【正文】 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入（公允價(jià)值）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）同時(shí)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本/其他業(yè)務(wù)成本（賬面價(jià)值）　　貸：庫(kù)存商品借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（發(fā)行價(jià)*股數(shù)）　　貸：股本（面值*股數(shù)）　　　　資本公積——股本溢價(jià)（倒擠）非企業(yè)合并（）　與非同一控制相同稅費(fèi)入長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本　　【教材例33】A公司為B公司和C公司的母公司。多選題】（2010年）下列有關(guān)企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（　）?！　　　咀⒁狻抗善惫衫蛔鲑~務(wù)處理，只是股數(shù)的變動(dòng)。　　[答疑編號(hào)2721330309]　　『正確答案』　?、儋?gòu)入時(shí)：　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——成本　　　　410　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　410　　②初始投資成本調(diào)整：　　A公司享有B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額：105040% =420（萬(wàn)元）A公司應(yīng)調(diào)整投資成本：420 410 =10（萬(wàn)元）　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——成本　　　　10　　　　貸：營(yíng)業(yè)外收入　　　　　　　　　　　10　　【例題　　【解釋】目前，凈利潤(rùn)的數(shù)字是被投資方賬面價(jià)值計(jì)算而來(lái)的，比如折舊被投資方按照賬面價(jià)值1000，算10年，每年是100，同時(shí)計(jì)入費(fèi)用，從而影響利潤(rùn)；而按照公允價(jià)值1500作為計(jì)算折舊的依據(jù)，每年折舊就是150，也就是說(shuō)利潤(rùn)還應(yīng)該在原基礎(chǔ)上再減去50方可?！　、趯?lái)被投資方實(shí)現(xiàn)盈余時(shí)，反調(diào)分錄：　　上年計(jì)入備查簿的部分先恢復(fù)，然后再按下面的順序進(jìn)行　　借：預(yù)計(jì)負(fù)債（先沖當(dāng)初列入的預(yù)計(jì)負(fù)債）　　　　長(zhǎng)期應(yīng)收款（再恢復(fù)當(dāng)初沖減的長(zhǎng)期應(yīng)收款）　　　　長(zhǎng)期股權(quán)投資—損益調(diào)整（最后再恢復(fù)長(zhǎng)期股權(quán)投資）　　　　貸：投資收益　　【教材例39】207甲公司購(gòu)入乙公司30%的股權(quán)，采用權(quán)益法進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算?！　”热纾罕煌顿Y方提取盈余公積、被投資方宣告分派股票股利（這兩種情況只會(huì)造成被投資方所有者權(quán)益內(nèi)部的一增一減，不影響被投資方所有者權(quán)益的總數(shù)）　　【例題多】（2010初）下列有關(guān)長(zhǎng)期股權(quán)投資事項(xiàng)中，投資企業(yè)應(yīng)調(diào)整當(dāng)期損益的有（?。　　　　　　　　　　　答疑編號(hào)2721330403]　　『正確答案』ABD　　三、期末計(jì)量　　　　借：資產(chǎn)減值損失 （可收回金額低于賬面的部分）　　　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備　　【注意】可收回金額選未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值和公允價(jià)值凈額的高者　　【注意】一經(jīng)計(jì)提不得轉(zhuǎn)回　　　　借：銀行存款 　　　　長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 　　　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——成本　　　　　　　　　　　　——損益調(diào)整 　　　　　　　　　　　　——其他權(quán)益變動(dòng)　　　　　　投資收益（差額,借或貸） 　　借：資本公積——其他資本公積　　　　貸：投資收益 或反之?！　〗瑁洪L(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整　?。?0+20/1030/10）25%=　　　　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——其他權(quán)益變動(dòng)　　　　　　　（1025%） 　　　　貸：資本公積——其他資本公積　 　　　　　　　　　　　 　　　　　　借：應(yīng)收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　 （2025%）5　　　　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　　　　　　　5　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　5　　　　貸：應(yīng)收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　5　　借：銀行存款　　　　　　　　　120　　　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——成本　　　　　　100　　　　　　　　　　　　——損益調(diào)整　　 　　　　　　　　　　　　　——其他權(quán)益變動(dòng)　　　　　　　　投資收益　　　　　　　　　　　 　　借：資本公積——其他資本公積　　　　　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　第四節(jié)　投資性房地產(chǎn)　　一、概述　　投資性房地產(chǎn)指為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)借：工程物資、在建工程、固定資產(chǎn)　　應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）　　貸：銀行存款不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)進(jìn)借：工程物資、在建工程、固定資產(chǎn)　　貸：銀行存款　　【教材例41】某企業(yè)209年購(gòu)入需要安裝的生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，用銀行存款支付買價(jià)18 000元，增值稅3 060元，另發(fā)生包裝費(fèi)100元、運(yùn)費(fèi)200 元（按規(guī)定其中7%可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣），安裝費(fèi)500元?！　】记榉治瞿辍《葐芜x題多選題案例分析題合　計(jì)題量分值題量分值題量分值2008年11123692009年11　　　　12010年11　　245第一節(jié)　固定資產(chǎn)（掌握）　　一、取得固定資產(chǎn)　?。ㄒ唬┩赓?gòu)　　固定資產(chǎn)入賬價(jià)值=價(jià)款+（小規(guī)模納稅人，購(gòu)進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)的）增值稅＋進(jìn)口關(guān)稅等＋運(yùn)雜費(fèi)＋安裝費(fèi)＋場(chǎng)地整理費(fèi)＋專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)　　【注意】生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用（不包括不動(dòng)產(chǎn)）固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額從2009年1月1日起可以抵扣，也就是說(shuō)可以計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額），不再計(jì)入固定資產(chǎn)成本。2010年6月2日，甲公司將乙公司的全部股權(quán)轉(zhuǎn)讓給丙，收到股權(quán)轉(zhuǎn)讓款120萬(wàn)元?！　〗瑁洪L(zhǎng)期股權(quán)投資—其他權(quán)益變動(dòng)　　　　貸：資本公積　　或反之。被投資企業(yè)209年度實(shí)現(xiàn)的賬面凈利潤(rùn)為150萬(wàn)元，基于投資時(shí)固定資產(chǎn)的公允價(jià)值調(diào)整的凈利潤(rùn)為140萬(wàn)元[即150（3020）]，A公司按照持股比例計(jì)算確認(rèn)的當(dāng)期投資收益應(yīng)為56 萬(wàn)元（即14040%）。甲公司此項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值為（　）萬(wàn)元?！　　皯?yīng)收股利”、貸記“投資收益”　　“應(yīng)收股利”、貸記“長(zhǎng)期股權(quán)投資”　　“長(zhǎng)期股權(quán)投資”、貸記“投資收益”　　、不進(jìn)行賬務(wù)處理　　[答疑編號(hào)2721330308]　　『正確答案』D　?。ǘ?quán)益法——被投資方所有者權(quán)益的變化會(huì)影響投資方的長(zhǎng)期股權(quán)投資價(jià)值　　　　（1）對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)投資（重大影響） 　?。?）對(duì)合營(yíng)企業(yè)投資（共同控制）　　　　▼ 明細(xì)科目：成本、損益調(diào)整、其他權(quán)益變動(dòng)　?。?）初始投資時(shí)（見(jiàn)長(zhǎng)期股權(quán)投資取得的講解）　　（2）初始投資成本的調(diào)整　?、俪跏纪顿Y成本＞投資時(shí)被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值*持股比例——不調(diào)整初始投資成本；　?、诔跏纪顿Y成本＜投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的——按其差額調(diào)　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資－－成本　　　　貸：營(yíng)業(yè)外收入　　【教材例37】沿用“例35”資料?！　。?）投資企業(yè)對(duì)被投資單位不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資。根據(jù)以上資料，不考慮相關(guān)稅費(fèi)，編制W公司取得長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄如下：　　[答疑編號(hào)2721330302]　　『正確答案』　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——成本　2 000　　　　貸：無(wú)形資產(chǎn)　　　　　　　　1 800　　　　　　營(yíng)業(yè)外收入　　　　　　　　200　　借：管理費(fèi)用　　　　　　　　50　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　 50　　【教材例35】A公司于209年1月1日購(gòu)入聯(lián)營(yíng)企業(yè)B公司40%的股權(quán)，實(shí)際支付價(jià)款400萬(wàn)元，此外，在購(gòu)買過(guò)程中另外支付手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用10萬(wàn)元。單選題】（2009）下列各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備中，企業(yè)一經(jīng)計(jì)提不得轉(zhuǎn)回的是（　）。購(gòu)入時(shí)實(shí)際支付價(jià)款2 ，另外支付交易費(fèi)用10萬(wàn)元?！　　窘滩摹　∪羝泵胬矢哂谑袌?chǎng)利率，投資者未來(lái)獲得更多利息，購(gòu)買時(shí)應(yīng)溢價(jià)；　　若票面利率低于市場(chǎng)利率，投資者未來(lái)獲得更少利息，購(gòu)買時(shí)應(yīng)折價(jià)?！　　纠}　　簡(jiǎn)而言之，持有至到期投資主要是指準(zhǔn)備且能夠持有到期的長(zhǎng)期債券投資?！　　纠}－多】（2008）企業(yè)原材料發(fā)生盤(pán)虧，應(yīng)先記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”會(huì)計(jì)科目，待查明原因后可能轉(zhuǎn)入的會(huì)計(jì)科目有（　）　　　　　　 　　　　　　[答疑編號(hào)2721320404]　　『正確答案』ACD第三章 非流動(dòng)資產(chǎn)（一）　　【注意】對(duì)于用于生產(chǎn)而持有的材料，其終端產(chǎn)品如果未貶值，則該材料不認(rèn)定貶值，應(yīng)維持原賬面價(jià)值不變；如果終端產(chǎn)品發(fā)生貶值而且貶值是由于材料貶值造成的，則以可變現(xiàn)凈值確認(rèn)存貨的期末計(jì)價(jià)。編制會(huì)計(jì)分錄如下：　　[答疑編號(hào)2721320304]　　『正確答案』 　　 第一年 提取壞賬準(zhǔn)備　　借：資產(chǎn)減值損失　30 000（1 000 0003%）　　　　貸：壞賬準(zhǔn)備　　　30 000　　第二年 　　沖銷壞賬　　借：壞賬準(zhǔn)備　　　6 000　　　　貸：應(yīng)收賬款　　　6 000　　提取壞賬準(zhǔn)備　　借：資產(chǎn)減值損失　12 000（1 200 0003% －30 000＋6 000）　　　　貸：壞賬準(zhǔn)備　　　12 000　　第三年　　上年已沖銷的賬款6 000元收回入賬　　借：應(yīng)收賬款　　　6 000　　　　貸：壞賬準(zhǔn)備　　　6 000　　同時(shí)：　　借：銀行存款　　　6 000　　　　貸：應(yīng)收賬款　　　6 000　　提取壞賬準(zhǔn)備　　借：壞賬準(zhǔn)備　　　3 000　　　　貸：資產(chǎn)減值損失　3 000（1 300 0003%－36 000－6 000）　　【例題－單選】（2010初）在采用備抵法核算應(yīng)收賬款壞賬損失時(shí)，企業(yè)轉(zhuǎn)銷壞賬應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是（　）　　　　　　　　　　　　　　　[答疑編號(hào)2721320305]　　『正確答案』D　　【例題－單選】企業(yè)1999年末應(yīng)收賬款余額為600萬(wàn)元；2000年收回已轉(zhuǎn)銷的壞賬l萬(wàn)元，年末應(yīng)收賬款余額為900萬(wàn)元?！　?　　　　 　　　　[答疑編號(hào)2721320210]　　『正確答案』A『答案解析』確認(rèn)的投資收益＝－15＋40＝25（萬(wàn)元）　　借：交易性金融資產(chǎn)　　2060　　　　應(yīng)收利息　　　　　　40　　　　投資收益　　　　　　15　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　2115　　借：銀行存款　　　　　　40　　　　貸：應(yīng)收利息　　　　　　　　　　40　　借：應(yīng)收利息　40（20004%6/12）　　　　貸：投資收益　　　　　　　　　　40　　借：銀行存款　　　　　　40　　　　貸：應(yīng)收利息　　　　　　　　　　40　　 第三節(jié)　應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng) 　　一、應(yīng)收票據(jù)　　【注意】銀行承兌匯票逾期每日萬(wàn)分之五的罰息　　　　借：應(yīng)收票據(jù)　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　　?。?）若匯票到期收回　　借：銀行存款　　　　貸：應(yīng)收票據(jù)　?。?）若匯票到期，付款方無(wú)法支付——只可能是商業(yè)承兌匯票　　借：應(yīng)收賬款　　　　貸：應(yīng)收票據(jù)　　　　貼現(xiàn)息＝票據(jù)到期價(jià)值貼現(xiàn)率/360貼現(xiàn)天數(shù)　　貼現(xiàn)所得金額＝票據(jù)到期價(jià)值－貼現(xiàn)息＝票據(jù)到期價(jià)值（1－貼現(xiàn)率/360貼現(xiàn)天數(shù)）　　【注意】貼現(xiàn)天數(shù)為貼現(xiàn)日距離到期日的天數(shù)，算頭不算尾　?。?）不帶追索權(quán)的商業(yè)匯票（如銀行承兌匯票）貼現(xiàn)　　借：銀行存款（貼現(xiàn)所得金額）　　　　財(cái)務(wù)費(fèi)用（倒擠）　　　　貸：應(yīng)收票據(jù)（票面金額）　　（2）帶追索權(quán)的應(yīng)收票據(jù)（如商業(yè)承兌匯票）貼現(xiàn)貼現(xiàn)時(shí)：借：銀行存款（貼現(xiàn)所得）　　財(cái)務(wù)費(fèi)用（倒擠）　　貸：短期借款（票面金額）如果足額付款借：短期借款 　　貸：應(yīng)收票據(jù)如果到期無(wú)力支付借：短期借款（到期價(jià)值）　　貸：銀行存款借：應(yīng)收賬款　　貸：應(yīng)收票據(jù)　　【教材例2－7】209年5月2日，某企業(yè)持所收取的出票日期為3月23日、期限為6個(gè)月、面值為110 000元的不帶息商業(yè)承兌匯票一張到銀行貼現(xiàn)，假設(shè)銀行年貼現(xiàn)率為12%，該貼現(xiàn)票據(jù)有追索權(quán)。　　 000元　　 000元　　 000元　　 000元　　[答疑編號(hào)2721320208]　　『正確答案』A『答案解析』200 000 －4 000 =196 000　　【引申】　　　　簡(jiǎn)易算法：出售凈得價(jià)款交易性金融資產(chǎn)初始入賬成本　　　?。?）出售時(shí)確認(rèn)的投資收益　?。?）持有期間賺取的股利收入或利息收入　?。?）取得時(shí)的交易費(fèi)用（代入負(fù)數(shù)）　　　　簡(jiǎn)易算法：出售凈得價(jià)款交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值　　【例題單】甲公司2009年4月10日以850萬(wàn)元，含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利50萬(wàn)元，購(gòu)入乙公司股票200萬(wàn)股作為交易性金融資產(chǎn)，另支付手續(xù)費(fèi)4萬(wàn)元?！　　纠?5】沿用“例23”資料。其中包含已到付息期但尚未支取的債券利息8 000元，另支付交易費(fèi)用850元。：（1）必須要有真實(shí)的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系（2）企業(yè)間使用：6個(gè)月內(nèi)匯兌（銀行存款）匯兌是匯款人委托銀行將款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式。單選題】按照購(gòu)置時(shí)支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額，或者按照購(gòu)置資產(chǎn)時(shí)所付出的對(duì)價(jià)的公允價(jià)值計(jì)算是（　）計(jì)量屬性。單選題】（2009年）下列各項(xiàng)中，不體現(xiàn)“謹(jǐn)慎性”會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的是（?。?。　　【例題1單選題】根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則—收入》規(guī)定，企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)收入不包括（　）?！　　咀⒁狻砍鍪酃潭ㄙY產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的收益不是收入　?。?）會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的，與所有者投入資本無(wú)關(guān)。　　　　　　　　　　　　[答疑編號(hào)2721310101]　　『正確答案』BDE　　【例題2　　第三部分　企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)　　●考情分析年度單選題多選題案例分析題合 計(jì)題量分值題量分值題量分值2008年　　　　　　02