工程施工會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)(存儲(chǔ)版)
【正文】 入；同時(shí)，按照合同預(yù)計(jì)總成本乘以完工進(jìn)度扣除以前會(huì)計(jì)期間累計(jì)已確認(rèn)費(fèi)用后的金額，確認(rèn)為當(dāng)期合同費(fèi)用。臨時(shí)設(shè)施建設(shè)經(jīng)過(guò)以下程序完成：規(guī)劃選址各合同段項(xiàng)目經(jīng)理部根據(jù)各段高速路建設(shè)特點(diǎn)，施工道路沿線實(shí)際情況，選擇臨時(shí)設(shè)施建設(shè)地點(diǎn)；臨時(shí)設(shè)施建設(shè)內(nèi)容、規(guī)模和臨時(shí)建設(shè)用地面積的確定各合同段項(xiàng)目經(jīng)理部本著既能滿足施工需要又能節(jié)約投資精神提出臨時(shí)用地和設(shè)施建設(shè)方案，報(bào)業(yè)主審批；臨時(shí)用地和設(shè)施建設(shè)方案業(yè)主批準(zhǔn)后，業(yè)主協(xié)助各合同段項(xiàng)目經(jīng)理部開始辦理用地手續(xù)和其他相關(guān)手續(xù)；各種手續(xù)完備后，開始進(jìn)行臨時(shí)設(shè)施購(gòu)建活動(dòng)；臨時(shí)設(shè)施建成后，報(bào)監(jiān)理工程師驗(yàn)收簽字并結(jié)算臨時(shí)設(shè)施費(fèi)。各合同段項(xiàng)目經(jīng)理部用銀行存款購(gòu)入的臨時(shí)設(shè)施，應(yīng)按購(gòu)入的實(shí)際支出借：固定資產(chǎn)—臨時(shí)設(shè)施貸：銀行存款—工商銀行XXX合同段對(duì)于各合同段自營(yíng)需要通過(guò)建筑安裝才能完成的臨時(shí)設(shè)施，在搭建過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，先通過(guò)“在建工程”科目核算，發(fā)生費(fèi)用時(shí)借：在建工程—建筑工程—臨時(shí)設(shè)施轉(zhuǎn)入清理的臨時(shí)設(shè)施，按臨時(shí)設(shè)施賬面凈值借：固定資產(chǎn)清理—臨時(shí)設(shè)施清理累計(jì)折舊—臨時(shí)設(shè)施折舊貸：固定資產(chǎn)—臨時(shí)設(shè)施出售、拆除過(guò)程中發(fā)生的變價(jià)收入和殘料價(jià)值借：銀行存款原材料貸：固定資產(chǎn)清理—臨時(shí)設(shè)施清理1發(fā)生的清理費(fèi)用借：固定資產(chǎn)清理—臨時(shí)設(shè)施清理貸：銀行存款—工商銀行XXX合同段1清理結(jié)束后，若發(fā)生凈損失借：營(yíng)業(yè)外支出貸：固定資產(chǎn)清理—臨時(shí)設(shè)施清理1若發(fā)生凈收益借：營(yíng)業(yè)外收入 貸：銀行存款臨時(shí)設(shè)施建設(shè)完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，應(yīng)計(jì)算分配待攤支出臨時(shí)設(shè)施綜合預(yù)計(jì)凈殘值率為5%。但在工程完工以后，這些臨時(shí)設(shè)施就失去了它原來(lái)的作用，必須拆除或作其他處理。合同收入確定標(biāo)準(zhǔn)，以監(jiān)理公司審定的工作量作為統(tǒng)計(jì)工作量和工程結(jié)算收入的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)。在資產(chǎn)負(fù)債表日，各合同段造價(jià)建造合同的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)完工百分比法確認(rèn)合同收入和合同費(fèi)用。 貸：銀行存款—工商銀行XXX合同段1合同完工時(shí)，xxx合同段工程結(jié)算科目余額與相關(guān)工程施工合同的“工程施工”科目對(duì)沖借：工程結(jié)算——xxx合同段貸：工程施工——合同成本——xxx合同段將保留金退還給承包人時(shí) 借：銀行存款—工商銀行XXX合同段開工預(yù)付款支付保留金，保留金限額（合同價(jià)的5%），期限24個(gè)月，業(yè)主在支付工程款時(shí)，在未達(dá)到保留金限額時(shí)扣留10%保留金。工程分包的各分包單位月底應(yīng)根據(jù)本月實(shí)際完成工程量編制《xxx分包月結(jié)賬單》報(bào)項(xiàng)目經(jīng)理部審核，項(xiàng)目經(jīng)理部審核后送財(cái)務(wù)部門審核。 貸：現(xiàn)金分包工程費(fèi)用（1）預(yù)付工程款根據(jù)合同協(xié)議約定支付的預(yù)付款時(shí) 借：預(yù)付賬款——預(yù)付分包款——xxx分包單位 貸：銀行存款（2）分包工程驗(yàn)收結(jié)算時(shí) 根據(jù)與分包企業(yè)確認(rèn)的結(jié)算通知單，首先根據(jù)合同協(xié)議約定扣減預(yù)付賬款，其差額確認(rèn)應(yīng)付的工程款 借：工程施工——合同成本——分包工程費(fèi)用貸：應(yīng)付賬款——應(yīng)付分包款——xxx分包單位預(yù)付賬款——預(yù)付分包款——xxx分包單位（3）支付進(jìn)度款： 支付已經(jīng)辦理結(jié)算的款項(xiàng)時(shí) 借：應(yīng)付賬款——應(yīng)付分包款（扣除代扣稅款） 貸：銀行存款機(jī)械作業(yè)和機(jī)械使用費(fèi)（1）使用自有施工機(jī)械和運(yùn)輸設(shè)備為承包工程進(jìn)行機(jī)械作業(yè)所發(fā)生的人工費(fèi)、燃料及動(dòng)力費(fèi)、折舊及修理費(fèi)、其他直接費(fèi)、間接費(fèi)用等各項(xiàng)費(fèi)用，計(jì)入“機(jī)械作業(yè)—承包工程”明細(xì)科目。工程施工會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)工程施工過(guò)程所發(fā)生的直接成本費(fèi)用通過(guò)“工程施工——合同成本”科目核算。xxx速公路路面工程施工，一合同段、二合同段、三合同段項(xiàng)目經(jīng)理部每月底根據(jù)合同和《xxx分包工程量清單》細(xì)目、單價(jià)以及監(jiān)理工程
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