【正文】 使用，結果資金大量閑置，當年閑置支付能力（現(xiàn)金支付能力）XX萬元?？偨Y應做到：簡明扼要，采用條款式，清楚易懂。第五章 總結第十六條 分析回顧以上分析完成后，應對分析內(nèi)容進行總結回顧，對存在問題和取得成績進行升華歸納。企業(yè)的經(jīng)營協(xié)調(diào)情況，要么保持一種狀態(tài)不變，要么從一種狀態(tài)向另一種狀態(tài)轉(zhuǎn)化。（三）企業(yè)投資與籌資協(xié)調(diào)情況分析企業(yè)進行產(chǎn)品結構、品種的調(diào)整或轉(zhuǎn)換，只改變流動資產(chǎn)的構成往往是難以實現(xiàn)的，需要進行結構性資產(chǎn)的調(diào)整，從而要求結構性負債進行相應的變化。通常用營運資本指標來判斷，營運資本=結構性負債結構性資產(chǎn)。綜合比重法綜合比重評分分析法的基本框架為：注：各單位應及時結合當時實際情況進行調(diào)整有關行業(yè)最高值和標準比率。（三）、降低財務杠桿系數(shù)和財務風險的措施：合理安排資本結構。（三）、降低經(jīng)營杠桿系數(shù)和經(jīng)營風險的措施：增加銷售金額。通過以上新品貢獻分析，得出新品貢獻大小的結論。比重越大，貢獻越大。產(chǎn)品生命周期示意圖成長期成熟期投入期衰退期淘汰期二、新品貢獻分析新品貢獻主要內(nèi)容有：新品對銷售收入的貢獻，對銷售毛利的貢獻，對邊利的貢獻。產(chǎn)品生命周期分析要注意分析有無以下問題：有無開發(fā)或開拓失敗的產(chǎn)品，即產(chǎn)品沒有走完生命周期就被淘汰。第十條 稅收情況主要分析本期應交、未交、已交稅金情況，重點分析本期享受的優(yōu)惠政策以及稅賦對公司利潤的影響。該分析主要通過指標來分析。 籌資活動流入流出比：該比值小于1，說明還款可能大于借款，反之則小于借款。主要分析其明細及潛存風險。四、八項減值準備分析八大減值準備是指短期投資跌價準備、委托貸款減值準備、往來款項環(huán)賬準備、存貨跌價損失準備、長期投資減值準備、固定資產(chǎn)減值準備、在建工程減值準備、無形資產(chǎn)減值準備。投資收益率與當期銀行存款利率比較主要是分析投資回報能否達到錢存銀行的盈利水平。進行該分析時，應計算固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（計算公式為銷售收入與平均固定資產(chǎn)的比值），以分析反映公司利用固定資產(chǎn)的情況。計算儲備金周轉(zhuǎn)率、在產(chǎn)品周轉(zhuǎn)率、產(chǎn)成品周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率。貨款回收率為當期貨款回收額（不含以前清欠回款）與當期含稅銷售收入的比值。因此，在進行應收賬款分析時，必須進行應收賬款確認工作。主要采用總額分析、結構分析和帳齡分析進行，主要與上年同期和上年年末進行比較分析。主要看流動負債是否流入固定資產(chǎn)等長期資金中。安全邊際率=安全邊際/正常銷售額100%?？捎脠D2表示。一、邊利（邊際貢獻）：單位產(chǎn)品邊利=單位產(chǎn)品銷售價格單位產(chǎn)品變動成本。本分析重點在于固定成本。其中銷售費用水平應再重點分解為運費、三包費等費用水平分析。匯兌損失變化。財務費用總額升降要素分解為以下幾項進行。按制造成本六大要素，分析單位可比產(chǎn)品成本的變化情況，分析不可比產(chǎn)品的成本水平。重點是對增減因素的原因解釋。銷售毛利分析按可比產(chǎn)品和不可比產(chǎn)品兩大種類進行。如成本費用利潤率=本期利潤總額/本期成本費用總額。表示模型見表1。第二條 單位基本情況財務成本分析應首先介紹單位的基本情況，主要介紹內(nèi)容有：單位的性質(zhì)、單位的產(chǎn)權關系、單位的資產(chǎn)規(guī)模狀況、單位的人員構成、單位的財務報表體系等。以趨勢圖和文字說明為主。重點分析超支本期預算的單位或項目的原因，提出解決措施。對不可比產(chǎn)品的毛利增減分析統(tǒng)一歸入銷售品種結構的變化影響。二是按利潤項目分析?？杀犬a(chǎn)品成本降低總額=∑[單位產(chǎn)品分析期產(chǎn)量*（分析期產(chǎn)品單位成本—基期品單位成本）]可比產(chǎn)品成本降低率=∑[單位產(chǎn)品分析期產(chǎn)量*（分析期產(chǎn)品單位成本—基期產(chǎn)品單位成本）]/ ∑[單位產(chǎn)品分析期產(chǎn)量*基期產(chǎn)品單位成本]通過上述分析，重點分析出成本增減變化的原因，提出加強管理的措施。存款利率的變化=∑（分析期平均存款利率 —基上期平均存款利率）*分析期平均存款額。人均費為：差旅費、辦公費、會議費、物耗及低耗、勞保費、修理費、印刷費、運輸費。三、成本費用要素分析成本費用按用途進行分析后，還應著重進行要素分析。四、企業(yè)辦社會費用支出分析企業(yè)辦社會主要是指學校、醫(yī)院、幼兒園、經(jīng)警、消防等單位或部門。變動成本變化又分解為原材料、燃動等變動成本。通過量本利分析說明，該公司虧損的主要原因是產(chǎn)品提供的總邊際貢獻不能補償總固定成本，一方面可能是該單位的生產(chǎn)規(guī)模太小，還未達到盈利水平；或者產(chǎn)品盈利能力太低，企業(yè)今后的主要任務應擺在產(chǎn)品生產(chǎn)量和提高產(chǎn)品盈利能力上。安全性檢驗標準安全邊際率40%以上30~40%20~30%10~20%10%以下安全等級很安全安全較安全值得注意危險第八條 資本負債分析主要進行同比總額分析和結構分析，以概括反映流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、流動負債、長期負債、所有者權益的總體情況。一、流動資產(chǎn)分析分析流動資產(chǎn)內(nèi)項目的增減變化情況和比重結構變化情況，重點分析異動項目的變化。其次，按內(nèi)容進行的帳齡分析，主要要搞清楚軍品、汽車、發(fā)動機應收賬款帳齡的長短，找出加強應收賬款工作重點的方向。通過分析，得出公司應收賬款管理水平是否改善，應收賬款增高趨勢是否得到抑制，壞帳準備有無增提可能，潛在壞帳損失風險是否得到化解等。如果公司預付賬款、其他應收款異常，應參照以上應收賬款分析方法進行。（五）待攤費用列示待攤費用內(nèi)容。該分析重點在于投資減值可能、投資收益分析。折線分別為投資收益率和當期銀行存款利率。（一）應付款項分析應付款項主要包括應付賬款、預收賬款、其它應付款。（現(xiàn)金含銀行存款和現(xiàn)金等價物）一、現(xiàn)金收支分析現(xiàn)金收支主要是通過列明現(xiàn)金的收入和現(xiàn)金的支出的構成，用以反映分析期的收支狀況，從而分析資金是否入不敷出，是否靠借款來維持運轉(zhuǎn)。該分析主要通過指標來分析。每股營業(yè)現(xiàn)金凈流量=經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流入/普通股股數(shù)，該指標反映企業(yè)最大的分派股利能力，超過此限度，就要借款分紅。通過分析，說明公司股票的市場表現(xiàn)，并為公司資本運作服務。如有可能表明保持產(chǎn)品顛峰的措施不當，因為企業(yè)總是希望延續(xù)產(chǎn)品的成熟期。比重越大，貢獻越大。通過投入的技術開發(fā)費占貢獻的銷售收入比例分析技術開發(fā)費的使用效果。一、經(jīng)營杠桿系數(shù)分析經(jīng)營杠桿被用來衡量經(jīng)營風險的大小，衡量企業(yè)因經(jīng)營上的原因而導致利潤變動的風險。二、財務杠桿系數(shù)財務杠桿被用來衡量財務風險的大小。為達到總杠桿系數(shù)可以合理組合經(jīng)營杠桿系數(shù)和財務杠桿系數(shù)。主要包括企業(yè)長期投融資活動協(xié)調(diào)性分析、企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動協(xié)調(diào)性分析、企業(yè)的現(xiàn)金收支的協(xié)調(diào)性分析和企業(yè)經(jīng)營的動態(tài)協(xié)調(diào)性情況分析。營運資本為負，對大多數(shù)工業(yè)企業(yè)來說，表明企業(yè)的結構性資產(chǎn)占用資金過多，一部份來自結構性負債，一部份來自流動負債，企業(yè)長期資金失衡，企業(yè)流動資產(chǎn)不足以抵償流動負債，企業(yè)面臨資金支付困難。運營資金需求=存貨+預付賬款+應收賬款+待攤費用預收貨款應付賬款應付稅金預提費用對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動資金協(xié)調(diào)情況的判斷，主要通過營運資本和營運資金需求的數(shù)量關系來判斷。不協(xié)調(diào)但能維持：企業(yè)經(jīng)營業(yè)務不需要企業(yè)籌集營運資金，不但不需要，而且還能夠為企業(yè)帶來（營運資金需求的絕對值）的資金，并且生產(chǎn)經(jīng)營活動所創(chuàng)造的這部份資金彌補了投資活動的資金缺口（營運資本絕對值）之后，還有XX萬元的現(xiàn)金支付能力（現(xiàn)金支付能力數(shù)值）。第十七條 措施建議根據(jù)存在的問題，結合公司的實際狀況，應對存在的問題提出措施和建議意見，并列表反映改進責任單位和時間進度，以便落實解決。嚴重不協(xié)調(diào)：企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動需要（營運資金需求數(shù)額）XX萬元的資金，而長期投資活動也存在（營運資本的絕對值）XX萬元的資金缺口，企業(yè)的經(jīng)營活動和投資活動均在資金缺口，這兩部份缺口都通過短期借款來解決，致使企業(yè)資金緊張，支付困難，當年現(xiàn)金支付能力為XX萬元。企業(yè)的現(xiàn)金支付能力＝企業(yè)的營運資本－營運資金需求＝（貨幣資金＋短期投資＋應收票據(jù)）－（短期借款＋應付票據(jù)）四、企業(yè)經(jīng)營的動態(tài)協(xié)調(diào)情況分析根據(jù)企業(yè)營運資本、營運資金需求和現(xiàn)金支付能力，我