20xx會(huì)計(jì)職稱考(存儲(chǔ)版)
【正文】 期應(yīng)付款——應(yīng)付融資租賃款 1500貸：銀行存款 1500借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 〔－（1500－173）〕6%＝貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用 借：制造費(fèi)用 （－150）247。永華公司1996年和1997年的凈利潤(rùn)分別為1000萬元、2000萬元（假設(shè)永華公司除了凈利潤(rùn)外，無其他所有者權(quán)益變動(dòng)的事項(xiàng)，1996年1月1日投資時(shí)，永華公司的凈資產(chǎn)總額為15000萬元）。要求：（1）按追溯調(diào)整法分別計(jì)算各項(xiàng)會(huì)計(jì)政策變更產(chǎn)生的累積影響數(shù)。（1）2002年發(fā)生的與廠房建造有關(guān)的事項(xiàng)如下：1月1日，廠房正式動(dòng)工興建。（2）2003年發(fā)生的與所建造廠房的債務(wù)重組有關(guān)的事項(xiàng)如下：1月31日，辦理工程竣工決算，與承包方結(jié)算的工程總造價(jià)為1200萬元。兩項(xiàng)資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。B公司換出：①固定資產(chǎn)——客運(yùn)汽車：原價(jià)1400萬元，累計(jì)折舊100萬元，公允價(jià)值為1400萬元；②固定資產(chǎn)——貨運(yùn)汽車：原價(jià)1000萬元，累計(jì)折舊200萬元，公允價(jià)值為1000萬元；③庫(kù)存商品——乙商品：賬面余額為700萬元，公允價(jià)值900萬元。②資本化率＝6%③資本化金額＝3756%＝（萬元）④實(shí)際利息費(fèi)用＝7506%＝45（萬元）⑤會(huì)計(jì)分錄借：在建工程 225000財(cái)務(wù)費(fèi)用 225000貸：長(zhǎng)期借款 450000（3）計(jì)算債務(wù)重組日積欠銀行債務(wù)總額＝750＋7506%2＋7506%1/12＝（萬元）（4）編制甲公司債務(wù)重組有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄：借：固定資產(chǎn)清理 93累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn)——小轎車 固定資產(chǎn)——大轎車 90借：長(zhǎng)期借款－債務(wù)重組 貸：固定資產(chǎn)清理 93股本 150 資本公積 （5）計(jì)算甲公司在2004年12月1日（資產(chǎn)置換日）確定甲公司從B公司換入的各項(xiàng)資產(chǎn)的入賬價(jià)值，并編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。①累計(jì)支出加權(quán)平均數(shù)＝180〔（12－4）/12〕＋450〔（10－4）/12〕＋1203/12＝1808/12＋4506/12＋1203/12＝375（萬元）或＝1803/12＋4501/12＋（180＋450）5/12＋1203/12＝375（萬元）注意：一是專門借款本金750萬元，所以10月1日支付工程進(jìn)度款270萬元不能全部納入累計(jì)支出加權(quán)平均數(shù)，只能為120萬元，即750－180－450＝120（萬元）。甲公司另外向B公司支付銀行存款200萬元補(bǔ)價(jià)。②甲公司用一輛小轎車和一輛大轎車抵償債務(wù)96萬元。12月31日，工程全部完工，可投入使用。該廠房采用出包方式建造，與承包方簽訂的工程合同的總造價(jià)為1200萬元。1997年末ABC公司對(duì)永樂公司投資的賬面余額為2000萬元，預(yù)計(jì)1997年末該項(xiàng)投資可收回金額為1500萬元。按稅法規(guī)定，該固定資產(chǎn)按直線法計(jì)提折舊可以在應(yīng)納稅所得額中扣除。（2）計(jì)算租賃開始日最低租賃付款額的現(xiàn)值，確定租賃資產(chǎn)入賬價(jià)值并編制會(huì)計(jì)分錄由于A公司知道出租人的租賃內(nèi)容含利率，因此應(yīng)選擇6%作為最低租賃付款額的折現(xiàn)率。（7）租賃內(nèi)含利率6%。（2）長(zhǎng)江公司債務(wù)重組日的會(huì)計(jì)分錄：借：庫(kù)存商品 [（100－10－）40/70]應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 固定資產(chǎn) [（100－10－）30/70]壞賬準(zhǔn)備 10貸：應(yīng)收賬款 100（3）長(zhǎng)江分公司202年6月30日設(shè)備計(jì)提減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄：借：營(yíng)業(yè)外支出 （－－25）貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 （4）長(zhǎng)江公司202年7月10日非貨幣性交易的會(huì)計(jì)分錄：應(yīng)確認(rèn)收益＝（）＝借：固定資產(chǎn)清理 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn) 借：原材料 銀行存款 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：固定資產(chǎn)清理 營(yíng)業(yè)外收入——非貨幣性交易收益 ，A公司與B租賃公司簽訂了一份租賃合同。202年7月10日，因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要，甲公司將上述設(shè)備與大海公司的一批材料交換，202年7月。 。其計(jì)算公式如下：收到補(bǔ)價(jià)的企業(yè)：收到的補(bǔ)價(jià)247。（ ）您的答案： 正確答案：()備注：融資租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)采用與自有應(yīng)計(jì)提折舊資產(chǎn)相一致的折舊政策。 (多項(xiàng)選擇題題型總結(jié) 共10題，每題2分，共20分，您答對(duì)0題，錯(cuò)10題，得0分)三、判斷題 (本題型共10題，每題1分，共10分，請(qǐng)將判斷結(jié)果，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中相應(yīng)的信息點(diǎn)。(C)具體可從以下幾個(gè)方面進(jìn)行判斷：（1）固定資產(chǎn)的實(shí)體建造（包括安裝）工作已經(jīng)全部完成或者實(shí)質(zhì)上已經(jīng)完成；（2）所購(gòu)建的固定資產(chǎn)與設(shè)計(jì)要求或合同要求相符或基本相符，即使有極個(gè)別與設(shè)計(jì)或合同要求不相符的地方，也不影響其正常使用；（3）繼續(xù)發(fā)生在所購(gòu)建固定資產(chǎn)上的支出金額很少或幾乎不再發(fā)生；（4）如果所購(gòu)建固定資產(chǎn)需要試生產(chǎn)或試運(yùn)行，則在試生產(chǎn)結(jié)果表明資產(chǎn)能夠正常生產(chǎn)出合格產(chǎn)品時(shí)，或試運(yùn)轉(zhuǎn)結(jié)果表明能夠正常運(yùn)轉(zhuǎn)或營(yíng)業(yè)時(shí)，就應(yīng)當(dāng)認(rèn)為資產(chǎn)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。(C)您的答案： 正確答案：a, c, d備注：母公司直接和間接合計(jì)擁有、控制被投資企業(yè)半數(shù)以上權(quán)益性資本應(yīng)納入合并會(huì)計(jì)報(bào)表范圍，但是間接擁有74控制一定是以直接擁有控制為前提，本題B選項(xiàng)甲公司對(duì)B直接擁有30%權(quán)益性資本，但是另一家擁有A公司35%的權(quán)益性資本的公司并不是甲的子公司，所以不能合計(jì)計(jì)算。甲公司擁有B公司30%的權(quán)益性資本，甲公司擁有40%權(quán)益性資本的另一家子公司同時(shí)擁有B公司35%的權(quán)益性資本B選項(xiàng)，準(zhǔn)則規(guī)定企業(yè)除了對(duì)會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理外，還應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露。(B)(D)調(diào)減2003年度利潤(rùn)表本年累計(jì)數(shù)欄中“管理費(fèi)用”項(xiàng)目600萬元租賃期為3年，該項(xiàng)資產(chǎn)全新使用年限為20年，已使用16年(B)(D)本期應(yīng)交所得稅對(duì)一項(xiàng)未決訴訟案件，若企業(yè)有96%的可能性將獲得賠償100萬元，企業(yè)就應(yīng)將其確認(rèn)為資產(chǎn) ，下列說法中正確的有（ ）。因此，選項(xiàng)A是正確的。(B)(D)2001年會(huì)計(jì)報(bào)表期末數(shù)和本年累計(jì)數(shù)及本年實(shí)際數(shù)(C)(D) 2）－（60+608%＋7520%247。(B)〔30006%3/12＋20006%3/12－200247?！?000＋（1800＋30＋10）〕(A)75 （假設(shè)在計(jì)算應(yīng)確認(rèn)收益時(shí)，不考慮流轉(zhuǎn)稅的影響）(A)3960您的答案： 正確答案：b備注：3300+350030%－30030%－120033%＝3864（萬元） ，2003年6月30日，X公司將其庫(kù)存商品銷售給Y公司作為管理用固定資產(chǎn)，售價(jià)400萬元，增值稅稅率為17%，其商品成本為300萬元。售價(jià)高于其賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益，反之計(jì)入遞延損益4800您的答案： 正確答案：a備注：應(yīng)確認(rèn)的負(fù)債金額＝40008%1%+40002%2%＝ ，對(duì)所售資產(chǎn)的售價(jià)與
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