【正文】 進(jìn)項(xiàng)稅額的加工增值部分。因?yàn)樾∫?guī)模工業(yè)企業(yè)的征收率為６％，并將其換算成含稅稅負(fù)率，即６％247。１０４％）降了０．７９％，可節(jié)約稅款支出為：１７００．７９％＝１．３４３（萬元）。在上述Ｃ、Ｄ兩企業(yè)的籌劃示例中，沒有考慮企業(yè)銷貨中需要使用增值稅專用發(fā)票問題。銀行信貸人員一般關(guān)注企業(yè)的貨幣資金總量：該項(xiàng)過多說明企業(yè)現(xiàn)金性資產(chǎn)過多，資產(chǎn)利用率不高；過少則可能造成臨時(shí)資金缺乏。該科目是銀行信貸人員對企業(yè)會(huì)計(jì)科目第一個(gè)感興趣的科目，我們往往結(jié)合與現(xiàn)金流量表中經(jīng)營現(xiàn)金流量進(jìn)行研究。主要對兩年以上應(yīng)收帳款數(shù)額予以確認(rèn)，并考核企業(yè)壞帳準(zhǔn)備金的計(jì)提，信貸人員一般認(rèn)為企業(yè)兩年以上應(yīng)收帳款回收的可能性接近零。銀行信貸人員對存貨的大幅變動(dòng)、構(gòu)成、存貨時(shí)間高度關(guān)注。（2）、對于有較大數(shù)量固定資產(chǎn)的企業(yè)，應(yīng)明確企業(yè)固定資產(chǎn)的利用程度、先進(jìn)性、折舊率等，使信貸人員了解企業(yè)固定資產(chǎn)與企業(yè)生產(chǎn)，特別是主導(dǎo)產(chǎn)品的相關(guān)性及作用。二、 負(fù)債及所有權(quán)者權(quán)益（一）、流動(dòng)負(fù)債 短期借款。未交稅金。其他長期負(fù)債：應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款等。只要該科目總額不超過凈資產(chǎn)的50%，銀行信貸人員往往不關(guān)注，只是在驗(yàn)證現(xiàn)金流量表時(shí)采用。三、 現(xiàn)金流量表企業(yè)現(xiàn)金流量表是企業(yè)現(xiàn)金流的綜合匯總，與企業(yè)每項(xiàng)業(yè)務(wù)均密切相關(guān)，編制的復(fù)雜程度較高，銀行信貸人員對該表理解目前不夠深入，一般情況對以下3個(gè)科目較為重視：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金。29 / 29。企業(yè)進(jìn)行大規(guī)模產(chǎn)品推廣必然會(huì)大幅增加營業(yè)費(fèi)用，其效能是動(dòng)態(tài)的，關(guān)鍵是企業(yè)采取何種方式核算，是一次列支還是計(jì)入待攤費(fèi)用將對企業(yè)利潤產(chǎn)生較大影響。部分民營企業(yè)將應(yīng)入實(shí)收資本的設(shè)備等通過評估增值形式計(jì)入資本公積，是因?yàn)閷?yīng)立即交稅所得實(shí)物資產(chǎn)納入遞延稅金，今后通過其他方式入帳緩交或不交稅款，對于這樣的數(shù)額應(yīng)向銀行說明，畢竟銀行信貸人員不是稅務(wù)人員，對于企業(yè)通過合理方式避稅還是能夠諒解的。（二）、長期負(fù)債長期借款。其他應(yīng)付款。舉個(gè)例子：5萬米用途為商業(yè)用地城郊空地，評估價(jià)值1000萬元，由于部分政府盲目的招商引資政策實(shí)際取得價(jià)為100萬元，差異化比例高達(dá)1000%，觸目驚心呀！這點(diǎn)對企業(yè)有利，而對銀行來將將使巨大的風(fēng)險(xiǎn)。銀行貸款決策采取謹(jǐn)慎性原則，對企業(yè)實(shí)體資產(chǎn)高度重視，因此對于生產(chǎn)性企業(yè)來說，固定資產(chǎn)的數(shù)量和質(zhì)量將關(guān)系貸款的成功率。信貸人員對預(yù)付帳款的去向、時(shí)間比較關(guān)心，其目的是防止企業(yè)通過該科目轉(zhuǎn)移資金，企業(yè)不妨提供該明細(xì)。一般銀行人員分析企業(yè)前十大應(yīng)收帳款的客戶，通過分析其是否與企業(yè)存在關(guān)聯(lián)關(guān)系以及客戶以往的商業(yè)信用，確認(rèn)該應(yīng)收帳款回收的可能性和回收效率。一般情況下，國內(nèi)流通的主要是銀行承兌匯票，該匯票資金由承兌行保證，風(fēng)險(xiǎn)較少；如企業(yè)有較大數(shù)額的商業(yè)承兌匯票則應(yīng)說明來源和匯票到期能夠按時(shí)解付的理由。我們在《銀行信貸人員如何分析企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表》中介紹了銀行的審查，這里我們將依據(jù)審查的方式，針對會(huì)計(jì)報(bào)表的主要科目，向財(cái)務(wù)人員介紹如何向信貸人員說明企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。若該企業(yè)２００１年度的實(shí)際產(chǎn)品銷售毛利率為２８％，則計(jì)算出的稅負(fù)率為７．３３％，這比小規(guī)模工業(yè)企業(yè)５．６６％的含稅稅負(fù)率高出１．６ ７％，假設(shè)Ｄ企業(yè)該年度產(chǎn)品銷售收入為９０萬元，此時(shí)，企業(yè)如不認(rèn)定為一般納稅人，就可節(jié)約稅款支出為：９０１．６７％＝１．５０３（萬元）。換句話說，如果你測算出的本企業(yè)商品銷售毛利率低于２２．６３％時(shí)，能夠爭取加入到增值稅一般納稅人行列是可以節(jié)稅的。１５０１００％＝２０％；加工增值率＝（１２０－１００）247。 （１＋４％）＝２２．６３％。 例１：Ａ商業(yè)企業(yè)是增值稅一般納稅人，購進(jìn)１００元貨物，同時(shí)支付進(jìn)項(xiàng)稅１７元（如不作特別說明，稅率都?。保罚ァ，F(xiàn)行增值稅政策告訴我們：小規(guī)模工業(yè)企業(yè)（含修理修配）的征收率為６％，小規(guī)模商業(yè)企業(yè)征收率為４％。房子要防火可以采取兩種基本途徑，一是室內(nèi)裝修要用防火材料，二是要控制好電路等火源，稅收籌劃正起著防火作用?！　≠徺I藝術(shù)品。例如某具銷家售公司，當(dāng)月賣掉10000種大小家具，總計(jì)收入3000萬左右，按17%的銷項(xiàng)稅，要交510多萬的稅款，但該企業(yè)馬上將下月進(jìn)貨稅票提至本月抵扣。 　　 　　企業(yè)可提高壞帳準(zhǔn)備的提取比率，壞帳準(zhǔn)備金是要進(jìn)管理費(fèi)用的，這樣就減少了當(dāng)年的利潤，就可以少交所得稅?！　。獡Q成“洋”企業(yè) 　　我國對外商投資企業(yè)實(shí)行稅收傾斜政策，因此由內(nèi)資企業(yè)向中外合資、合作經(jīng)營企業(yè)等經(jīng)營模式過渡，不失為一種獲取享受更多減稅、免稅或緩稅的好辦法。銀行處理這些回單的傳統(tǒng)做法是在營業(yè)大廳安裝一些柜子，每個(gè)柜子設(shè)有若干帶鎖的抽屜，企業(yè)可以租用。使用了這一系統(tǒng)后，只要在企業(yè)安裝一臺與銀行主機(jī)聯(lián)網(wǎng)的電腦終端，企業(yè)財(cái)會(huì)人員足不出戶就可以坐在辦公室里與銀行打交道了，既大大方便了企業(yè)理財(cái)，又可為企業(yè)節(jié)約許多人力財(cái)力。其中賬戶維持費(fèi)100元/月；債券交易收取結(jié)算代理傭金，為結(jié)算債券面值的萬分之一。還有期限從1天到1年的債券回購業(yè)務(wù)，可以充分滿足企業(yè)資金流動(dòng)性需求。該科目一般是企業(yè)現(xiàn)金最大的支出項(xiàng)，通過應(yīng)付項(xiàng)目和該科目數(shù)額的分析能夠在一定程度上確定企業(yè)與供應(yīng)商的議價(jià)能力的變化情況。二、利潤表通常銀行信貸人員對該表考察的重點(diǎn)是主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)利潤、凈利潤的變化趨勢，希望通過分析獲得企業(yè)經(jīng)營狀況的發(fā)展動(dòng)向。（三）、所有者權(quán)益實(shí)收資本，信貸人員目前只注重實(shí)收資本到位情況，對資本構(gòu)成和價(jià)值并未有太多的關(guān)注，因此企業(yè)財(cái)務(wù)人員要充分重視驗(yàn)資報(bào)告作用，如有增資行為要備好審計(jì)報(bào)告。無論哪種認(rèn)識都對企業(yè)不利，因此企業(yè)如在該科目有較大余額，一定要有充分的準(zhǔn)備，比如交繳時(shí)間與報(bào)表時(shí)間的不對稱，企業(yè)有退稅可以抵扣等。應(yīng)付帳款。民營企業(yè)無形資產(chǎn)中經(jīng)常出現(xiàn)兩項(xiàng)內(nèi)容：一是土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)值，一是專利、專有技術(shù)開發(fā)價(jià)值或品牌價(jià)值。應(yīng)列明投資對象、控股比例（絕對、相對）、核算方式（成本、權(quán)益）、收益是否進(jìn)帳等，同時(shí)應(yīng)注意數(shù)額（按《公司法》規(guī)定企業(yè)對外投資不能超過企業(yè)凈資產(chǎn)的50%）。銀行信貸人員對該科目的分析方法與應(yīng)收帳款一致，但主要目的是為了發(fā)現(xiàn)企業(yè)是否利用該科目轉(zhuǎn)移資金。B、大幅增加，一般存在兩種可能：a、產(chǎn)品需求市場出現(xiàn)積極性變化或出現(xiàn)根本性變化，企業(yè)改變以往的銷售政策大量賒銷，此時(shí)收入增長緩慢；b、企業(yè)為擴(kuò)張市場份額，以賒銷形式向消費(fèi)者供應(yīng)產(chǎn)品，此時(shí)收入與該科目同比例增長。短投一般為為企業(yè)在一個(gè)會(huì)計(jì)年度能夠收回的投資，由于其可變現(xiàn)能力強(qiáng)，因此被視同為現(xiàn)金管理。如何描述企業(yè)財(cái)務(wù)狀況 會(huì)計(jì)報(bào)表是反映企業(yè)一定時(shí)期財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的書面文件，作為國際通用的經(jīng)濟(jì)語言，會(huì)計(jì)報(bào)表為企業(yè)外部的各有關(guān)方面如政府、投資者、債權(quán)人提供企業(yè)各方面的總括性的信息資料。短期投資。A、大幅減少，一般存在以下三種可能：a、企業(yè)產(chǎn)品轉(zhuǎn)型，產(chǎn)品獲得市場廣泛認(rèn)可，供銷兩旺，同時(shí)伴隨此時(shí)收入大幅增加；b、企業(yè)加大對應(yīng)收帳款的回收力度，回籠現(xiàn)金，同時(shí)伴隨貨幣現(xiàn)金或存貨增加；c、企業(yè)將應(yīng)收帳款大幅核銷或轉(zhuǎn)移，同時(shí)伴隨費(fèi)用的增加。由于近兩年上市公司的充分表演，銀行信貸人員開始對企業(yè)其他應(yīng)收款高度關(guān)注，因?yàn)樵摽颇恳呀?jīng)成為企業(yè)收入的調(diào)節(jié)器，同時(shí)還是部分關(guān)聯(lián)企業(yè)相互串用資金的渠道。（二）長期投資長期投資。無形資產(chǎn)。 企業(yè)財(cái)務(wù)人員應(yīng)從企業(yè)戰(zhàn)略經(jīng)營決定企業(yè)財(cái)務(wù)融資規(guī)模、時(shí)間的角度，向信貸人員闡明企業(yè)短期貸款的數(shù)量、時(shí)間的合理性，明確企業(yè)籌資計(jì)劃和還款計(jì)劃，使信貸人員打消對企業(yè)短期還款能力的疑慮。銀行信貸人員對該科目有兩種認(rèn)識：一是未交稅金較大的的企業(yè)往往有逃稅傾向，企業(yè)信譽(yù)不好，二是未交稅金隨屬于企業(yè)負(fù)債，但其償還順序先于銀行貸款。企業(yè)財(cái)務(wù)人員準(zhǔn)備該科目明細(xì)，并對該長期負(fù)債的來源，還款方式作出解釋，表明對貸款的影響，消除信貸人員疑慮。與利潤表驗(yàn)證科目，往往只關(guān)注連續(xù)性和數(shù)額。購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金。長期以來，銀行間債券市場的債券回購融資利率要比交易所市場穩(wěn)定，銀行間市場發(fā)行的國債利率水平也要比交易所市場高，目前，收益率水平在24%。根據(jù)中國人民銀行和中央結(jié)算公司的有關(guān)規(guī)定，企