重要性與審計(jì)風(fēng)險ppt課件(存儲版)
【正文】 （ 2） 詢問并實(shí)地觀察未留下審計(jì)軌跡的內(nèi)部控制的運(yùn)行情況 （ 3） 重新實(shí)施相關(guān)內(nèi)部控制程序 二、審計(jì)風(fēng)險的評估與控制（ 5） （三）符合性測試與控制風(fēng)險的進(jìn)一步評估 不必進(jìn)行符合性測試的情形 （ 1） 相關(guān)內(nèi)部控制不存在 （ 2） 相關(guān)內(nèi)部控制雖然存在，但審計(jì)人員通過了解發(fā)現(xiàn)其并未有效運(yùn)行 （ 3） 符合性測試的工作量可能大于進(jìn)行符合性測試所減少的實(shí)質(zhì)性測試的工作量 符合性測試結(jié)果的應(yīng)用 將根據(jù)符合性測試結(jié)果與控制風(fēng)險的初步評估結(jié)論進(jìn)行比較，如果存在偏差，應(yīng)當(dāng)修正對控制風(fēng)險的評估，并據(jù)以修改實(shí)質(zhì)性測試程序的性質(zhì)、時間和范圍。 (舉例 ) 估計(jì)錯誤并作比較 (1)從賬戶中抽取樣本審查，記錄發(fā)現(xiàn)的錯誤，估計(jì)總體錯誤。 二、重要性的確定（ 1） （一）金額和性質(zhì)的考慮 涉及舞弊與違法行為的錯報或漏報 可能引起履行合同義務(wù)的錯報或漏報 影響收益趨勢的錯報或漏報 不期望出現(xiàn)的錯報或漏報 二、重要性的確定（ 2） （二）重要性水平的確定 兩個層次重要性水平的考慮 －－會計(jì)報表層次、賬戶或交易層次 會計(jì)報表層次重要性水平的確定 （ 1）判斷基礎(chǔ)和計(jì)算方法 判斷基礎(chǔ)通常包括資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)、營業(yè)收入、凈利潤 計(jì)算方法有固定比率法和變動比率法 （ 2）會計(jì)報表層次重要性水平的選取 審計(jì)人員應(yīng)選取最低者作為會計(jì)報表層次的重要性水平 （ 3）會計(jì)報表尚未編制完成時重要性水平的確定 根據(jù)期中會計(jì)報表
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