【正文】 （ 2） 檢查被審計(jì)單位是否對委托理財(cái)、期貨、股票、 基金及衍生品等投資充分披露。 實(shí)物資產(chǎn) 獲取實(shí)物資產(chǎn)權(quán)屬證明文件資料，檢查實(shí)物資產(chǎn)是否歸被審計(jì)單位所有；檢查重要實(shí)物資產(chǎn)的保險(xiǎn)范圍、保險(xiǎn)金額是否恰當(dāng)、足夠；對存貨、工程物資、固定資產(chǎn)等實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行抽查盤點(diǎn)或履行實(shí)地監(jiān)盤程序，對重大的盤盈、盤虧應(yīng)查明原因，必要時(shí)提請被審計(jì)單位調(diào)整；檢查購貨合同、發(fā)票、發(fā)運(yùn)憑證、保險(xiǎn)單、投資合同，對存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)測試，對非正常存貨及固定資產(chǎn)減少應(yīng)獲取有關(guān)授權(quán)批準(zhǔn)文件，核實(shí)實(shí)物資產(chǎn)的增減變動(dòng)金 額；檢查折舊政策、折舊方法，前后期是否一致，不一致的應(yīng)查明變更的原因和依據(jù)，并復(fù)核本期提取折舊費(fèi)用的準(zhǔn)確性；對工程項(xiàng)目審核，應(yīng)獲取有關(guān)工程項(xiàng)目的立項(xiàng)批文、預(yù)算總額和建設(shè)批準(zhǔn)文件，工程項(xiàng)目的建造、施工合同、工程預(yù)算和由施工監(jiān)理簽發(fā)的工程進(jìn)度鑒定書，竣工結(jié)算、決算報(bào)告；檢查 實(shí)物資產(chǎn)抵押擔(dān)保的情況，并確認(rèn)已在報(bào)表及附注中恰當(dāng)披露；實(shí)施期末計(jì)價(jià)測試，根據(jù)減值準(zhǔn)備管理辦法，審核減值準(zhǔn)備計(jì)提和轉(zhuǎn)銷情況，同時(shí)獲取被審計(jì)單位的書面陳述及授權(quán)批準(zhǔn)文件，并分析對當(dāng)期損益產(chǎn)生的影響。 1 期初余額審計(jì) 關(guān)注上期期末余額已正確結(jié)轉(zhuǎn)至本期，或者已恰當(dāng)?shù)刂匦卤硎?；針對期初余額的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，補(bǔ)充實(shí)施恰當(dāng)?shù)倪M(jìn)一步審計(jì)程序；考慮上期審計(jì)報(bào)告中非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見內(nèi)容對本期財(cái)務(wù)報(bào)表的影 中國航天科技集團(tuán)公司 2020 年度財(cái)務(wù)決算中介機(jī)構(gòu)審計(jì)方案 第 22 頁 響；獲取被審計(jì)單位會(huì)計(jì)政策變更的 說明，查閱法規(guī)或會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等行政法規(guī)、規(guī)章以及被審計(jì)單位董事會(huì)、股東大會(huì)、管理當(dāng)局有關(guān)會(huì)議記錄，判斷會(huì)計(jì)政策變更的合法性、合理性，檢查有無濫用會(huì)計(jì)政策情況，以及對期初余額的影響；查明重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)調(diào)整的原因和依據(jù)，以及對期初余額的影響；若前期財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)審計(jì)，應(yīng)通過查閱上期會(huì)計(jì)記錄及相關(guān)資料等補(bǔ)充實(shí)施適當(dāng)?shù)膶?shí)質(zhì)性測試程序，并結(jié)合對本期財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施的審計(jì)程序進(jìn)行證實(shí)。 地址：北京市海淀區(qū)阜成路 16 號 ，郵編 100036；收件人：曹博 ； 電子版資料格式詳見附件。一封信件沒有及時(shí)收發(fā)，很有可能造成工作的失誤、嚴(yán)重的甚至?xí)斐删薮蟮慕?jīng)濟(jì)損失。 在工作之 余，我還經(jīng)常去村民家里，幫助他們做一些我力所能及的事情，也讓我收獲了很多知識，學(xué)會(huì)了許多技能。 第一，該村村委會(huì)的工作人員文化水平相對偏低，在村務(wù)工作的處理上，方式方法比較粗放。不僅是進(jìn)行了一次良好的校外實(shí)習(xí) ...... 本文來自公務(wù)員之家，查看正文請使用公務(wù)員之家站內(nèi)搜索查看正文。在實(shí)習(xí)過程中，積極肯干，虛心好學(xué)、工作認(rèn)真負(fù)責(zé)，勝任單位所交給我的工作，并提出一些合理化建議，多做實(shí)際工作，為企業(yè)的效益和發(fā)展做出貢獻(xiàn)。三是在實(shí)習(xí)單位受到認(rèn)可并促成就業(yè) ...... 本文來自公務(wù)員之家，查看正文請使用公務(wù)員之家站內(nèi)搜索查看正文。對我們湖南人來說菜里面沒有一點(diǎn)辣椒是吃不下的，因此在那里的時(shí)候開始一段時(shí)間都只是吃一點(diǎn)點(diǎn)飯，很快身材就“苗條”啦。我知道我的實(shí)習(xí)之路還剛剛開始，我要經(jīng)歷的還有很多。一是通過直接參與企業(yè)的運(yùn)作過程，學(xué)到了實(shí)踐知識，同時(shí)進(jìn)一步加深了對理論知識的理解，使理論與實(shí)踐知識都有所提高，圓滿地完成了教學(xué)的實(shí)踐任務(wù)。在整個(gè)的實(shí)習(xí)工程中 ,我總共做了以下的一些工作 ,同時(shí)自己的能力也得到了 相應(yīng)的提高。但后來很多東西看似簡單，其實(shí)要做好它很不容易。通過這次實(shí)習(xí)，鍛煉 了我的做事能力，養(yǎng)成了對人對事的責(zé)任心，也堅(jiān)定了我加強(qiáng)學(xué)習(xí)，提升自我價(jià)值的信心。對于收到的所有信函，我都分門別類的登記，標(biāo)注好收發(fā)人的單位、姓名還有來函日期等等。在實(shí)習(xí)期間我遵守了工作紀(jì)律，不遲到、不早退，認(rèn)真完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的工作。 （三） 審計(jì)總結(jié) 各中介機(jī)構(gòu)在審計(jì)工作完成后，及時(shí)按照 本方案 的要求，編制并上報(bào)審計(jì)總結(jié) ，格式詳見附件 。 收入、成本審計(jì) 比較本期各月各種收入、成本的波動(dòng)情況，分析其變動(dòng)趨勢是否正常，是否符合被審計(jì)單位季節(jié)性、周期性的經(jīng)營規(guī)律，并查明異常和重大波動(dòng)的原因；比較本期與上期同類產(chǎn)品毛利率變化情況，注意收入與成本是否配比，并查明重大波動(dòng)和異常情況的原因；通過檢查資產(chǎn)負(fù)債表日前后 10天的銷售收入、成本進(jìn)行 截止測試，確認(rèn)收入、成本已計(jì)入恰當(dāng)期間。 （二） 主要項(xiàng)目細(xì)節(jié)測試要求 貨幣資金 盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金、定期存款，獲取銀行存款對賬單、余額調(diào)節(jié)表，與現(xiàn)金、銀行日記賬核對； 檢查大額銀行存款未達(dá)賬項(xiàng)， 對 所有銀行存款戶進(jìn)行函證，包括零余額賬戶和當(dāng)年銷戶的賬戶；抽查大額或異常貨幣資金收支記錄，檢查有無與經(jīng)營業(yè)務(wù)無關(guān)的收支事項(xiàng)，并查明原因；進(jìn)行截止測試（通過檢查資產(chǎn)負(fù)債 表日前后 10 天的貨幣資金收支），檢查是否存在跨期事項(xiàng)，并查明跨期事項(xiàng)的 中國航天科技集團(tuán)公司 2020 年度財(cái)務(wù)決算中介機(jī)構(gòu)審計(jì)方案 第 20 頁 性質(zhì)。 （ 3） 檢查被審計(jì)單位編制外幣報(bào)表采用的會(huì)計(jì)政策與國內(nèi)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則存在差異時(shí)，是否對差異進(jìn)行調(diào)整，關(guān)注以前年度累積的差異調(diào)整事項(xiàng)是否在本期進(jìn)行連續(xù)調(diào)整。 （ 2） 檢查被審計(jì)單位固定資產(chǎn)實(shí)際使用情況，結(jié)合被審計(jì)單位產(chǎn)能、銷售 及面臨的市場環(huán)境等事項(xiàng)，關(guān)注被審計(jì)單位固定資產(chǎn)是否存在產(chǎn)能過剩，是否存在長期閑置固定資產(chǎn)，關(guān)注存在減值跡象的固定資產(chǎn)是否足額計(jì)提減值準(zhǔn)備。 （ 2） 檢查被審計(jì)單位重要存貨是否存在、是否與賬面數(shù)量一致。 （ 2） 檢查被審計(jì)單位往來款項(xiàng)中是否存在費(fèi)用性支出掛賬。 減值準(zhǔn)備 （ 1） 應(yīng)考慮國家宏觀經(jīng)濟(jì)政策和行業(yè)發(fā)展情況對資產(chǎn)期末計(jì)價(jià)的影響，對資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提的充分性和適當(dāng)性予以充分關(guān)注。 收入 確認(rèn)和成本費(fèi)用計(jì)量 （ 1） 檢查 收入確認(rèn)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性審計(jì)， 關(guān)注 通過 關(guān)聯(lián)交易非關(guān)聯(lián)方化、 循環(huán)交易 等方式虛增收入 規(guī)模 等。 （ 2） 檢查被審計(jì)單位因處置部分子企業(yè)股權(quán)或子企業(yè)增資等事項(xiàng)，但未喪失對子企業(yè)的控制權(quán)時(shí)，個(gè)別報(bào)表和合并報(bào)表的處理是否正確。 （ 2） 檢查被審計(jì)單位 合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍內(nèi)的單位是否符合 “控制 ”的原則，是否存在 實(shí)際 控制權(quán)。 （二） 重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域 在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)過程中，各 審計(jì)機(jī)構(gòu) 應(yīng)嚴(yán)格按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求，全面貫徹 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念，將審計(jì)準(zhǔn)則、應(yīng)用指南與問題解答 一并掌握和執(zhí)行， 夯實(shí)集團(tuán)公司的經(jīng)營業(yè)績，真實(shí)反映集團(tuán)公司的資產(chǎn)狀況和經(jīng)營成果 。 1 國有資產(chǎn)變動(dòng)情況表，反映企業(yè)占用國有資產(chǎn)總量以及 于各種原因影響國有資本及權(quán)益增減變動(dòng)的情況。如為負(fù)數(shù)，應(yīng)在 “收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 ”項(xiàng)目中反映。由于自然災(zāi)害所造成的固定資產(chǎn)等長期資產(chǎn)損失而收到的保險(xiǎn)賠償收入，也在本項(xiàng)目反映。 支付的工會(huì)經(jīng)費(fèi) 及簽發(fā)銀行承兌匯票、保函時(shí)繳納的保證金 應(yīng)填列在現(xiàn)金流量表 “支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 ”。 （ 2） 確認(rèn)按照權(quán)益法核算的在被投資單位其他綜合收益中所享有的份額導(dǎo)致的其他資本公積的增加或減少。 （八）管理建議書 各中介機(jī)構(gòu)應(yīng)對審計(jì)范圍內(nèi)的三級及三級以上單位出具管理建議書。 在計(jì)算可容忍誤差（實(shí)際執(zhí)行的重要性）時(shí)，一般按照重要性水平的 50%或 75%。 （二） 重要性 在制定總體審計(jì)策略時(shí)，各中介機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性。 將評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與進(jìn)一步 審計(jì)程序掛鉤。 集團(tuán)公司 擬于 2020 年 2 月 下旬 對 中國運(yùn)載火箭技術(shù)研究院、航天動(dòng)力技術(shù)研究院 、中國航天空間技術(shù)研究院、航天推進(jìn)技術(shù)研究院、四川航天技術(shù)研究院、上海航天 技術(shù)研究院、 中國航天電子技術(shù)研究院 、 中國航天空氣動(dòng)力技術(shù)研究院 、 中國衛(wèi)通 集團(tuán)有限公司、中國長城工業(yè)集團(tuán)有限公司、中國樂凱膠片集團(tuán)公司 、四川航天工業(yè)集團(tuán)有限公司、中國長江動(dòng)力集團(tuán)有限公司、 中國四維測繪技術(shù)有限公司 、陜西航天科技集團(tuán)有限公司、航天科技投資控股有限公司 等大型二級單位 進(jìn)行初審，重點(diǎn)審核 決算報(bào)表是否存在重大不合理事項(xiàng) ； 擬 于 2020 年 3 月 中旬 ，對 上述大型二級 單位進(jìn)行財(cái)務(wù)決算會(huì)審。 協(xié)助被審計(jì)單位填報(bào) 2020 年度財(cái)務(wù)決算數(shù)據(jù)， 檢查 出具的審計(jì)（審核）報(bào)告 是否 滿足被審計(jì)單位填報(bào)決算數(shù)據(jù) ； 如存在遺漏事項(xiàng)， 對 審計(jì)（審核）報(bào)告進(jìn)行補(bǔ)充完善。 修訂決算參數(shù) 2020 年 12 月 10 日至 2020 年 12 月 20 日，在國資委 2020 年財(cái)務(wù)決算報(bào)表參數(shù)的基礎(chǔ)上，根據(jù)國資委相關(guān)編報(bào)要求，對決算參數(shù)進(jìn)行修訂。組成部分注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)及時(shí)溝通集團(tuán)項(xiàng)目組以前未識別出的關(guān)聯(lián)方，及時(shí)溝通因違反法律法規(guī)而可能導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的信息。 組成部分注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)及時(shí)報(bào)送獨(dú)立性文件及相關(guān)資料 。 按照《中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》的要求，對被審計(jì)單位編制的財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照財(cái)政部頒布的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定編制，是否在所有重大方面公允反映了被審計(jì)單位 2020 年 12 月 31 日的財(cái)務(wù)狀況以及 2020 年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量發(fā)表審計(jì)意見，出具審計(jì)報(bào)告 。 國資委 《關(guān)于印發(fā)中央企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷工作規(guī)則的通知》（國資發(fā)評價(jià) [2020]67號） 。 “企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 ”，指《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》（財(cái)會(huì) [2020]3 號）及其后續(xù)規(guī)定，包括《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則講解 2020》及財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)等相關(guān)部門發(fā)布的函、通知等 。 “集團(tuán)公司 ”，指中國航天科技集團(tuán)公司。 “主審所 ”，指大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所。 國資委 《關(guān)于做好 2020 年度中央企業(yè)財(cái)務(wù)決算管理及報(bào)表編制工作的通知》。前身為 1956 年成立的我國國防部第五研究院，曾歷經(jīng)第七機(jī)械工業(yè)部、航天工業(yè)部、航空航天工業(yè)部和中國航天工 業(yè)總公司等發(fā)展階段。 （四） 就審計(jì)過程中注意到的，可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生錯(cuò)報(bào)和漏報(bào)的內(nèi)部控制缺陷提出改進(jìn)建議 ，出具管理建議書。對于組成部分注冊會(huì)計(jì)師未按要求開展審計(jì)工作、提供資料不及時(shí)、配備人員不到位等情況，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)及時(shí)向集團(tuán)公司反映，在考慮對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響后由集團(tuán)項(xiàng)目組或組成部分會(huì)計(jì)師實(shí)施由集團(tuán)項(xiàng)目組確定 的審計(jì)追加程序。 六、 審計(jì)時(shí)間計(jì)劃 集團(tuán)公司 2020 年度財(cái)務(wù)決算審計(jì)時(shí)間計(jì)劃分為初步準(zhǔn)備、現(xiàn)場審計(jì)、確定報(bào)表、出具報(bào)告 、跟蹤服務(wù)五 個(gè)階段： （一） 初步準(zhǔn)備階段 召開布置會(huì) 2020 年 11 月 26 日，集團(tuán)公司召開 2020 年度財(cái)務(wù)決算工作布置會(huì)，對集團(tuán)公司對 2020 年度財(cái)務(wù)決算工作提出具體要求， 對 2020 年度財(cái)務(wù)決算報(bào)表的變化及重點(diǎn)內(nèi)容進(jìn)行講解，對 2020 年度財(cái)務(wù)決算報(bào)表軟件進(jìn)行培訓(xùn)。 編制審計(jì)計(jì)劃 2020 年 1 月 1 日前，各中介機(jī)構(gòu) 應(yīng)根據(jù) 《中國注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》和 本 審計(jì)方案 等相關(guān) 要求，制定完成本 審計(jì)機(jī)構(gòu)的具體審計(jì)計(jì)劃，報(bào)送集團(tuán)公司。 根據(jù)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)決算會(huì)審反饋意見，對相關(guān)問題進(jìn)行解釋說明 ；如存在重大遺漏、重大差錯(cuò)事項(xiàng)，對審計(jì)（審核）報(bào)告、已審財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行修改。 同時(shí)，中瑞岳華會(huì)計(jì)師事務(wù)所、中 天運(yùn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所、中證天通會(huì)計(jì)師事務(wù)所、信永中和會(huì)計(jì)師事務(wù)所、立 信會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)做好境內(nèi)上市公司 2020 年度審計(jì)的工作安排， 按照集團(tuán)公司 所屬二級單位 的時(shí)間要求，及時(shí)確定報(bào)表、出具報(bào)告。對認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估，應(yīng)以獲取的審計(jì)證據(jù)為基礎(chǔ)，并可能隨著不斷獲取審計(jì)證據(jù)而相應(yīng)變化。 如果在審計(jì)過程中獲知了某項(xiàng)信息，而該信息可能導(dǎo)致確定與原來不同的財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性或者特定類別交易、賬戶余額或披露的一個(gè)或多個(gè)重要性水平，各中介機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)修訂原確定的重要性。 對需要編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的三級單位，僅需出具三級單位 的合并財(cái)務(wù)決算專項(xiàng)審核報(bào)告，無需對三級單位本部出具單戶財(cái)務(wù)決算專項(xiàng)審核報(bào)告；對不需要編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的三級單位，需出具三級單位的單戶財(cái)務(wù)決算專項(xiàng)審核報(bào)告。 如被審計(jì)單位對各中介機(jī)構(gòu)需出具的報(bào)告由其他要求，由各中介機(jī)構(gòu)與被審計(jì)單位自行協(xié)商，集團(tuán)公司 對 其他報(bào)告的出具不做硬性要求。 （ 5） 其他。不包括債權(quán)性投資收回的利息、收回的非現(xiàn)金資產(chǎn)，以及處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額。處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額如為負(fù)數(shù)，則將該金額填列至 “支付其他與投資活動(dòng) 中國航天科技集團(tuán)公司 2020 年度財(cái)務(wù)決算中介機(jī)構(gòu)審計(jì)方案 第 13 頁 有關(guān)的現(xiàn)金 ”項(xiàng)目中。 1 現(xiàn)金流量表 “取得借款所收到的現(xiàn)金 ”，反映企業(yè)舉借各種短期、長期借款而收到的現(xiàn)金，以及發(fā)行債券實(shí)際收到的款項(xiàng)凈額（發(fā)行收入減去直接支付的傭金等發(fā)行費(fèi)用后的凈額）。 （ 2） 企業(yè)當(dāng)期無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)、未確認(rèn)的投資損失、外幣報(bào)表折算差額 、可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 作為企業(yè)當(dāng)期經(jīng)營因素，不作為確認(rèn)為國有資產(chǎn)管理部門國有資本保值增值客觀因素。 （ 2） 檢查被審計(jì)單位母、子公司的會(huì)計(jì)政策是否一致，在編制合并報(bào)表時(shí)是否對子公司不一致的會(huì)計(jì)政策進(jìn)行調(diào)整。 （ 4） 檢查被審計(jì)單位合并范圍減少時(shí)對期初數(shù)的處理是否正確，對期初至減少日的損益及現(xiàn)金流量處理是否正確，對以前年度編制合并報(bào)表抵消股權(quán)投資時(shí)權(quán)益法調(diào)整的處理是否正確。 （ 2） 檢查被審計(jì)單位因處置股權(quán)、增資等導(dǎo)致對被投資單位的股權(quán)投資的核算方法轉(zhuǎn)換的處理是否正確。 （ 4） 檢查被審計(jì)單位實(shí)際采用的收入確認(rèn)的條件是否與其會(huì)計(jì)政策一致。 （ 4） 關(guān)注被審計(jì)單位與可供出售金融資產(chǎn)相關(guān)的認(rèn)定 標(biāo)準(zhǔn)是否具體明晰并得以執(zhí)行。 （ 5） 檢查被審計(jì)單位計(jì)提應(yīng)收款項(xiàng)壞賬準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)估計(jì)是否恰當(dāng) ，實(shí)際執(zhí)行的壞賬政