【正文】 目業(yè)務(wù)支出　　一、本科目核算工會培訓(xùn)工會干部、加強自身建設(shè)及開展業(yè)務(wù)工作發(fā)生的各項支出?！　∷?、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額?！　?0404其他行政支出：核算不能劃分到上述經(jīng)濟科目的其他支出?！　?0503專用設(shè)備購置：核算工會購置具有專門用途、納入固定資產(chǎn)核算范圍的各類專用設(shè)備的支出?！　。ǘ┳孕薪ㄔ旆课萁ㄖ?、大型修繕等，發(fā)生基建支出時，借記“在建工程”科目，貸記“在建工程占用資金”科目，同時借記本科目，貸記“銀行存款”科目。　　50604幫扶補助：核算工會按有關(guān)規(guī)定對下級工會的困難職工幫扶補助?！　《⒈究颇繎?yīng)按單位或部門設(shè)置明細(xì)賬?！　?．毀損、報廢的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目?！　〉谒牟糠帧媹蟊砀袷?5 / 25?！　《⑵渌С龅闹饕~務(wù)處理如下：　?。ㄒ唬┌l(fā)生其他支出時　　，按照賬面余額，借記本科目，貸記“庫存物品”科目。　　四、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額?！　?0602專項補助：核算工會對下級工會指定項目的補助?！　?0507其他資本性支出：核算工會其他上述科目中未包括的資本性支出?！　《?、本科目應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目：　　50501房屋建筑物購建：核算工會用于購買、自行建造辦公用房、倉庫、食堂等建筑物（含附屬設(shè)施，如電梯、通訊線路、電纜、水氣管道等）的支出?！　?0403對個人和家庭的補助：核算工會用于對個人和家庭的補助支出?！　∪I(yè)務(wù)支出主要賬務(wù)處理如下：　?。ㄒ唬┌l(fā)生業(yè)務(wù)支出時，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目?！　。ㄈ┢谀┙Y(jié)轉(zhuǎn)時，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目?！　《⒈究颇繎?yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目：　　50201勞動關(guān)系協(xié)調(diào)費：核算工會在協(xié)調(diào)勞動關(guān)系爭議中發(fā)生的支出?！　《?、本科目應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目：　　50101職工教育費：核算工會開展職工教育活動的各項支出?！　?，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目?！　〉?07號科目投資收益　　一、本科目核算工會對外投資發(fā)生的損益?！　《?、行政補助收入的主要賬務(wù)處理如下：　　（一）收到行政補助時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。　　三、政府補助收入的主要賬務(wù)處理如下：　　（一）在實行國庫集中支付的地區(qū)　　，根據(jù)財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)委托代理銀行轉(zhuǎn)來的《財政直接支付入賬通知書》及原始憑證入賬，借記有關(guān)支出科目，貸記本科目。　　三、上級補助收入的主要賬務(wù)處理如下：　　（一）按銀行收款單或上級工會的補助通知書，借記“銀行存款”、“應(yīng)收上級經(jīng)費——應(yīng)收上級補助”科目，貸記本科目相關(guān)明細(xì)科目?！　〉?03號科目上級補助收入　　一、本科目核算本級工會收到的上級工會補助的款項?！　。ǘ┙〞I備金的處理　?。骸　”炯壒盏浇〞I備金，按實際收到的總金額，借記“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分　，貸記本科目，按規(guī)定應(yīng)上繳上級工會的部分　，貸記“應(yīng)付上級經(jīng)費”科目，需返還給籌建單位工會的部分　，貸記“應(yīng)付下級經(jīng)費——應(yīng)付建會籌備金”科目?！　《?、會費收入的主要賬務(wù)處理如下：　?。ㄒ唬┤〉脮M時，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目?！　〉?31號科目結(jié)余　　一、本科目核算工會各項收入與支出相抵后的余額。　?。ㄈ┛h級以上工會提取工會干部權(quán)益保障金時，借記“維權(quán)支出”科目，貸記本科目（權(quán)益保障金）?！　〉?21號科目專用基金　　一、本科目核算根據(jù)國家和全國總工會有關(guān)規(guī)定，依法提取和使用的有專門用途的基金。對外投出庫存物品，按庫存物品的評估價等，借記“投資”科目，按庫存物品賬面價值，貸記“庫存物品”科目，按評估價與賬面價值的差額，借記或貸記本科目；同時，按庫存物品的賬面價值，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目?！　《?、本科目可按具體工程項目設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算?！　?．盤盈的固定資產(chǎn)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。　　二、本科目應(yīng)按撥入代管經(jīng)費的項目或單位設(shè)置明細(xì)賬。　　，借記本科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分　，貸記“撥繳經(jīng)費收入”科目，規(guī)定應(yīng)上繳上級工會的部分　，貸記“應(yīng)付上級經(jīng)費”科目?！　〈文辏瑢嶋H撥付補助時，借記本科目（應(yīng)付下級補助），貸記“銀行存款”科目。　?。ǘ?yīng)上繳建會籌備金的處理　　收到建會籌備金，按實際收到的總金額，借記“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分　，貸記“撥繳經(jīng)費收入”科目，按規(guī)定應(yīng)上繳上級工會的部分　，貸記本科目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工會或需返還籌建單位工會的部分　，貸記“應(yīng)付下級經(jīng)費——應(yīng)付建會籌備金”科目。（二）歸還借款時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。三、應(yīng)付地方（部門）津貼補貼的主要賬務(wù)處理如下：實際發(fā)放地方（部門）津貼補貼時，借記“行政支出”等科目，貸記本科目；同時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”等科目。五、工會可以設(shè)置專門的輔助賬記錄各項固定資產(chǎn)的原值、購入時間、預(yù)計使用年限、應(yīng)計提折舊（一般采用直線法計提折舊）、固定資產(chǎn)凈值等。（三）無償調(diào)入、接受捐贈固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“固定基金”科目。三、在建工程的主要賬務(wù)處理如下：（一）預(yù)付工程款時，按照實際支付的金額，借記本科目，貸記“在建工程占用資金”科目，同時借記“資本性支出”科目，貸記“銀行存款”科目。同時借記“投資基金”科目，貸記“結(jié)余”科目。第151號科目 投 資一、本科目核算工會按照國家有關(guān)法律、行政法規(guī)和工會的相關(guān)規(guī)定，以貨幣資金、實物資產(chǎn)等方式向其他單位的投資。二、本科目應(yīng)按庫存物品的類別、品名設(shè)置明細(xì)賬，并根據(jù)出入庫單逐筆核算。三、其他應(yīng)收款的主要賬務(wù)處理如下：（一）發(fā)生其他應(yīng)收及暫付款項，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。四、本科目期末借方余額，反映工會應(yīng)收未收的上級經(jīng)費、建會籌備金和補助。13102 應(yīng)收上級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費：核算上級工會采用稅務(wù)代收、財政劃撥的形式收繳工會經(jīng)費的，收繳的金額中應(yīng)劃轉(zhuǎn)給本級工會的部分。二、本科目應(yīng)按借款單位設(shè)置明細(xì)賬。第112號科目 財政應(yīng)返還額度一、本科目核算實行國庫集中支付的工會年終應(yīng)收財政下年度返還的資金額度。實際發(fā)生支出時，借記“維權(quán)支出”、“行政支出”、“資本性支出”等科目，貸記本科目。通過銀行轉(zhuǎn)賬方式取得相關(guān)收入，借記本科目，貸記“上級補助收入”、“政府補助收入”、“行政補助收入”、“事業(yè)收入”、“投資收益”等科目。第102號科目 銀行存款一、本科目核算工會存入銀行或其他金融機構(gòu)的各種款項。三、庫存現(xiàn)金的主要賬務(wù)處理如下：（一）從銀行提取現(xiàn)金，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；將現(xiàn)金存入銀行，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。工會會計制度——會計科目和會計報表第一部分 總說明一、本制度統(tǒng)一規(guī)定工會會計科目的名稱和編號，以便于編制會計憑證，登記賬簿，查閱賬目，實行會計電算化。二、各級工會應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理的規(guī)定收支現(xiàn)金。七、本科目期末借方余額，反映工會實際持有的庫存現(xiàn)金。（二）通過銀行轉(zhuǎn)賬方式取得工會經(jīng)費，借記本科目，貸記“撥繳經(jīng)費收入”、“應(yīng)付上級經(jīng)費”、“應(yīng)付下級經(jīng)費”科目。二、零余額賬戶用款額度的主要賬務(wù)處理如下：（一）在財政授權(quán)支付方式下，收到代理銀行轉(zhuǎn)來的“授權(quán)支付到賬通知書”時，根據(jù)通知書所列數(shù)額，借記本科目，貸記“政府補助收入”科目。本科目年末應(yīng)無余額。第121號科目 借出款一、本科目核算工會因開展工作或發(fā)展工運事業(yè)的需要而出借給其他工會或工會所屬單位的款項。二、工會可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置以下明細(xì)科目：13101 應(yīng)收上級補助：核算上級工會應(yīng)撥付給本級工會的回?fù)?、專項和超收等補助收入。收到上級工會轉(zhuǎn)撥的建會籌備金時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目（應(yīng)收建會籌備金）。二、本科目應(yīng)按債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。第141號科目 庫存物品一、本科目核算工會取得的將在日常活動中耗用的材料、物品及達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具等。五、本科目期末借方余額，反映尚未使用的庫存物品的實際價值。（三）投資收回時，按照實際收到的價款，借記“銀行存款”科目，按照本科目的賬面價值，貸記本科目，按照其差額，貸記或借記“投資收益”科目。二、本科目可按具體工程項目設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。工程完工時，借記本科目，貸記“在建工程”科目，同時借記“在建工程占用資金”科目，貸記“固定基金”科目。同時，按清理過程中取得的收入，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按清理過程中發(fā)生的支出，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按清理凈收入（或凈支出），貸記“其他收入”科目或借記“其他支出”科目。二、工會可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置在職人員、離休人員、退休人員等明細(xì)科目。二、借入款的主要賬務(wù)處理如下：（一）發(fā)生借入款時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目?！　嶋H上繳工會經(jīng)費時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目?！　∪?yīng)付下級經(jīng)費的主要賬務(wù)處理如下：　?。ㄒ唬┍炯壒昴┣逅銓ο录壒难a助時，根據(jù)補助通知中的相關(guān)金額，借記“補助下級支出”科目，貸記本科目（應(yīng)付下級補助）?！　?，借記本科目，貸記“銀行存款”科目?！　〉?31號科目代管經(jīng)費　　一、本科目核算黨團組織及單位行政委托工會代管的、有指定用途的、不屬于工會收入的經(jīng)費，如代管的黨費、團費、職工互助金等。　　3．無償調(diào)入、接受捐贈固定資產(chǎn)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目?！　〉?02號科目在建工程占用資金　　一、本科目核算工會在建工程完工前累計占用的資金。　　。　　三、本科目的貸方余額，核算工會尚未收回的投資款項。實際支出時，借記本科目（財務(wù)專用基金），貸記“銀行存款”等科目?！　∪⒈究颇科谀┵J方余額，反映工會尚未動用的后備金數(shù)額?！　∷?、收入類科目　　第401號科目會費收入　　一