【正文】 114300 （242）借：本年利潤 91840 貸：主營業(yè)務(wù)成本 80000 其他業(yè)務(wù)成本 1500 管理費(fèi)用 3120 銷售費(fèi)用 1100 財(cái)務(wù)費(fèi)用 5000 營業(yè)外支出 1120 12月份利潤總額=11430091840=22460 （251）12月份應(yīng)交所得稅=2246025%=5615（元） 借：所得稅費(fèi)用 5615 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅5615（252）借：本年利潤 5615 貸：所得稅費(fèi)用 5615 (26) 12月份凈利潤=224605615=16845（元） 12月份應(yīng)提取盈余公積=1684510%=（元） 借：利潤分配——提取盈余公積 貸：盈余公積——一般盈余公積 （27）本年凈利潤=427000+16845=443845（元） 借：本年利潤 443845 貸：利潤分配 443845（28）12月份應(yīng)付投資者利潤=1684540%=6738（元） 借：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利 6738 貸：應(yīng)付股利 6738第四章 商品流通的主要過程（略）第五章 會計(jì)賬戶分類復(fù)習(xí)思考題：資產(chǎn)類（流動(dòng)和非流動(dòng)）、負(fù)債類（流動(dòng)和非流動(dòng)）、成本類、損益類、所有者權(quán)益類；便于從賬戶中取得需要的核算指示，明確每個(gè)賬戶的核算內(nèi)容基本賬戶（盤存賬戶、結(jié)算賬戶、跨期攤配賬戶、資本賬戶），調(diào)整賬戶（備抵賬戶、附加賬戶、附加備抵賬戶），業(yè)務(wù)賬戶（集合分配賬戶、成本計(jì)算賬戶、配比賬戶、財(cái)務(wù)成果賬戶）；明確各個(gè)賬戶不同的使用方法和各個(gè)賬戶的具體作用跨期攤配賬戶 ：是按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則用以核算幾個(gè)成本計(jì)算期共同負(fù)擔(dān)的費(fèi)用在各個(gè)成本計(jì)算期進(jìn)行攤配的賬戶。根據(jù)客觀的，正常的情況和趨勢經(jīng)過逐步的認(rèn)識所做的合理的判斷。會計(jì)在經(jīng)濟(jì)管理中功能，核算與監(jiān)督提高經(jīng)濟(jì)效益會計(jì)所要核算和監(jiān)督的內(nèi)容?？偡诸愘~是明細(xì)分類賬的統(tǒng)馭賬戶，對明細(xì)分類賬起控制作用；明細(xì)分類賬是總分類賬的從屬賬戶，對總分類賬去輔助和補(bǔ)充的作用，只有兩者相互結(jié)合才能既概況又詳細(xì)地反映同一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬作用。（2）．檢查、監(jiān)督經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合法性和合理性，保證各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)符合法律制度規(guī)定，確保企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的安全。.有利于完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成及記錄，是由若干責(zé)任人共同負(fù)責(zé)、分工完成的，會計(jì)憑證作為記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證據(jù)，體現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度的執(zhí)行情況。（五）其他單位有特殊原因需要使用原始憑證時(shí)需要，本單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)、可以復(fù)制、還要登記、并由提供人員和收取人員共同簽章第七章 會計(jì)賬簿一、復(fù)習(xí)思考會計(jì)賬簿：以會計(jì)憑證為依據(jù)，對各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行全面、連續(xù)系統(tǒng)地記錄和核算的簿籍，是由專門的格式及一定形式聯(lián)結(jié)在一起的賬頁所組成。 （3）科目匯總表處理程序基本特點(diǎn)是定期編制科目匯總表，然后據(jù)以登記總分類賬。適用范圍——只適用于規(guī)模小，會計(jì)科目少的單位。庫存現(xiàn)金在清查可能出現(xiàn)登帳錯(cuò)誤，計(jì)算差錯(cuò)，已收、付現(xiàn)金未入賬以及挪用等情況，通過庫存現(xiàn)金與現(xiàn)金日記賬等項(xiàng)目核對后，糾正差錯(cuò)和錯(cuò)誤?？晒┴?cái)政、稅收、銀行、審計(jì)等部門掌握企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。 匯總財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告是由上級管理部將所屬企業(yè)的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告進(jìn)行整理、匯總另行編制的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告，匯總時(shí)注意事項(xiàng)：以所屬基層獨(dú)立核算企業(yè)為編報(bào)范圍匯總財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告一般以資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表為主上級主管部門與所屬企業(yè)之間的往來款項(xiàng)在匯編時(shí)應(yīng)相互抵銷 習(xí)題一資產(chǎn)負(fù)債表　　 年 月 日 單位資　產(chǎn)期末余額負(fù)債和所有者權(quán)益（股東）期末余額流動(dòng)資產(chǎn)：　流動(dòng)負(fù)債：　　貨幣資金 　短期借款 交易性金融資產(chǎn)　　交易性金融負(fù)債　　應(yīng)收票據(jù)　　應(yīng)付票據(jù)　　應(yīng)收賬款 　應(yīng)付賬款 　預(yù)付款項(xiàng)　　預(yù)收款項(xiàng)　　應(yīng)收利息　　應(yīng)付職工薪酬 　應(yīng)收股利　　應(yīng)交稅費(fèi) 　其他應(yīng)收款 　應(yīng)付利息　　存貨 　應(yīng)付股利　一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)　　其他應(yīng)付款 　其他流動(dòng)資產(chǎn)　一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債　流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 　其他流動(dòng)負(fù)債　非流動(dòng)資產(chǎn)：　流動(dòng)負(fù)債合計(jì) 可供出售金融資產(chǎn)　非流動(dòng)負(fù)債：　持有至到期投資　　長期借款　　長期應(yīng)收款　　應(yīng)付債券　　長期股權(quán)投資　　長期應(yīng)付款　　投資性房地產(chǎn)　　專項(xiàng)應(yīng)付款　　固定資產(chǎn) 　預(yù)計(jì)負(fù)債　　在建工程　　遞延所得稅負(fù)債　　工程物資　　其他非流動(dòng)負(fù)債　　固定資產(chǎn)清理　非流動(dòng)負(fù)債合計(jì) 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)　負(fù)債合計(jì) 　油氣資產(chǎn)　所有者權(quán)益（股東權(quán)益）：　　無形資產(chǎn)　　實(shí)收資本（或股本） 　開發(fā)支出　　資本公積　　商譽(yù)　　減：庫存股　長期待攤費(fèi)用　　盈余公積 遞延所得稅資產(chǎn)　　未分配利潤 其他非流動(dòng)資產(chǎn)　所有者權(quán)益（股東權(quán)益）合計(jì) 非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 　　資產(chǎn)總計(jì) 負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）總計(jì) 其他資產(chǎn)：　 利潤歸還投資　 開辦費(fèi)　 本年利潤 籌建期間匯兌損失　 未分配利潤 其他遞延支出　　　其他資產(chǎn)合計(jì)　所有者權(quán)益合計(jì) 資產(chǎn)總計(jì) 負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì) 利 潤 表　 編制單位： 年 單位：項(xiàng)目本期金額上期金額（上）一、營業(yè)收入 　減：營業(yè)務(wù)成本 　營業(yè)務(wù)稅金及附加 　 銷售費(fèi)用 　管理費(fèi)用 　財(cái)務(wù)費(fèi)用 　 財(cái)產(chǎn)減值損失　　加：公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以“—“號填列）　　 投資收益（損失以“—“號填列）　　其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)投資收益　　二、營業(yè)利潤（損失以“—“號填列） 　加：營業(yè)外收入 　減：營業(yè)外支出 　其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置凈損失　　三、利潤總額（虧損以“—”號填列） 　減：所得稅費(fèi)用 　四、凈利潤（虧損以“—”號填列） 　五、每股收益：　?。ㄒ唬┗久抗墒找妗　。ǘ┫♂屆抗墒找妗　?27?？晒┢髽I(yè)上級主管部門和國家管理部門了解所屬單位經(jīng)營業(yè)績和政策執(zhí)行情況。公式：期初結(jié)存+本期收入－本期發(fā)出=期末結(jié)存。優(yōu)點(diǎn)——所有會計(jì)科目集中在一張賬頁上，便于了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)來龍去脈，對應(yīng)關(guān)系清楚。缺點(diǎn)增加匯總記賬憑證工作，工作量大不利于會計(jì)核算分工。（四）會計(jì)憑證的保管期限、查詢、調(diào)用、復(fù)制及銷毀手續(xù)應(yīng)按“會計(jì)檔案管理辦法”進(jìn)行管理。 記賬憑證內(nèi)容：名稱、日期和編號、會計(jì)分錄，包括會計(jì)科目、借貸方向和金額、交易、事項(xiàng)內(nèi)容摘要、附原始憑證張數(shù)、填制單位名稱會計(jì)主管、審核、填單、記賬等人員的簽章。習(xí)題一賬戶分類表類別資產(chǎn)賬戶負(fù)債賬戶所有者權(quán)益賬戶成本賬戶損益賬戶盤存賬戶銀行存款、庫存現(xiàn)金、庫存商品、固定資產(chǎn)　　　　結(jié)算賬戶應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款應(yīng)付賬款、短期借款應(yīng)交稅費(fèi)　　　資本賬戶　　實(shí)收資本、盈余公積利潤分配　　跨期攤配賬戶長期待攤費(fèi)用　　　　調(diào)整賬戶累計(jì)折舊　　　　集合分配賬戶　　制造費(fèi)用　成本賬戶　　　生產(chǎn)成本　配比賬戶　　　　銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)、管理費(fèi)用、主營業(yè)務(wù)收入、所得稅費(fèi)用財(cái)務(wù)成果賬戶　　本年利潤、　　第六章會計(jì)憑證復(fù)習(xí)思考題會計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并具有法律效力的書面證明。會計(jì)科目是會計(jì)賬戶的名稱?！稌?jì)學(xué)原理》課后練習(xí)答案第一章 總 論復(fù)習(xí)思考題會計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，以提高經(jīng)濟(jì)效益為主要目標(biāo)，運(yùn)用專門的方法對企業(yè)、機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和其他組織的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行全面、綜合、系統(tǒng)的監(jiān)督與核算，并隨著經(jīng)濟(jì)日益發(fā)展，逐步開展預(yù)測、決策、控制和分析的一種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。會計(jì)科目沒有結(jié)構(gòu)而會計(jì)賬戶有結(jié)構(gòu)。集合分配賬戶：是反映企業(yè)在經(jīng)營過程中對某種費(fèi)用的歸集和分配內(nèi)容的賬戶，其結(jié)構(gòu)是應(yīng)歸集的費(fèi)用發(fā)生數(shù)在借方，應(yīng)由有關(guān)對象負(fù)擔(dān)的費(fèi)用分配額在貸方，特點(diǎn)是期末一般無余額，配比賬戶：是反映匯集某個(gè)經(jīng)營過程中所取得的收入和發(fā)生的費(fèi)用內(nèi)容的賬戶，其特點(diǎn)是收入與成本費(fèi)用計(jì)價(jià)不同，分別在兩個(gè)賬戶期末進(jìn)行配合比較，以確定財(cái)務(wù)成果，差額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，期末無余額，財(cái)務(wù)成果賬戶：是反映企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)財(cái)務(wù)成果的形成，計(jì)算最終成果內(nèi)容的賬戶，其結(jié)構(gòu)是貸方登記由“收入”賬戶轉(zhuǎn)來的各項(xiàng)收入，借方登記由“支出”賬戶轉(zhuǎn)來的各項(xiàng)支出，其貸方余額表示盈利，借方余額表示虧損，期末轉(zhuǎn)入“利潤分配”賬戶。三、原始憑證的審核內(nèi)容按《會計(jì)法》規(guī)定審核原始憑證的合法、合理和合規(guī)，包括：憑證填制是否合乎規(guī)定、內(nèi)容是否真實(shí)、合法、項(xiàng)目是否齊全、手續(xù)是否齊全、有否違紀(jì)收支、弄虛作假等。（三）會計(jì)憑證裝訂成冊后，由專人負(fù)責(zé)保管，年終登記存檔，按年度分目順序排列。 （2）匯總記賬憑證處理程序，根據(jù)記賬憑證登記匯總記賬憑證，在登記總分類賬優(yōu)點(diǎn)可以反映賬戶對應(yīng)關(guān)系，簡化總分類賬的登記工作和記賬憑證整理歸類。 （5）總賬處理程序： 基本特點(diǎn)是設(shè)置日記總賬，所有賬務(wù)都在日記總賬中順序、分科目地進(jìn)行登記，日記總賬既是日記賬，又是總分類賬。 永續(xù)盤存——根據(jù)會計(jì)憑證連續(xù)登記各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資收入和發(fā)出的數(shù)量和金額，