20xx年會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)點(diǎn)第七章(存儲(chǔ)版)
【正文】 D．520 【答案】A 【解析】2012年企業(yè)的所得稅費(fèi)用=(600—50+70—100)25％=130(萬(wàn)元)。結(jié)轉(zhuǎn)后“本年利潤(rùn)”科目如為貸方余額，表示當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)；如為借方余額，表示當(dāng)年發(fā)生的凈虧損。 A．管理費(fèi)用 B．所得稅費(fèi)用 C．本年利潤(rùn) D．長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 【答案】ABC 【解析】損益類賬戶期末應(yīng)無(wú)余額；本年利潤(rùn)屬于所有者權(quán)益類科目，年末需要轉(zhuǎn)入留存收益，年末無(wú)余額；長(zhǎng)期待攤費(fèi)用不是損益類賬戶，而是資產(chǎn)類賬戶，年末可能會(huì)有余額。 會(huì)計(jì)期末，企業(yè)應(yīng)將“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“營(yíng)業(yè)外收入”等科目的余額分別轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目的貸方，將“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”：“其他業(yè)務(wù)成本”、“營(yíng)業(yè)稅金及附加”、“銷售費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“資產(chǎn)減值損失”、“營(yíng)業(yè)外支出”、“所得稅費(fèi)用”等科目的余額分別轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目的借方。 【例題5 第二節(jié) 所得稅費(fèi)用 一、應(yīng)交所得稅的計(jì)算 當(dāng)期所得稅即為當(dāng)期應(yīng)交所得稅。 企業(yè)發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出時(shí)，借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”、 “待處理財(cái)產(chǎn)損溢”、“庫(kù)存現(xiàn)金”、“無(wú)形資產(chǎn)”等科目。 盤虧損失，主要指對(duì)于財(cái)產(chǎn)清查盤點(diǎn)中盤虧的資產(chǎn)，查明原因并經(jīng)批準(zhǔn)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的損失。 企業(yè)確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入時(shí)，借記“固定資產(chǎn)清理”、“遞延收益”、“庫(kù)存現(xiàn)金”、“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”、“應(yīng)付賬款”等科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目。固定資產(chǎn)處置利得，指企業(yè)出售固定資產(chǎn)所取得價(jià)款，或報(bào)廢固定資產(chǎn)的材料價(jià)值和變價(jià)收入等，扣除被處置固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值、清理費(fèi)用和處置相關(guān)稅費(fèi)后的凈收益；無(wú)形資產(chǎn)出售利得，指企業(yè)出售無(wú)形資產(chǎn)所取得價(jià)款，扣除被出售無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值和出售相關(guān)稅費(fèi)后的凈收益。 【例題1本章重難點(diǎn)剖析 利潤(rùn)是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。 最近3年題型題量分析 2013年教材主要變化 本章內(nèi)容沒(méi)有變化。 投資收益(或損失)是指企業(yè)以各種方式對(duì)外投資所取得的收益(或發(fā)生的損失)。 其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得包括固定資產(chǎn)處置利得和無(wú)
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