【正文】 　 框架結(jié)構(gòu)房屋建筑安裝行業(yè)指標及預警值測算表房屋建筑安裝行業(yè)指標及預警值測算表(二) 房屋結(jié)構(gòu)類型 ：框架結(jié)構(gòu) 單位(千元) 調(diào)查測算指標調(diào)查項目1調(diào)查項目2調(diào)查項目3調(diào)查項目4調(diào)查項目5調(diào)查項目6調(diào)查項目7調(diào)查項目…行業(yè)平均值標準差離散系數(shù)預警值范圍每百平方米耗用材料指標（噸、方、千塊、千元）　　　　　　　　　　　　磚（青紅磚） 　　　　 水泥預制磚　　　　　　　　　　　水泥 　　　　 鋼筋 　　　　 砂 　　　　 卵石 　　　　 石灰 　　　　 輔助建筑材料 　　　　 每百平米建筑材料成本價格（千元） 　　　　 每百平方米分攤的其它成本費用小計 　　　　 直接人工費用 　　　　 管理費用 　　　　 水電費 　　　　 財務(wù)費用　　　　　　　　　　　　其它輔助設(shè)施費用 　　　　 每百平米建筑面積耗用成本費用合計(不分攤土地價格) 　　　　 項目稅負率　　　　 　項目毛利率　　　　　　　　　　　　第三篇 案例賞析江西省XX建筑總公司納稅評估案例一、納稅人基本情況：某建筑工程公司成立于1998年11月，是一家獨立核算的國有企業(yè)，注冊資本2680萬元，法人代表王某，公司從業(yè)人數(shù)18人?！　∫牲c二：A公司2009年度、 ，%、%。　?。ǘ嵉睾瞬椤　〗Y(jié)合疑點,評估組分三個步驟對A公司的會計帳簿、記賬憑證等進行了核查，制作《納稅評估調(diào)查核實情況表》，轉(zhuǎn)入評估結(jié)論及后續(xù)處理環(huán)節(jié)。 ㈡結(jié)合第三方信息展開分析這與案頭分析時發(fā)現(xiàn)的企業(yè)虛增成本的疑點完全吻合?！　≡u估人員將核實的情況與企業(yè)法定代表人、財務(wù)人員反復進行了確認，同時對其宣講了有關(guān)的稅收政策。納稅人印花稅信息鑒定欄中，應(yīng)補增一項稅目：“印花稅加工承攬合同”。評估建議：（一）進一步落實、完善稅收管理員制度要在全面落實稅收管理員制度的基礎(chǔ)上，不斷總結(jié)新情況、新問題，進一步完善此項工作制度。（四）積極發(fā)揮納稅評估作用根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營情況、各項經(jīng)濟指標以及稅務(wù)機關(guān)掌握的有關(guān)資料，加強對建筑安裝業(yè)的納稅評估工作，及時調(diào)查、發(fā)現(xiàn)疑點、并做出評估結(jié)論，用以指導實際工作，防止稅款流失。第二章　稅務(wù)登記第五條　已在永新縣行政區(qū)域內(nèi)辦理營業(yè)執(zhí)照的建筑業(yè)納稅人，自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，或按規(guī)定不需領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照的建筑業(yè)納稅人，自有關(guān)部門批準設(shè)立之日起或者納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，持以下證件、資料向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)及時給予辦理，發(fā)給納稅人編碼；稅務(wù)機關(guān)對負有扣繳稅款義務(wù)的納稅人應(yīng)同時給予辦理扣繳稅款登記。第九條　建筑業(yè)納稅人以總分包和承包、承租、掛靠形式經(jīng)營的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)分別給予辦理以下稅務(wù)登記事項：（一）分包人和承包人、承租人、掛靠人為本縣（市、區(qū)）（包括外縣市、區(qū)到本縣市、區(qū)從事建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)且已在本縣市、區(qū)辦理營業(yè)執(zhí)照）的，應(yīng)按第五條規(guī)定給予辦理稅務(wù)登記，負有扣繳稅款義務(wù)的，同時給予辦理扣繳稅款登記；本縣（市、區(qū)）到外縣（市、區(qū)）提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)按規(guī)定給予辦理《外管證》。第十五條　建筑業(yè)納稅人提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)，在建筑業(yè)工程合同簽定并領(lǐng)取建筑施工許可證之日起30日內(nèi)，持下列證件、資料向建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)進行建筑工程項目登記, 建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)給予辦理建筑工程項目登記：（一）《建筑業(yè)工程項目情況登記表》的紙質(zhì)和電子文檔；（二）營業(yè)執(zhí)照副本和稅務(wù)登記證件副本；（三）建筑業(yè)工程項目施工許可證原件和復印件；（四）建筑業(yè)工程施工合同原件和復印件；（五）建筑業(yè)納稅人的開戶銀行及賬號；（六）中標通知書等建筑業(yè)工程項目證書原件和復印件，對無項目證書的工程項目，建筑業(yè)納稅人應(yīng)提供書面材料，材料內(nèi)容包括工程施工地點、工程總造價、參建單位、聯(lián)系人、聯(lián)系電話等；（七）建設(shè)單位認可分包人和承包人、承租人、掛靠人及其工程額的證明；（八）稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他有關(guān)資料（如提供材料證明、工程監(jiān)理合同等資料）。第十九條　主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強對建設(shè)單位和個人按項目管理的規(guī)定和主管稅務(wù)機關(guān)的要求及時報送項目基本情況、進度情況及相關(guān)證件、資料的管理。（二）不同時符合上述條件的納稅人，應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)或主管稅務(wù)機關(guān)委托的代征單位應(yīng)根據(jù)其提供以下資料，按照“先稅后票”為其代開《建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票（代開）》：完稅憑證；營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證原件及復印件；個人身份證明原件及復印件（個人建筑業(yè)納稅人提供）；建筑勞務(wù)合同或其他有效證明；《外管證》（已報驗登記的建筑業(yè)納稅人提供）；中標通知書等工程項目證書，對無項目證書的工程項目，納稅人應(yīng)提供書面材料，材料內(nèi)容包括工程施工地點、工程總造價、參建單位、聯(lián)系人、聯(lián)系電話等；付款方證明；稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他材料。（四）建設(shè)單位和個人在支付建筑工程款項時，應(yīng)當按規(guī)定取得應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地《建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》。獎勵款是指工程達到或超過規(guī)定的標準時，發(fā)包方同意支付給建筑業(yè)納稅人的額外款項。納稅義務(wù)發(fā)生時間為建筑業(yè)納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)并收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當天。（一）以總分包方式經(jīng)營的，總分包人分別進行申報納稅。建筑業(yè)納稅人未在勞務(wù)發(fā)生地辦理營業(yè)執(zhí)照但已按規(guī)定辦理報驗登記申請代開發(fā)票，主管稅務(wù)機關(guān)對其營業(yè)稅等按納稅人編碼在代開發(fā)票時征收；未能按規(guī)定進行項目管理和賬簿憑證核算管理，不能提供所得稅完稅有效證明的，應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)對其所得稅在代開發(fā)票是一并預征。建筑工程項目竣工后，已辦理竣工決算手續(xù)，在決算手續(xù)辦理后30日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅收清算手續(xù)，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)及時實施稅收清算。主管稅務(wù)機關(guān)確定預警價格的參考依據(jù)為：（一）組價公式：營業(yè)成本或工程成本（1+成本利潤率或應(yīng)稅所得率）247。專業(yè)納稅審核評估由縣（市、區(qū)）級主管稅務(wù)機關(guān)評估職能部門組織負責，縣（市、區(qū)）級主管稅務(wù)機關(guān)至少每季對建筑業(yè)納稅人及重大項目進行納稅審核評估，特別是加強重大項目結(jié)算時納稅審核評估。第四十八條　主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)將納稅人辦理稅務(wù)登記（含報驗登記、外出登記、項目登記）信息及時反饋建設(shè)和工商主管部門，并將項目完稅情況在項目驗收時反饋建設(shè)主管部門。第四十六條　納稅審核評估發(fā)現(xiàn)納稅人有日常稅收違法嫌疑的，應(yīng)開展實地調(diào)查或質(zhì)疑約談、日常檢查，確有稅收違法行為的，應(yīng)依法處理；發(fā)現(xiàn)納稅人有偷稅、逃稅、抗稅以及其他需要立案查處的稅收違法行為嫌疑的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)移交稅務(wù)稽查部門處理。日常納稅審核評估由基層主管稅務(wù)機關(guān)及其稅收管理員、評估員負責，基層主管稅務(wù)機關(guān)及其稅收管理員、評估員應(yīng)每月對建筑業(yè)納稅人及重點項目進行納稅審核評估。第四十一條第三十八條　主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)根據(jù)賬簿設(shè)置、收入總額核算、成本費用核算、賬簿憑證保存、納稅義務(wù)履行等情況對建筑業(yè)納稅人營業(yè)稅、所得稅等征收方式進行認定。第三十五條　建筑業(yè)納稅人未按規(guī)定辦理稅務(wù)登記（含報驗登記），主管稅務(wù)機關(guān)對其營業(yè)稅、所得稅等實行門前臨商征收。第三十一條　（1營業(yè)稅稅率）。合同變更是指發(fā)包方為改變合同規(guī)定的作業(yè)內(nèi)容而提出的調(diào)整。（三）開具發(fā)票時，如發(fā)生填寫錯誤等原因需要作廢發(fā)票，應(yīng)在該作廢發(fā)票上注明“作廢”字樣，并整套保存，以備稅務(wù)機關(guān)查驗。主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按統(tǒng)一的或者認可的申報開票軟件對建筑業(yè)自開票納稅人填開《建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票（自開）》管理，未有開票軟件的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)明確填開規(guī)定。納稅人到外縣（市、區(qū)）提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)，機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照上述規(guī)定對其進行相應(yīng)的項目登記，并對其核算情況、稅款清算情況、發(fā)票情況等進行跟蹤管理。第十三條　建筑業(yè)稅收項目管理制度包括建筑業(yè)納稅人工程項目申報制度、建設(shè)單位工程項目報告制度和跟蹤管理制度、建筑業(yè)納稅人應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)稅源監(jiān)控制度和機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)工程項目跟蹤管理制度、工程項目稅收清算制度。第八條　外縣（市、區(qū)）到本縣（市、區(qū)）從事建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)且未在本縣（市、區(qū)）辦理營業(yè)執(zhí)照的建筑業(yè)納稅人經(jīng)營活動結(jié)束，應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)嚴格審核其填報的《外出經(jīng)營活動情況申報表》，并對其進行發(fā)票繳銷、稅款清繳。第三條　本辦法所稱建筑業(yè)是指建筑、安裝、修繕、裝飾以及其他工程作業(yè)。（三）加強各部門的協(xié)調(diào)配合，提高工作效能在協(xié)稅護稅工作方面，要加強與有關(guān)職能部門的配合，努力形成一個整體協(xié)作、管理有效的運轉(zhuǎn)體系。 4．A公司虛列成本12萬元，應(yīng)予以調(diào)增當年應(yīng)納稅所得額12萬元。A公司支付給8個人臨時工的工資（，3200/人）應(yīng)補代扣代繳個人所得稅工資、薪金所得[（32002000）10%25]8人=760元?！　　　⊥ㄟ^核實，發(fā)現(xiàn)A公司應(yīng)繳印花稅的相關(guān)基礎(chǔ)信息鑒定不全。A公司提供證明材料證實其中22萬元為企業(yè)實際發(fā)生，而其余12萬元業(yè)務(wù)發(fā)生的真實性無證據(jù)支撐。　　四、調(diào)查核實　　（一）企業(yè)自查　　 評估人員在仔細分析研究評估疑點后，對A公司下發(fā)《納稅評估疑點核實通知書》，并要求A公司限期對通知書中所列四個疑點做出說明。 根據(jù)納稅評估系統(tǒng)指標計算的結(jié)果, 對該企業(yè)20092010年相關(guān)歷史數(shù)據(jù)進行對比，初步判定該企業(yè)存在4個疑點：　　疑點一：A公司2009年、。應(yīng)用要點。其偏差幅度不超過5%。疑點判斷。評估模型。④其他征收管理數(shù)據(jù)。行業(yè)平均綜合稅負率警戒值設(shè)為5%；%。行業(yè)稅負對比析法是以行業(yè)平均稅負（實繳地方稅費）為基準，通過單個企業(yè)稅負與行業(yè)稅負的對比，對稅負異常的企業(yè)圍繞關(guān)聯(lián)指標展開分析,以發(fā)現(xiàn)企業(yè)稅收問題的一種方法。但如果自建人將自建的建筑物銷售，其發(fā)生的自建行為不征收建筑業(yè)營業(yè)稅，僅對采用發(fā)包方式的建筑企業(yè)征收營業(yè)稅，就會出現(xiàn)稅負不平衡的情況，不利房地產(chǎn)企業(yè)在同等條件下展開競爭。包工包料的企業(yè)，計稅金額只申報工費部分；配套工程及零星工程，如綠化