內(nèi)部控制及其評(píng)審ppt課件(存儲(chǔ)版)
【正文】 回答 不適用 是 否 取得方式 備注 2 存活的入庫(kù)是否嚴(yán)格履行驗(yàn)收手續(xù)，對(duì)存貨的名稱、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量等是否逐項(xiàng)核對(duì)，并及時(shí)入帳 √ 3 存貨的發(fā)出手續(xù)是否按規(guī)定辦理，是否及時(shí)登記倉(cāng)庫(kù)賬并與會(huì)計(jì)記錄定期核對(duì) √ 目標(biāo)與問(wèn)題 回答 不適用 是 否 取得方式 備注 4 存貨的采購(gòu)、驗(yàn)收、保管、運(yùn)輸、付款等職責(zé)是否嚴(yán)格分離 √ 5 存貨的分檢、存放、倉(cāng)儲(chǔ)條件等是否良好 √ 6 是否建立定期盤(pán)點(diǎn)制度，發(fā)生的盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損等是否及時(shí)按規(guī)定審批處理 √ 目標(biāo)與問(wèn)題 回答 不適用 是 否 取得方式 備注 7 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的計(jì)價(jià)方法是否符合財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的規(guī)定，有無(wú)發(fā)生重大變更 √ ? 3．流程圖 流程圖的優(yōu)點(diǎn)是能夠清楚地反映各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的職責(zé)分工、授權(quán)批準(zhǔn)、復(fù)核驗(yàn)證等控制措施和功能，形象直觀并把文字?jǐn)⑹鰷p少到最低限度，可以使審計(jì)人員全面了解內(nèi)部控制的運(yùn)行狀況，有助于發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的不足。 ? (二 )控制測(cè)試的方法 對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試，一般使用統(tǒng)計(jì)抽樣法，對(duì)抽出的樣本進(jìn)行審核時(shí)，常用的方法有如下三種方法： 1．檢查證據(jù)法。執(zhí)行追加控制測(cè)試是為了進(jìn)一步降低審計(jì)人員對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估水平。即對(duì)內(nèi)部控制的可信賴度做出評(píng)價(jià)。 ? 2. 收件人。在審計(jì)中，根據(jù)規(guī)定的工作程序，我們了解了貴公司內(nèi)部控制中有關(guān)會(huì)計(jì)制度、財(cái)務(wù)管理制度等有關(guān)方面的情況，并作了分析和研究。建議貴公司今后把銀行對(duì)賬工作制度化。貴公司目前產(chǎn)成品占用資金達(dá) 萬(wàn)元，占全部存貨的 50%，為了加速流動(dòng)資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)，減少倉(cāng)儲(chǔ)成本和利息支出，建議貴公司加強(qiáng)市場(chǎng)預(yù)測(cè)，及時(shí)進(jìn)行產(chǎn)品的推銷和處理。 ? 3. 在出具管理建議書(shū)之前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與被審計(jì)單位的有關(guān)人員討論管理建議書(shū)的相關(guān)內(nèi)容，以確定所屬重大缺陷是否屬實(shí)。 會(huì)計(jì)師事務(wù)所 （公章） 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：（簽名蓋章） （地址 ） 2022年 2月 20日 ? 三、制管理建議書(shū)的編制和出具要求 ? 1. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在編制管理建議書(shū)之前，應(yīng)該對(duì)審計(jì)工作底稿記錄的內(nèi)部控制重大缺陷及其改進(jìn)建議進(jìn)行復(fù)核，并以經(jīng)過(guò)復(fù)核的審計(jì)工作底稿為依據(jù)，編制管理建議書(shū)。我們認(rèn)為，只有及時(shí)獲得存貨的實(shí)存情況， 才能夠加強(qiáng)對(duì)存貨的管理，并及時(shí)處理有關(guān)問(wèn)題。 （二）貴公司的銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單沒(méi)有按月核對(duì)并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。 ? 8. 日期。提交管理建議書(shū)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)責(zé)任，是對(duì)被審計(jì)單位提供的最有價(jià)值的服務(wù)之一。 ? （五）控制測(cè)試的時(shí)間 從審計(jì)有效性的角度來(lái)看，控制測(cè)試應(yīng)盡可能安排在期中的后期執(zhí)行。 ? 2．追加控制測(cè)試。目的在于判斷被審計(jì)單位的控制政策和程序是否實(shí)際發(fā)揮作用。對(duì)業(yè)務(wù)處理流程及其控制的反映不夠直觀，不利于審計(jì)人員對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行分析評(píng)價(jià)。 5．財(cái)產(chǎn)記錄監(jiān)控?？刂骗h(huán)境是其他控制要素的基礎(chǔ)，控制環(huán)境不理想，企業(yè)的內(nèi)部控制就不可能有效；在規(guī)劃控制活動(dòng)時(shí)必須對(duì)企業(yè)可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)有全面的了解；控制活動(dòng)、控制政策和程序必須在組織內(nèi)部有效地溝通；內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行必須受到有效的監(jiān)控。 （ 2）了解與業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)有關(guān)的控制活動(dòng)。 ? （二）內(nèi)部控制整體框架 ? COSO報(bào)告指出：內(nèi)部控制是一個(gè)過(guò)程，受企業(yè)董事會(huì)、管理當(dāng)局和其他員工
教學(xué)課件相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1