cpa審計第十九章ppt課件(存儲版)
【正文】 溢價，并以實際利率作為資本化率。 ? 8．檢查短期借款在資產(chǎn)負(fù)債表上的列報是否恰當(dāng)。 ? 二、評估重大錯報風(fēng)險 ? 考慮到嚴(yán)格的監(jiān)管環(huán)境和董事會對籌資活動設(shè)計的嚴(yán)格， 除非注冊會計師對管理層的誠信產(chǎn)生疑慮，否則一般應(yīng)當(dāng)評估為低水平。 ? (2)申請發(fā)行債券時，應(yīng)履行審批手續(xù)，向有關(guān)機(jī)關(guān)遞交相關(guān)文件。 ? 3. 與 長期股權(quán)投資 、 交易性金融資產(chǎn) 、 可供出售金融資產(chǎn) 、 持有到期投資 等相關(guān)項目的審計結(jié)合 ，驗證確定投資收益的記錄是否正確，確定投資收益被計入正確的會計期間。與被審計單位人員討論確定是否存在被投資單位由于所在國家和地區(qū)及其他方面的影響，其向被審計單位轉(zhuǎn)移資金的能力受到限制的情況，如存在，應(yīng)詳細(xì)記錄受限情況，并提請被審計單位進(jìn)行充分披露。 （計價和分?jǐn)偅? ? 2．根據(jù)有關(guān)合同和文件，確認(rèn)股權(quán)投資的股權(quán)比例和持有時間，檢查股權(quán) 投資核算方法 是否正確。 3．詳盡的會汁核算制度。 9．有關(guān)會計科目的明細(xì)賬和總賬。 ? （二）籌資 活動的憑證和會計記錄 ? 1．債券。 ? 2．籌資活動必須 遵守國家法律、法規(guī)和相關(guān)契約 的規(guī)定。這就決定了對該循環(huán)涉及的財務(wù)報表項目，更可能采用實質(zhì)性方案。 。 ? 8．有關(guān)記賬憑證。 2．健全的資產(chǎn)保管制度。 (二 )長期股權(quán)投資的實質(zhì)性程序 ? 1．獲取或編制長期股權(quán)投資 明細(xì)表 ，復(fù)核加計正確，并與總賬數(shù)和明細(xì)賬合計數(shù)核對相符；結(jié)合長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備科目與報表數(shù)核對相符。 （權(quán)利和義務(wù)） ? 10．確定長期股權(quán)投資在資產(chǎn)負(fù)債表上已 恰當(dāng)列 報。如有，應(yīng)查明原因，并做出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。 ? 一般來講， 應(yīng)付債券 內(nèi)部控制的主要內(nèi)容包括： ? (1)應(yīng)付債券的發(fā)行要有正式的授權(quán)程序，每次均要由董事會授權(quán)。 ? (9)債券的回購要有正式的授權(quán)程序。 ? 7．檢查外幣借款的折算。 ? ? ，檢查批準(zhǔn)的權(quán)限是否恰當(dāng)、手續(xù)是否齊全
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