì)計(jì)科目銜接的賬務(wù)處理(存儲(chǔ)版)
【正文】 調(diào)整“盈余公積”和“年初未分配利潤(rùn)”科目金額。對(duì)于首次執(zhí)行日滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件且該日之前尚未計(jì)入資產(chǎn)成本的棄置費(fèi)用，應(yīng)增加該項(xiàng)資產(chǎn)成本，并計(jì)入預(yù)計(jì)負(fù)債；同時(shí)，將應(yīng)補(bǔ)提的折舊（折耗）計(jì)入“累計(jì)折耗”科目，并相應(yīng)調(diào)整“盈余公積”和“年初未分配利潤(rùn)”科目。新準(zhǔn)則設(shè)置了“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”和“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，其核算內(nèi)容與原制度相應(yīng)科目的核算內(nèi)容基本相同。調(diào)賬時(shí)，對(duì)于企業(yè)持有的以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債和直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債，應(yīng)按其首次執(zhí)行日公允價(jià)值自“應(yīng)付短期債券”等科目轉(zhuǎn)入“交易性金融負(fù)債——成本”科目；原賬面價(jià)值與首次執(zhí)行日公允價(jià)值的差額相應(yīng)調(diào)整“盈余公積”和“年初未分配利潤(rùn)”科目金額。（十七）“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值”科目調(diào)賬時(shí)，應(yīng)將“實(shí)收資本”科目的余額直接轉(zhuǎn)至新賬，也可沿用舊賬。調(diào)賬時(shí)，應(yīng)將“利潤(rùn)分配－－未分配利潤(rùn)”科目金額經(jīng)有關(guān)調(diào)整后的余額轉(zhuǎn)入新賬，也可沿用舊賬。根據(jù)新準(zhǔn)則規(guī)定，“投資收益”科目除核算長(zhǎng)期股權(quán)投資的投資損益以外，對(duì)于采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的租金收入和處置損益，也應(yīng)通過(guò)該科目核算；“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目除核算主營(yíng)業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)的稅金及附加以外，對(duì)于其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的稅金及附加，也應(yīng)通過(guò)該科目核算；“銷售費(fèi)用”科目的核算內(nèi)容與原制度“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目的核算內(nèi)容相同；其他科目的核算內(nèi)容與原制度相應(yīng)科目的核算內(nèi)容基本相同。調(diào)賬時(shí)，應(yīng)將“資本公積——資本（或股本）溢價(jià)”科目的余額直接轉(zhuǎn)入“資本公積——資本（或股本）溢價(jià)”科目，將“資本公積”科目下其他明細(xì)科目的余額一并轉(zhuǎn)入“資本公積——其他資本公積”科目。（十八）“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目調(diào)賬時(shí)，應(yīng)將“應(yīng)付工資”和“應(yīng)付福利費(fèi)”科目的余額轉(zhuǎn)入“應(yīng)付職工薪酬”科目，將“應(yīng)交稅金”和“其他應(yīng)交款”科目的余額轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)”科目。原制度中商譽(yù)項(xiàng)目在“無(wú)形資產(chǎn)”科目中核算，新準(zhǔn)則增設(shè)了“商譽(yù)”科目，并且核算內(nèi)容和核算方法有所改變。存在投資性房地產(chǎn)并且按照新準(zhǔn)則采用成本模式計(jì)量的，應(yīng)將投資性房地產(chǎn)的賬面余額自“固定資產(chǎn)”或“無(wú)形資產(chǎn)”科目轉(zhuǎn)入“投資性房地產(chǎn)”科目；投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)按照首次執(zhí)行日投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值自“固定資產(chǎn)”、“累計(jì)折舊”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”或“無(wú)形資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目轉(zhuǎn)入“投資性房地產(chǎn)——成本”科目，原賬面價(jià)值與首次執(zhí)行日公允價(jià)值的差額相應(yīng)調(diào)整“盈余公積”和“年初未分配利潤(rùn)”科目金額。新準(zhǔn)則設(shè)置了“固定資產(chǎn)”、“累計(jì)折舊”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”、“工程物資”、“在建工程”、“固定資產(chǎn)清理”、“無(wú)形資產(chǎn)”和“無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目，其核算內(nèi)容與原制度相應(yīng)科目的核算內(nèi)容相同。（九）“應(yīng)收融資租賃款”、“融資租賃資產(chǎn)”和“未實(shí)現(xiàn)融資收益”科目（八）“委托貸款”科目調(diào)賬時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照新準(zhǔn)則的劃分標(biāo)準(zhǔn)，將原制度中的長(zhǎng)期債權(quán)投資重新劃分為交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資和可供出售金融資產(chǎn)。（六）“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目新準(zhǔn)則設(shè)置了“材料采購(gòu)”、“在途物資”、“原材料”、“周轉(zhuǎn)材料”、“材
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