【正文】 于生產經營主要設備的物品，單位價值在2000元以上,并且使用期限超過兩年的,也應當作為固定資產”。 （６）接受捐贈的固定資產，按同類固定資產的市場價值估計入賬，或根據損贈人提供的有關憑據入賬，接受固定資產發(fā)生的各項費用，應計入固定資產的價值。 不計提折舊的固定資產包括：未使用、不需用的機器設備；以經營租賃方式租入的固定資產；在建工程項目交付使用以前；已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產；未提足折舊提前報廢的固定資產；國家規(guī)定不提折舊的其他固定資產，如土地等。 隨著社會的發(fā)展，企業(yè)在購置固定資產和管理固定資產方面有了更多的自主權力。 選取不同的折舊方法，對企業(yè)當期的費用影響較大，特別是對那些固定資產價值大的企業(yè)，更是如此。 會計制度對計提固定資產折舊范圍作出了明確規(guī)定。 （４）融資租入的固定資產，按租賃協(xié)議確定的設備價款加上運輸費、途中保險費、安裝調試費等支出記賬。第一種，股票一般只有通過轉讓才能回收投資，企業(yè)按轉讓實際收到的金額沖減長期投資，如果持有期間賬面計有應收股利的，同時沖減應收股利，發(fā)生的差額作為投資收益；第二種，債券投資既可以通過轉讓方式也可待債券到期后收回，按實際收到的金額沖減長期投資及應計債券利息，發(fā)生的差額作為投資收益；第三種，是收回與其他單位聯(lián)營的投資，即聯(lián)營期滿或聯(lián)營單位宣告解散時收回投資，按實際收到的貨幣資金及實物作價的價值沖減長期投資，差額部分作為投資收益。 企業(yè)進行長期投資活動雖然是企業(yè)行為，但是如果這種對外投資數額過大，在一定程度上要影響到本企業(yè)生產經營活動的正常進行，而且對外投資數額過大，也會消弱本企業(yè)的主要生產業(yè)務的占比。公司對其他單位的投資占該單位有表決權資本總額20%以下，或對其他單位的投資雖占該單位有表決權資本總額20%或20%以上，但不具有重大影響時，應采用成本法核算”。 （１）成本法。 。第二、為影響或控制其他企業(yè)的業(yè)務以配合本企業(yè)的經營，而對相關企業(yè)的投資。 流動資產盤虧、毀損屬于定額內損耗以及存貨日常收發(fā)計量上的差錯，經批準后轉作管理費用。 對企業(yè)存貨的審閱，還要從存貨占用資金的總量上分析，要把企業(yè)各個月度或季度、或年度存貨占用的資金從趨勢上分析,同時應結合企業(yè)的生產規(guī)模大小及銷售額的變化結合起來考察。當存貨可變現凈值低于其成本時，提取存貨跌價準備，并計入當期損益。 在商品流通企業(yè)，會計制度上設置了“商品進銷差價”科目核算庫存商品售價與進價的差額，平時商品的進、銷、存均按售價記賬，差額記入“商品進銷差價”科目，期末通過計算進銷差價率，計算出本期已銷售商品應分攤的進銷差價，并據以調整當期銷售成本，很明顯“商品進銷差價”科目期末余額應為貸方數字。設某一商品流通企業(yè)A商品99年1月份購銷存貨資料如下表26：表26日期摘要收入發(fā)出數量結存數量數量（件）單價（元） 1月1日 期初余額400104001月8日購入8001112001月15日發(fā)出6006001月20日購入12001218001月25日發(fā)出12006001月31日購入1600132200 假定1月發(fā)出商品全部為銷售，即銷售1800件，其中期初購入400件，1月8日購入的占600件，1月20日購入的占800件，單位售價15元，營業(yè)費用4000元，則各種計價方法下利潤額為： 個別計價法 先進先出法 后進先出法 加權平均法 移動平均法銷售收入 27000 27000 27000 27000 27000銷售成本 20200 20000 23200 21600 20266 毛利 6800 7000 3800 5400 6734營業(yè)費用 4000 4000 4000 4000 4000利潤 2800 3000 200 1400 2734 在通貨膨脹的情況下，先進先出法比后進先出法有高估利潤的效用，通貨緊縮時則正好相反。一些生產加工周期較長的行業(yè)，如施工企業(yè)、船舶制造業(yè)、大型發(fā)電設備制造業(yè)，其在產品占用資金可能會很大，但不存在產品銷售問題。指企業(yè)加工生產并已完成全部生產過程，可以對外銷售的制成產品。指企業(yè)因技術和經濟原因，而委托外單位代為加工的各種材料。 第二，存貨具有較強的流動性。表２－５Ｈ電器股份有限公司預付賬款賬齡分析1996年12月３1日賬齡戶數金額（萬元）比例（%）1年以內1771—2年412—3年214年以上5合計244 （六）其他應收款 其他應收款是指企業(yè)發(fā)生的非購銷活動的應收債權，即除應收票據、應收賬款、預付賬款以外的各種應收款、暫付款項。信貸人員應從應收賬款是否出現事實上的壞賬、是否正確提取壞賬準備金、是否改變壞賬核算方式、是否將其它內容放入應收賬款中核算等方面發(fā)現問題。 不同行業(yè)應收賬款的內容是有所區(qū)別的，分析應收賬款的風險程度，要根據行業(yè)特點編制不同類型的分析表。這是因為，應收賬款形成壞賬后，采用備抵法，壞賬由“壞賬準備”賬戶的金額注銷，而“壞賬準備”已在以前的會計期間，按一定方式已經預提，并進入相應各期費用，因而，注銷壞賬對本期的損益不產生影響或影響較小。 市場經濟條件下，企業(yè)經營存在著各種風險，采用商業(yè)信用賒銷商品不可避免會發(fā)生壞賬損失。對于貼現的商業(yè)匯票，一般直接沖轉已入賬的應收票據。 商業(yè)匯票按其承兌人不同，分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。我國現行會計制度規(guī)定，非股份有限公司對短期投資的計價只能采用成本法，所以資產負債表中反映的短期投資是其實際購入成本，未能體現與市價的差額。短期投資可以從投資的目的和期限上分析其特點。外埠存款是指企業(yè)到外地進行臨時或零星采購時，匯往采購地銀行的存款；銀行匯票存款和銀行本票存款是指企業(yè)為取得銀行匯票或銀行本票按規(guī)定存入銀行的款項；信用證存款是指企業(yè)采用信用證結算方式向國外付款，為取得銀行出具信用證而存入銀行信用保證金專戶的款項；在途資金是指企業(yè)內部同所屬單位、上下級之間的匯、解款項，在月終時未到達的匯入款項。不能用貨幣計量的資源不是企業(yè)的資產，如人力資源。信貸人員需要根據資產負債表所提供的企業(yè)歷史資料，加以分析來推斷企業(yè)未來的發(fā)展，從而為信貸決策提供強有力的依據。 原價____元。 二、資產負債表的局限性 資產負債表反映了企業(yè)某一特定日期的財務狀況，為信貸分析提供基礎資料，是信貸人員不可忽視的一張報表。它表明企業(yè)在某一特定日期所擁有或控制的經濟資源，所承擔的義務和所有者對凈資產的要求權。通常，對于擬建信貸關系的企業(yè)應要求其報送前三年的年度財務報表（報告）及最近一期的會計報表，這樣才能更好地進行償債能力、資產結構、盈利能力、營運能力等分析以及對企業(yè)經營的總體趨勢作出判斷。務必要求會計報表能全面完整地反映企業(yè)經濟活動的全貌。 （三）在貸后評價中的作用 貸款的后評價工作是檢驗貸款評審和貸款實施管理工作質量、總結貸款決策的經驗、提高貸款決策水平的重要手段。 一、會計報表在信貸業(yè)務中的作用 會計報表在信貸業(yè)務的不同階段發(fā)揮著不同的作用。 劃分收益性支出與資本性支出原則是指會計核算應當嚴格區(qū)分收益性支出與資本性支出的界限，以正確地計算企業(yè)當期損益。根據權責發(fā)生制進行收入與成本費用的核算，能夠更加準確地反映特定會計期間真實的財務狀況及經營成果。 在會計核算中堅持及時性原則，一是要求及時收集會計信息。 可比性要求企業(yè)在選擇會計處理方法時，應當選擇使用國家統(tǒng)一規(guī)定的會計處理方法，在編制財務報告時，應當按照國家統(tǒng)一規(guī)定的會計指標編報，以便不同企業(yè)的會計信息相互可比。這些會計核算的一般原則，在我國會計準則體系中居于指導性地位，它為整個會計準則提供指導思想和理論基礎，對具體會計核算行為具有指導作用。 會計期間的劃分，使企業(yè)連續(xù)不斷的經營活動分為若干個較短的會計期間，有利于企業(yè)及時結算賬目、編制會計報表；有利于及時提供反映企業(yè)經營情況的財務信息，能夠及時滿足企業(yè)內部加強經營管理及其他有關方面進行決策的需要。企業(yè)對于它所使用的機器設備、廠房等固定資產，只有在持續(xù)經營的前提下，才可以在機器設備的使用年限內，按照其價值和使用情況，確定采用某一折舊方法計提折舊。在企業(yè)規(guī)模較大的情況下，為了便于掌握其分支機構的生產經營活動和收支情況，可以將分支機構作為一會計主體，要求其定期編制會計報表。 （一）會計主體 會計主體或稱會計實體，是指會計工作為其服務的特定單位或組織。 （八）流動負債的記價方法。 （二）企業(yè)當期的會計程序和會計處理方法與前期相比有無改變。 （五）按會計報表的服務對象，可以分為內部報表和外部報表。靜態(tài)報表是指綜合反映資產負債和所有者權益的會計報表,如資產負債表是反映一定日期企業(yè)資產總額和負債及所有者權益總額的報表,從企業(yè)資產總量方面反映企業(yè)的財務狀況,從而反映企業(yè)資產的變現能力和償債能力。企業(yè)財務狀況的好壞，受諸方面因素的影響，如企業(yè)控制的經濟資源產生現金和現金等價物的能力、資金結構的合理程度、償債能力以及企業(yè)適應其所處環(huán)境變化的能力等。 二OO二年三月目 錄第一章 概論 第一節(jié) 會計報表與財務報告…………………………………1 第二節(jié) 會計核算的基本前提和一般原則……………………4 第三節(jié) 會計報表在信貸業(yè)務中的作用………………………11 第二章 資產負債表 第一節(jié) 信貸人員如何看待資產負債表………………………15 第二節(jié) 資產 …………………………………………………19 第三節(jié) 負債 …………………………………………………42 第四節(jié) 所有者權益 …………………………………………59 第五節(jié) 資產負債表補充資料 ………………………………66第三章 損益表及其附表 第一節(jié) 信貸人員如何看待損益表 …………………………69 第二節(jié) 損益表的閱讀與分析 ………………………………71 第三節(jié) 利潤分配表 …………………………………………91第四章 現金流量表 第一節(jié) 現金流量與現金流量表 ……………………………98 第二節(jié) 信貸人員如何閱讀現金流量表……………………110第五章 股份有限公司會計報表與合并會計報表 第一節(jié) 股份有限公司會計報表……………………………128 第二節(jié) 合并會計報表………………………………………167第六章 報表分析方法概述 第一節(jié) 比率分析……………………………………………185 第二節(jié) 同型分析……………………………………………188 第三節(jié) 比較分析……………………………………………191 第四節(jié) 綜合分析……………………………………………197 第五節(jié) 報表分析的局限性…………………………………202第七章 償債能力分析 第一節(jié) 短期償債能力分析…………………………………204 第二節(jié) 長期償債能力分析…………………………………228第八章 盈利能力分析 第一節(jié) 反映盈利能力的財務指標…………………………240 第二節(jié) 對企業(yè)盈利能力的實例分析………………………248 第九章 營運能力分析 第一節(jié) 反映企業(yè)營運能力的主要指標……………………255 第二節(jié) 對企業(yè)營運能力的實例分析………………………263 第三節(jié) 對企業(yè)財務狀況的其他實例分析…………………268第一章 概論第一節(jié) 會計報表與財務報告 一、會計報表的概念 會計報表是綜合反映企業(yè)一定時期財務狀況和經營成果的書面文件。 一家充滿活力的銀行，在經營策略、競爭能力和產品的開發(fā)等方面都會表現出自己獨特的地方，培訓可以說是其特征之一。國內社會經濟生活中多年積累的一些深層次矛盾，隨著我國體制改革的深化和國際經濟環(huán)境的變化，更加突出地表現出來。國外的銀行非常重視對員工的培訓，較大的、有一定歷史的銀行都形成了不同形式、多層次的培訓體系，尤其對中高級管理人員和業(yè)務骨干的培訓就更多。如何在這種復雜的環(huán)境中及時調整戰(zhàn)略重點，不斷完善服務功能，努力拓展各項業(yè)務，吸引更多的優(yōu)質客戶，提高各級員工的素質就顯得猶為突出。隨著金融體制以及銀行經營管理體制改革的深化，XX銀行崗位培訓的覆蓋面將不斷擴大，并將與“建立激勵約束機制”等配套，為人力資源的有效配置作出貢獻。在賬簿中記錄的會計信息，雖然比會計憑證反映的信息更加條理化、系統(tǒng)化，但就某一會計期間企業(yè)的經濟活動的整體情況而言，其所能提供的仍然是分散的、部分的會計信息，不能集中地揭示和反映該會計期間經營活動和財務收支的全貌。企業(yè)經營業(yè)績特別是獲利能力的信息，是評價企業(yè)對所控制的經濟資源的利用程度、預計未來可能產生的現金流量的重要依據，也是判斷企業(yè)可能控制的經濟資源的潛在能力和新增資源利用程度的能力的重要資料。 （三）按會計報表各項目所反映的數字內容，可以分為個別會計報表和合并會計報表。財務報告除了包括會計報表這一主要內容外，還包括財務情況說明書。如有特殊情況，