【正文】 核算企業(yè)內部為印刷產(chǎn)品生產(chǎn)提供勞務時所發(fā)生的生產(chǎn)費用?！　?3)燃料和動力，是指直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的燃氣和動力費用。　　(2)輔助生產(chǎn)明細賬，應按各個輔助生產(chǎn)車間、部門，以及為受益部門提供的勞務或產(chǎn)品別由廠部統(tǒng)一設置，分別按成本項目進行歸集登記?！　?4)基本生產(chǎn)車間輔助工段的工資及福利費，按各受益工段的受益程度采取定額法比例分配?！　?3)照明電和水，應按使用車間、部門的照明電表和水表的記錄數(shù)的比例進行分配。　　(2)制造費用的分配　　基本生產(chǎn)車間的發(fā)生的制造費用，按實物產(chǎn)量、工時比例分配于該車間的基本工段。(本期產(chǎn)成品實物產(chǎn)量或產(chǎn)值+期末在產(chǎn)品實物產(chǎn)量或產(chǎn)值或約當產(chǎn)量)　?、谌斯ぜ百M用成本計算　　本期產(chǎn)成品和期末在產(chǎn)品應負擔的單位生產(chǎn)費用數(shù)(指實耗工時或實物產(chǎn)量)=(期初在產(chǎn)品成本+本期生產(chǎn)費用發(fā)生額)247。如磁帶復制企業(yè)的C0外盒、印刷品(唱詞等)、書型盒、餅帶、AB貼、包裝膜、“PP”盒、粘接帶、封口膠、打包帶、紙箱等，光盤復制企業(yè)的聚碳酸酯、銀靶、硅靶、鋁靶、鎳靶、感光膠、膠水、油墨、網(wǎng)框、網(wǎng)布、包裝盒、紙箱、打包帶等。生產(chǎn)步驟一般包括：母盤(帶)制作、子盤(帶)復制、盤面印刷、包裝裝潢等。　　(3)月末，根據(jù)各類費用的項目性質和特點，確定制造費用的分配方法。　　，應按該產(chǎn)品銷售數(shù)量和該產(chǎn)品單位成本計算后結轉。一般按類選用以下核算方法：　　(1)印刷機械類物資，因單價大、購銷數(shù)量和次數(shù)少，適用進價計價的個別計價法核算成本。(某類商品期初庫存商品金額+當期購入庫存商品金額)100％　　某類商品銷售成本=該類商品當期銷售收入(1該類商品進銷差價率)　　②按加權平均法的方法計算成本　　商品銷售成本=∑(某商品當期銷售數(shù)量按用加權平均法計算的進貨單價)　?、墼履髽I(yè)匯總各類商品銷售成本后，計算出當期全部銷售成本?！　、菸写N費用，指委托其他單位代銷商品時，按代銷合同規(guī)定支付的委托代銷手續(xù)費。　?、奁渌M用。　?、軗p失或準備，是指企業(yè)存貨盤點時發(fā)現(xiàn)盤虧、盤盈的凈額損失以及按規(guī)定計提的壞賬準備、存貨跌價準備等。　?、凵唐穫}儲費，是指倉庫在儲存貨物過程中發(fā)生的費用和倉庫租賃費用。　　(2)按確定的成本核算方法，計算各類商品物資當期銷售成本?！　∮∷⑽镔Y銷售成本可按印刷物資的屬性劃分為： 印刷機械設備類、印刷器材類(版材、感光材料、配件等)、印刷耗材類(油墨、包裝材料等)、紙張類、木漿類、光盤材料類和其他物資類等?！　?3)根據(jù)復制企業(yè)的生產(chǎn)特點，一般不計算各步驟在產(chǎn)品成本。　　　　(1)根據(jù)車間、部門分別設立制造費用明細賬進行歸集與分配?！　。捍艓е破窞椤昂小?、光盤制品為“張”。企業(yè)可按上述分類產(chǎn)品分別核算產(chǎn)品成本?！　?2)企業(yè)核算各分類在產(chǎn)品和產(chǎn)成品應負擔的單位生產(chǎn)成本時，應將上期結轉在產(chǎn)品成本與本期各同類產(chǎn)品的生產(chǎn)費用發(fā)生額合并后計算?！　、谳o助生產(chǎn)車間為企業(yè)內部提供勞務而發(fā)生的各項支出，應按該輔助生產(chǎn)車間為之服務而實際耗用的原材料和人工實耗工時數(shù)乘以工時成本率計算?！　?1)印刷用紙張和委托外加工發(fā)生費用，直接計入產(chǎn)品成本。計算公式如下：　　基本工段實耗工時(或實物產(chǎn)量)工資率=工資及福利費總額247?！　?1)基本生產(chǎn)明細賬，應按各個基本生產(chǎn)車間及其所屬各個基本工段和各分類產(chǎn)品別設置，分別按成本項目進行歸集登記。　　，應設置以下成本項目：　　(1)原材料，是指直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)，雖不構成產(chǎn)品實體，但有助于產(chǎn)品形成的各種原材料及輔助材料，如制版用的軟片和各種藥水，印刷用的油墨、橡皮布、PS版，裝訂用的熱熔膠、線、布，壓膜用的塑料薄膜、膠水等?！　。髽I(yè)應按各個生產(chǎn)車間(包括獨立工段、獨立小組，下同)在生產(chǎn)過程中所擔負的任務，劃分為基本生產(chǎn)與輔助生產(chǎn)。五、印刷、復制企業(yè)成本核算辦法(一)說　明　　、復制企業(yè)的會計核算，正確計算印刷、復制企業(yè)的產(chǎn)品成本，根據(jù)《企業(yè)會計制度》有關規(guī)定，特制定《印刷、復制企業(yè)成本核算辦法》(以下簡稱“辦法”)。如采用加版、加頁等方式刊登的廣告，則應計算所有費用。廣告收入不在本科目核算，應在“其他業(yè)務收入”科目核算?！　∪?、采編費用發(fā)生時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應付工資”、“待攤費用”、“累計折舊”等科目?！　?五)其他費用，是指除上述費用以外，應計入報紙生產(chǎn)成本的其他直接費用?！　《髽I(yè)單位收到財政部門或主管部門撥付的專項資金撥款時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目?！　〈搶ｍ椈顒咏Y束時，本科目如為借方余額，借記“營業(yè)外支出”科目，貸記本科目；本科目如為貸方余額，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入”科目?！　《?、報業(yè)單位向所屬單位撥付資金時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。　　，借記“現(xiàn)金”等科目，貸記本科目(出租商品收入)。5101主營業(yè)務收入　　一、本科目核算發(fā)行企業(yè)在出版物銷售活動中所取得的銷售收入、出租商品收入?！　?6)發(fā)行企業(yè)向委托代銷單位辦理退貨時，借記“代銷商品款”科目，貸記本科目(按受托代銷出版物類別設置的二級明細科目)。1271受托代銷商品　　一、本科目核算發(fā)行企業(yè)按照寄銷方式接受外單位委托，代其銷售出版物的進價或售價(或碼價)?！　?3)期末，攤銷出租出版物成本時，借記“主營業(yè)務成本”科目，貸記本科目(出租商品攤銷)?！　?2)發(fā)行企業(yè)購進出版物對外出租時，借記本科目(出租商品售價或碼價)，貸記本科目、“商品進銷差價”科目?！　?二)補充會計科目使用說明　　　　本辦法在《企業(yè)會計制度》的基礎上，對“庫存商品”、“商品進銷差價”、“委托代銷商品”、“受托代銷商品”、“主營業(yè)務收入”等科目的明細科目設置和核算內容進行了補充規(guī)定。　　五、出版物經(jīng)批準報廢時，在出版物提成差價中列支。1281存貨跌價準備　　一、出版單位應在本科目設置“出版物提成差價”明細科目，核算對庫存出版物提取的呆滯損失準備?！　∷?、本科目應按庫存出版物的種類或經(jīng)營部門設置明細賬，進行明細核算?！　?，對銷售收入在當期已確認，但銷售成本尚未結轉的，借記“主營業(yè)務收入”和“應交稅金　應交增值稅(銷項稅額)”科目，貸記“銀行存款”、“應收賬款”、“預收賬款”等科目；對于銷售成本已結轉的，還應同時，按退回出版物的定價，借記本科目、“委托代銷商品”、“分期收款發(fā)出商品”等科目，貸記“主營業(yè)務成本”、“產(chǎn)品成本差異”科目?！　?寄銷)或分期收款銷售方式發(fā)出出版物時，按發(fā)出出版物定價，借記“委托代銷商品”或“分期收款發(fā)出商品”科目，貸記本科目。不能反映單一出版物的費用通過“編錄經(jīng)費”科目核算，并按照合理分配方法分配計入相關出版物的成本。出版單位所屬具有法人資格并獨立核算的下屬單位，在執(zhí)行《企業(yè)會計制度》時，應執(zhí)行相應的會計核算辦法?！　?一)采用定價法報廢核算時，按實際成本，借記本科目，按定價與實際成本的差額，借記“產(chǎn)品成本差異”科目，按定價，貸記“庫存商品”科目。　　二、出版物包括庫存圖書、期刊(雜志)、音像制品、電子出版物、投影片(含縮微制品)?！　∥?、本科目期末貸方余額，反映出版單位庫存出版物、委托代銷出版物和分期收款銷售發(fā)出出版物的實際成本小于總定價的差異?！　?，應當作為資產(chǎn)負債表日后事項的調整事項處理，調整報告年度的收入、成本等?！　?，借記“主營業(yè)務成本”、“產(chǎn)品成本差異”等科目，貸記本科目 “委托代銷商品”、“分期收款發(fā)出商品”等科目?！　?、專有出版權使用再許可版權使用費(含租型)、版權貿易為主營業(yè)務的，其廣告收入、專有出版權使用再許可版權使用費收入(含租型收入)、版權貿易收入，在“主營業(yè)務收入”科目中核算；否則，在“其他業(yè)務收入”科目中核算。　　、不具有法人資格的發(fā)行、期刊、印刷等機構，參照執(zhí)行相應的會計核算辦法，并在出版單位統(tǒng)一的會計賬簿體系之內分別設置相應的明細賬，進行明細核算，按照有關規(guī)定定期進行賬賬、賬實核對。　　(二)中華人民共和國境內從事新聞出版工作(含圖書、報紙、期刊、音像制品和電子出版物的出版、發(fā)行、印刷、復制加工、物資供應等活動)的經(jīng)營單位，在執(zhí)行《企業(yè)會計制度》的同時，執(zhí)行本辦法。再銷售時，其收入在“營業(yè)外收入”科目中核算。　　1243庫存商品　　一、本科目應按出版物類別、品種分版(印、批、期)次、定價設置明細賬，進行明細核算?！　?，借記“主營業(yè)務成本”科目，貸記本科目、“委托代銷商品”、“分期收款發(fā)出商品”等科目。　　，應當作為資產(chǎn)負債表日后事項的調整事項處理，調整報告年度的收入、成本等?！　?二)出版物發(fā)出時，按發(fā)出出版物定價，借記本科目，貸記“庫存商品”科目?！　∷摹⑻岢刹顑r的計提標準：　　(一)紙質圖書，分三年提取，當年出版的不提；前一年出版的，按年末庫存圖書總定價提取10％～20％；前二年出版的，按年末庫存圖書總定價提取20％～30％；前三年及三年以上的，按年末庫存圖書總定價提取30％～40％。2176其他應交款新聞出版業(yè)會計核算辦法一、總說明　　(一)為了統(tǒng)一規(guī)范新聞出版業(yè)的會計核算，真實、完整地反映新聞出版業(yè)的會計信息，有利于新聞出版業(yè)的公平競爭，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)財務會計報告條例》、《企業(yè)會計制度》和國家有關法律、法規(guī)，并結合新聞出版業(yè)特點及實際情況，特制定《新聞出版業(yè)會計核算辦法》(以下簡稱“辦法”)。　　，應按報廢清單設置輔助賬。(二)補充會計科目使用說明　　　　本辦法在《企業(yè)會計制度》的基礎上，增設了“應計生產(chǎn)成本”、“編錄經(jīng)費”等科目，并對“庫存商品”、“產(chǎn)品成本差異”、“委托代銷商品”、“存貨跌價準備”、“其他應交款”、“資本公積”、“生產(chǎn)成本”、“主營業(yè)務收入”、“補貼收入”等科目的明細科目設置和核算內容進行了補充規(guī)定?！　?寄銷)或分期收款銷售方式發(fā)出出版物時，按實際成本，借記“委托代銷商品”或“分期收款發(fā)出商品”科目，貸記本科目?！　。瑢︿N售收入在當期已確認，但銷售成本尚未結轉的，借記“主營業(yè)務收入”和“應交稅金應交增值稅(銷項稅額)”科目，貸記“銀行存款”、“應收賬款”、“預收賬款”等科目；對于銷售成本已結轉的，還應同時，按退回出版物的成本，借記本科目、“委托代銷商品”、“分期收款發(fā)出商品”等科目，貸記“主營業(yè)務成本”科目。　　二、采用定價法核算委托代銷(寄銷)出版物　　(一)采用定價法核算的，可按“實洋”和“折扣”設置明細科目。出版單位首次提取提成差價時，借記“管理費用　出版物提成差價”科目，貸記本科目，以后年度末應計提的金額大于本科目的期末余額時，應按差額，借記“管理費用　出版物提成差價”科目，貸記本科目；應提取的金額小于本科目的期末余額時，應沖回差額，借記本科目，貸記“管理費用　出版物提成差價”科目?！　×ⅰ按尕浀鴥r準備出版物提成差價”科目期末貸方余額，反映出版單位提取的庫存出版物的呆滯損失準備