資產(chǎn)負(fù)債表日后事項概述(存儲版)
【正文】 ，甲公司未對應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備。甲公司的賬務(wù)處理如下：（1）208年3月10日，調(diào)整銷售收入：借：以前年度損益調(diào)整 1 200 000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 204 000 貸：應(yīng)收賬款 1 404 000（2）調(diào)整銷售成本：借：庫存商品 1 000 000 貸：以前年度損益調(diào)整 1 000 000（3）將“以前年度損益調(diào)整”科目的余額轉(zhuǎn)入利潤分配：借：利潤分配——未分配利潤 200 000 貸：以前年度損益調(diào)整 200 000（4）調(diào)整盈余公積：借：盈余公積 20 000 貸：利潤分配——未分配利潤 20 000（5）調(diào)整相關(guān)財務(wù)報表（略）（四）資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)現(xiàn)了財務(wù)報表舞弊或差錯這一事項是指資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)現(xiàn)報告期或以前期間存在的財務(wù)報表舞弊或差錯。假設(shè)國家規(guī)定從208年1月1日起進(jìn)行外匯管理體制改革，外匯管理體制改革后，人民幣對美元的匯率發(fā)生重大變化。（五）資產(chǎn)負(fù)債表日后資本公積轉(zhuǎn)增資本企業(yè)以資本公積轉(zhuǎn)增資本將會改變企業(yè)的資本（或股本）結(jié)構(gòu)，影響較大，應(yīng)當(dāng)在報表附注中進(jìn)行披露。31 / 31。本例中水災(zāi)發(fā)生于208年1月7日，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后才發(fā)生或存在的事項，應(yīng)當(dāng)作為非調(diào)整事項在207年度報表附注中進(jìn)行披露?！纠?3—9】 甲公司207年8月采用融資租賃方式從美國購入某重型機械設(shè)備，租賃合同規(guī)定，該重型機械設(shè)備的租賃期為15年，年租金40萬美元。資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的非調(diào)整事項，是表明資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的情況的事項，與資產(chǎn)負(fù)債表日存在狀況無關(guān)，不應(yīng)當(dāng)調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日的財務(wù)報表。甲公司的賬務(wù)處理如下：（1）208年1月12日，調(diào)整銷售收入：借：以前年度損益調(diào)整 1 200 000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 204 000 貸：應(yīng)收賬款 1 404 000（2）調(diào)整銷售成本：借：庫存商品 1 000 000 貸：以前年度損益調(diào)整 1 000 000（3）調(diào)整應(yīng)繳納的所得稅：借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 50 000 貸：以前年度損益調(diào)整 50 000（4）將“以前年度損益調(diào)整”科目的余額轉(zhuǎn)入利潤分配：借：利潤分配——未分配利潤 150 000 貸：以前年度損益調(diào)整 150 000（5）調(diào)整盈余公積：借：盈余公積 15 000 貸：利潤分配——未分配利潤 15 000（6）調(diào)整相關(guān)財務(wù)報表（略）2．資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中涉及報告年度所屬期間的銷售退回發(fā)生于報告年度所得稅匯算清繳之后，應(yīng)調(diào)整報告年度會計報表的收入、成本等，但按照稅法規(guī)定在此期間的銷售退回所涉及的應(yīng)繳所得稅，應(yīng)作為本年的納稅調(diào)整事項。【例23—7】 甲公司207年11月8日銷售一批商品給乙公司，取得收入120萬元（不含稅，增值稅率17%）。甲公司的賬務(wù)處理如下：（1）補提壞賬準(zhǔn)備：應(yīng)補提的壞賬準(zhǔn)備=1 000 00040%50 000=350 000（元）借：以前年度損益調(diào)整 350 000 貸：壞賬準(zhǔn)備 350 000（2）調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn)：借：遞延所得稅資產(chǎn) 87 500 貸：以前年度損益調(diào)整 （35000025%） 87 500（3）將“以前年度損益調(diào)整”科目的余額轉(zhuǎn)入利潤分配：借：利潤分配——未分配利潤 262 500 貸：以前年度損益調(diào)整 262 500（4）調(diào)整利潤分配有關(guān)數(shù)字：借：盈余公積 26 250 貸：利潤分配——未分配利潤 （262 50010%）26 250（5）調(diào)整報告年度財務(wù)報表相關(guān)項目的數(shù)字（財務(wù)報表略）：①資產(chǎn)負(fù)債表項目的調(diào)整：調(diào)減應(yīng)收賬款凈值350 000元，調(diào)增遞延所得稅資產(chǎn)87 500元；調(diào)減盈余公積26 250元，調(diào)減未分配利潤236 250元。由于乙公司財務(wù)狀況不佳，到207年12月31日仍未付款。：（1）208年2月10日，記錄收到的賠款，并調(diào)整應(yīng)交所得稅：借：其他應(yīng)收款 4 000 000 貸：以前年度損益調(diào)整 4 000 000借：以前年度損益調(diào)整 （4 000 00025%）1 000 000 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 1 000 000借：銀行存款 4 000 000 貸：其他應(yīng)收款 4 000 000（2）將“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入未分配利潤：借：以前年度損益調(diào)整 3 000 000 貸：利潤分配——未分配利潤 3 000 000（3）因凈利潤增加，補提盈余公積：借：利潤分配——未分配利潤 300 000 貸：盈余公積 （3 000 00010％）300 000（4）調(diào)整報告年度財務(wù)報表相關(guān)項目的數(shù)字（財務(wù)報表略）：①資產(chǎn)負(fù)債表項目的年末數(shù)調(diào)整：調(diào)增其他應(yīng)收款400萬元，調(diào)增應(yīng)交稅費100萬元，調(diào)增盈余公積30萬元，調(diào)增未分配利潤270萬元。盈余公積300 000 00029 925 000遞延所得稅資產(chǎn)5 000 0004 250 000未分配利潤20 000 00019 325 000其他非流動資產(chǎn)股東權(quán)益：其他非流動負(fù)債持有至到期投資10 000 00010 000 000長期借款30 000 00030 000 000長期應(yīng)收款15 000 00015 000 000應(yīng)付債券20 000 0
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