【正文】 0向股東發(fā)行股票500004月初留存收益0銷售土地220004月底留存收益?普通股50000工資費(fèi)用1200股利2100服務(wù)收入8500土地18000公共事業(yè)費(fèi)用400要求：1. 編制月度止于20X1年4月30日的留存收益表和現(xiàn)金流量表，和20X1年4月30日的資產(chǎn)負(fù)債表。資產(chǎn)總額$53800遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于$100的總負(fù)債。會(huì)計(jì)是一個(gè)計(jì)量、處理和傳遞財(cái)務(wù)信息的信息系統(tǒng)。3. 使用會(huì)計(jì)恒等式來描述企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。留存收益表報(bào)告公司期間內(nèi)的留存收益變化。理解下列詞匯是很重要的。14. 哪張財(cái)務(wù)報(bào)表像是會(huì)計(jì)主體在特定時(shí)點(diǎn)的一張快照？15. 留存收益表報(bào)告什么信息？16. 哪條信息從收益表傳向留存收益表？哪條信息從留存收益表傳向資產(chǎn)負(fù)債表？17. 按在一家新企業(yè)中可能發(fā)生的順序，列出涉及現(xiàn)金流量的活動(dòng)。制定這些職業(yè)行為準(zhǔn)則的目標(biāo)是什么？這個(gè)目標(biāo)為什么很重要？假如對(duì)會(huì)計(jì)師沒有道德規(guī)范，企業(yè)可以按自己的意愿向公眾報(bào)告其經(jīng)營成果和財(cái)務(wù)狀況。菲利浦會(huì)被誤導(dǎo)相信什么？2. 哪一個(gè)會(huì)計(jì)概念適用于該情形？3. 正確運(yùn)用該會(huì)計(jì)概念會(huì)如何讓德CP16 會(huì)計(jì)上的定義很精確，在使用會(huì)計(jì)信息之前，你必須理解每一個(gè)定義。數(shù)值近似到百萬美元。McCullough欠$8000應(yīng)付賬款和$12000短期應(yīng)付票據(jù)，還有長(zhǎng)期負(fù)債$80000。當(dāng)年，McCullough支付股利$10000，出售舊供水系統(tǒng)設(shè)備共收入現(xiàn)金$90000?；卮鹣铝杏嘘P(guān)奧爾森可能組建公司的各種方式的問題。由于不懂會(huì)計(jì)，Barzoukas不知道如何處理。企業(yè)打算出售這塊地。其他長(zhǎng)期負(fù)債共計(jì)2400萬美元。1. Gap公司年初的負(fù)債總額為18億美元，股東權(quán)益總額為16億美元。他們必須決定在哪里建裝瓶廠，花多少錢購買土地，如何給該工程籌資。當(dāng)年凈利潤(rùn)20億美元，股利和其他股東權(quán)益減少項(xiàng)目共4000萬美元。3. Rawlings發(fā)行1000萬元股票，支付200萬元股利。計(jì)算機(jī)組裝后的價(jià)值大于各部分投入的價(jià)值總和。他能確定公司經(jīng)營是成功的還是失敗的嗎？那個(gè)會(huì)計(jì)假設(shè)和原則適用于戴爾現(xiàn)在的情形？b 戴爾計(jì)算機(jī)公司在德克薩斯州的奧斯汀市周圍擁有地產(chǎn)。Trust）申請(qǐng)貸款。Manele Bay需要資金，其總裁艾登McCullough在2000年支出$300000擴(kuò)大自己的廠房。CP111 2000年12月31日，McCullough 供水系統(tǒng)公司擁有現(xiàn)金$13000，應(yīng)收款項(xiàng)$2000和存貨$25000。%；該百分?jǐn)?shù)乘以稅前利潤(rùn)就是所得稅費(fèi)用。3. 在知道負(fù)債和所有者權(quán)益的條件下，你能算出資產(chǎn)嗎？如果可以，說出應(yīng)該怎樣做?；卮鹨韵掠嘘P(guān)德CP12 簡(jiǎn)要論述會(huì)計(jì)和簿記的不同。9. 成本原則在會(huì)計(jì)中起什么作用？10. 如果資產(chǎn)=負(fù)債＋所有者權(quán)益，那么負(fù)債能如何表述？11. 說明應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款的不同?，F(xiàn)金流量表的最終現(xiàn)金余額也出現(xiàn)在資產(chǎn)負(fù)債表中。財(cái)務(wù)報(bào)表向決策者傳遞一個(gè)經(jīng)營主體的財(cái)務(wù)信息。會(huì)計(jì)師不僅用會(huì)計(jì)主體假設(shè)使企業(yè)的會(huì)計(jì)記錄與企業(yè)經(jīng)營者的個(gè)人記錄相分離，而且用它來區(qū)分不同的經(jīng)營分部。因此，大多數(shù)銀行家現(xiàn)在愿意向?？章糜喂咎峁┵J款。公司有能力支付$2100的現(xiàn)金股利。他們已收集到一下數(shù)據(jù)，按字母順序排列。與對(duì)股東的相同。凈收益的穩(wěn)定增長(zhǎng)說明公司的盈利非常穩(wěn)固。答案：1. 查看收益表的凈收益。c 報(bào)告期末留存收益，數(shù)值直接來自留存收益表（見箭頭②）。凈利潤(rùn)（或凈損失）直接來自收益表（見圖表111的箭頭①）。特別注意以下內(nèi)容：1. 年度止于2000年12月31日的收益表?，F(xiàn)金流量表的目的就是說明當(dāng)年現(xiàn)金變動(dòng)的原因。如上所示，（第19行）。籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。最大的現(xiàn)金支出付給了供應(yīng)商和雇員（第3行）。投資活動(dòng)中的現(xiàn)金支出多于現(xiàn)金收入，（第11行）。這些是現(xiàn)金收入。l 企業(yè)要向經(jīng)營所需的長(zhǎng)期資產(chǎn)進(jìn)行投資。我們?cè)谙旅嬷v述。留存收益是聯(lián)系留存收益表和資產(chǎn)負(fù)債表的紐帶。所有者權(quán)益去卻很難清楚的說明。在1999年1月30日，Gap股份公司共有$1553103000（第17行）的短期債務(wù)要在幾個(gè)月內(nèi)償還。Gap公司的主要流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目是短期應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、應(yīng)付費(fèi)用和應(yīng)付所得稅。Gap公司租賃了許多店鋪，并且根據(jù)自己的要求進(jìn)行可裝修。庫存商品（第2行）使公司最大的流動(dòng)資產(chǎn)，總值超過10億美元。應(yīng)收賬款是企業(yè)向客戶賒銷商品而應(yīng)從客戶處收回的款項(xiàng)，企業(yè)通常認(rèn)為客戶會(huì)在一兩個(gè)月內(nèi)支付該款項(xiàng)。企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表，有時(shí)也稱為財(cái)務(wù)狀況表，報(bào)告三大類的項(xiàng)目：資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益（Gap公司稱為股東權(quán)益）。Gap股份公司1998年底的留存收益額為$2392750000。先來看圖表18列示留存收益表。結(jié)果如何呢？?jī)衾麧?rùn)（第10行）%%。在美元數(shù)值邊上列示了百分比。在圖表17種找到1998年Gap公司的利息收入。l 折舊（第5行）是使用企業(yè)所擁有的建筑、設(shè)備和家具的費(fèi)用。1999年度，Gap公司的銷售凈額為$9054462000（第1行）。1999年度，Gap公司的銷售凈額從65億美元漲至超過90億美元（見第1行）。Gap公司的會(huì)計(jì)年度止于1月31日左右，是因?yàn)樵摴镜匿N售旺季在圣誕節(jié)后一個(gè)月逐漸結(jié)束。圖表17（于本章開頭的收益表相同）的頂部是企業(yè)的名稱，Gap股份公司。圖表16 財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)告的信息問題答案財(cái)務(wù)報(bào)表1．期間內(nèi)企業(yè)的經(jīng)營狀況如何？收入－費(fèi)用 凈收益（或凈損失）收益表（又稱經(jīng)營狀況表或利潤(rùn)表2．期間內(nèi)企業(yè)留存收益變化的原因是什幺？期初留存收益+凈收益（或－凈損失）－股利 期末留存收益留存收益表（又稱股東權(quán)益表）3．期末企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況如何？資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債表（又稱財(cái)務(wù)狀況表）4．期間內(nèi)企業(yè)產(chǎn)生和花費(fèi)的現(xiàn)金是多少？ 經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量177。例如，資本——塞穆爾凈收益或凈損失在收益表的“底行”。例如，一家洗衣店為客戶清洗上衣而收取現(xiàn)金就會(huì)產(chǎn)生收入，使留存收益增加。圖表14 會(huì)計(jì)恒等式資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益負(fù)債資產(chǎn)=+所有者權(quán)益所有者權(quán)益Gap股份公司的所有者權(quán)益等于資產(chǎn)減去負(fù)債。Gap公司還有土地、建筑物、家具和設(shè)備一類的資產(chǎn)。所有者對(duì)權(quán)益資產(chǎn)有索取權(quán)是因?yàn)樗蛩蚱髽I(yè)進(jìn)行了投資。該等式揭示企業(yè)的資源和對(duì)這些資源的索取權(quán)。止步思考你打算購買一塊土地以便將來擴(kuò)張。英國會(huì)計(jì)師使用英鎊，日本會(huì)計(jì)師則使用日元。資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)值——資產(chǎn)能夠出售的價(jià)格——在資產(chǎn)的壽命期內(nèi)會(huì)發(fā)生變化。成本原則還認(rèn)為，只要企業(yè)持有一項(xiàng)資產(chǎn)，該資產(chǎn)的會(huì)計(jì)記錄應(yīng)保持其歷史成本不變。房屋所有者要價(jià)$160000，假設(shè)你按該價(jià)格支付了價(jià)款?？煽康臄?shù)據(jù)（1）是可驗(yàn)證的，（2）能得到獨(dú)立的觀察者的確認(rèn)。豐田的管理層把每一個(gè)分部都視為一個(gè)獨(dú)立的會(huì)計(jì)主體。菲利浦是一家宴會(huì)承辦企業(yè)（An Extra Hand）的所有人。圖表13 重要的會(huì)計(jì)組織 公共部門依法成立證券交易委員會(huì)，該政府組織監(jiān)管美國的股票和債券市場(chǎng)。圖表13指出了這些組織之間的關(guān)系和他們的操作規(guī)范。股東選舉董事會(huì)成員，由董事會(huì)制定公司的政策并任命執(zhí)行官。與業(yè)主和合伙人不同，股東個(gè)人對(duì)公司的債務(wù)不承擔(dān)責(zé)任。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)也可以用“Company”命名。因?yàn)檫@個(gè)原因，合伙企業(yè)被認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)較大。然而從法律的角度，企業(yè)和業(yè)主是合一的，業(yè)主個(gè)人要對(duì)企業(yè)的債務(wù)承擔(dān)責(zé)任。因此你應(yīng)該明白三種企業(yè)組織形式的不同：個(gè)人獨(dú)資、合伙和公司?！睍?huì)計(jì)師遵守道德準(zhǔn)則的結(jié)果就是人們可賴以決策的信息。經(jīng)營上的挑戰(zhàn)是更換計(jì)算機(jī)程序，避免“千年蟲”問題。政府機(jī)構(gòu)，像SEC，和社會(huì)大眾也是企業(yè)會(huì)計(jì)信息的外部使用者。個(gè)人為其收入繳納所得稅。在向Gap貸款之前，銀行會(huì)評(píng)估公司到期還款的能力。個(gè)人：人們使用會(huì)計(jì)信息來管理銀行戶頭，評(píng)價(jià)職業(yè)前景，決定是租公寓還是買房子。這個(gè)過程的起點(diǎn)和終點(diǎn)都是進(jìn)行決策的人。會(huì)計(jì)：商業(yè)語言會(huì)計(jì)：信息系統(tǒng)圖表 11 會(huì)計(jì)系統(tǒng)中的信息流動(dòng)決策者進(jìn)行決策商業(yè)交易的進(jìn)行企業(yè)制作報(bào)表以反映運(yùn)營成果會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的一個(gè)關(guān)鍵成果就是財(cái)務(wù)報(bào)表系統(tǒng)：就是將一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)信息報(bào)告給決策制定者的一系列文檔。第三種投資方案是購買Gap公司的股票，這種方案的風(fēng)險(xiǎn)比存銀行要大，但是比購入土地以期以高價(jià)賣出的風(fēng)險(xiǎn)小。最后，Gap的經(jīng)理們也要決定怎樣為他們的業(yè)務(wù)運(yùn)營籌措資金。會(huì)計(jì)就可以幫助他們來衡量收入、費(fèi)用和利潤(rùn)（或損失）。公司的所有活動(dòng)——像廣告、購進(jìn)商品、銷售產(chǎn)品等——對(duì)于The Gap公司外部的人來說都是值得關(guān)注的，因?yàn)檫@方面的信息可以幫助他們做出有關(guān)該公司的決策。實(shí)際上，The Gap“任何人，任何地點(diǎn)，任何時(shí)間”的廣告詞對(duì)于會(huì)計(jì)也是適用的：如果一個(gè)人懂得如何去使用這些信息，就可以作出更加明智的商業(yè)決策。其它費(fèi)用——廣告、折舊、其它運(yùn)營費(fèi)用，以及利息（分別位于第47行）——總共是24億美元。投資決策假設(shè)你現(xiàn)在有5萬美元可以用于投資。那么你怎樣判斷公司是否滿足這些條件？公司的財(cái)務(wù)報(bào)表就可以提供你需要的這些信息。當(dāng)你完成這第一章的時(shí)候，你將會(huì)熟悉這套這家著名公司用來向公眾披露自身情況的財(cái)務(wù)報(bào)表。所有企業(yè)和大多數(shù)個(gè)人都進(jìn)行會(huì)計(jì)記錄以幫助決策。投資者和債權(quán)人：投資者和債權(quán)人向企業(yè)提供所需的啟動(dòng)資金。Gap和其它公司都出具年報(bào)。報(bào)紙報(bào)道企業(yè)“利潤(rùn)增長(zhǎng)的景象”。管理會(huì)計(jì)為內(nèi)部決策者，向高層管理人員和部門主管，提供機(jī)密信息。AICPA使美國最大的職業(yè)會(huì)計(jì)師組織，類似于醫(yī)生的美國醫(yī)學(xué)會(huì)和律師的美國律師協(xié)會(huì)。大多數(shù)公司為其雇員制定道德行為準(zhǔn)則。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)只有一個(gè)所有者，稱為業(yè)主，他通常也是經(jīng)營者。每個(gè)所有者就是一個(gè)合伙人。公司是美國企業(yè)的主要組織形式。公司是作為一個(gè)存在于所有者之外的假定的人來進(jìn)行經(jīng)營的。公司的所有權(quán)被分成以股票表示的等額股份。許多公司還設(shè)有負(fù)責(zé)銷售、生產(chǎn)、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)和其它關(guān)鍵職能的副總裁。GAAP以FASB制定的概念框架位基礎(chǔ)：信息要有用，它必須相關(guān)、可靠并且可比。主體假設(shè)會(huì)計(jì)中最基本的概念是主體。按照主體概念，德要解決這個(gè)問題，管理者需要公司每個(gè)分部的銷售數(shù)據(jù)，每個(gè)分部都是一個(gè)獨(dú)立的主體。發(fā)票就是該公司襯衫成本的客觀證據(jù)。成本原則成本原則要求獲得的資產(chǎn)和服務(wù)以其實(shí)際成本（也叫歷史成本）入賬。在這段時(shí)間，影像品的價(jià)格上漲，該設(shè)備可以買$3500。一家持有持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的商店會(huì)打算出售它的所有資產(chǎn)。在通貨膨脹期間，一美元將只能買到比過去少的牛奶、牙膏和其它商品。你第一次出價(jià)$44000，賣方還價(jià)$48000，你最終以$46000成交。對(duì)資產(chǎn)的索取權(quán)有兩種：l 負(fù)債是“外部索取權(quán)”。資產(chǎn)出現(xiàn)在等式的左邊。Gap公司的負(fù)債包括一些應(yīng)付款項(xiàng)，如應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)。對(duì)公司來說，會(huì)計(jì)恒等式可寫成下式：資產(chǎn)=負(fù)債+股東權(quán)益資產(chǎn)=負(fù)債+實(shí)收資本+留存收益——檢查點(diǎn)15實(shí)收資本，或?qū)嵗U資本，是公司所有者的投資額。費(fèi)用是經(jīng)營活動(dòng)的成本，是收入的相對(duì)項(xiàng)目。股利是發(fā)放給股東的從凈收益中得來的資產(chǎn)（通常是現(xiàn)金）。止步思考1. 如果一家企業(yè)的資產(chǎn)是$174300，負(fù)債是$82000，那幺所有者權(quán)益是多少?2. 如果一家企業(yè)的所有者權(quán)益是$22000，負(fù)債是$36000，那幺資產(chǎn)是多少?3. 一公司報(bào)告說月收入為$77600，費(fèi)用為$81300，那本月的經(jīng)營成果是多少?答案：1. $923000（$174300－$82000）2. $58000（$22000+$36000）3. 凈損失$3700（$77600－$81300）；費(fèi)用減收入。先從圖表17列示的收益表（利潤(rùn)表）開始。大多數(shù)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表都是由一家母公司和一個(gè)或更多子公司合并呈報(bào)的。超過60%的大企業(yè)的最低點(diǎn)是在12月31日。收益表主要報(bào)告兩大類項(xiàng)目：l 收入和利得l 費(fèi)用和損失我們利用下式，帶入收入和費(fèi)來計(jì)算凈收益：凈收益=收入和利得總額－費(fèi)用和損失總額在會(huì)計(jì)中，“凈”字表示扣除后的余額。已售商品成本（也叫銷售成本，第3行）表示Gap公司在其銷售給顧客的商品上的耗費(fèi)。l 利息費(fèi)用是借貸資金的成本。為什幺利息收入列于費(fèi)用中間呢？因?yàn)槔⑹杖肱c收益表中的大額數(shù)據(jù)相比數(shù)額較小。1999年度。如你所見，這些百分比使收益表提供的信息更加充分。這個(gè)數(shù)字也出現(xiàn)在留存收益表（圖表18，第3行）中?！獧z查點(diǎn)110圖表18 留存收益表（已調(diào)整）Gap公司合并留存收益表（已調(diào)整）（單位：千美元）留存收益：1年初余額$2392750$19383522本年凈利潤(rùn)8245395339013減：已宣布并支付的現(xiàn)金股利(95929)(79503)4年末余額$3121360$2392750資產(chǎn)負(fù)債表Gap公司的資產(chǎn)負(fù)債表如圖表19所示。流動(dòng)資產(chǎn)是指企業(yè)計(jì)劃在一年內(nèi)或在超過一年的正常營業(yè)周期內(nèi)轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金、出售或使用掉的資產(chǎn)。圖表19 資產(chǎn)負(fù)債表（已調(diào)整）Gap公司資產(chǎn)負(fù)債表（已調(diào)整）（單位：千美元）1999年1月30日1998年1月31日資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)：1現(xiàn)金$565253$9131692庫存商品10564447331743預(yù)付費(fèi)用2501271846044流動(dòng)資產(chǎn)總額18718241830947地產(chǎn)和設(shè)備5租賃資產(chǎn)改良工程10409598467916家具和設(shè)備160157212364507土地和建筑物4057962207