【正文】 使用者作為一個群體對共同性的財務(wù)信息的需求來考慮的 。Date 55第五章二、審計風(fēng)險 審計風(fēng)險是指財務(wù)報表存在重大錯報而注冊會計師 (按照審計準(zhǔn)則實施審計后 )發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性。(2)認(rèn)定層 各類交易、賬戶余額、列報認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險，直接有助于認(rèn)定層次上實施的進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍。 (2)審計的測試性質(zhì)： 通常并不對所有的交易、賬戶余額和列報進(jìn)行檢查，檢查風(fēng)險不可能降低為零。Date 64第五章 由于 錯誤或舞弊 而使一些賬戶項目對損失的敏感性。管理層是否有動機將收益最大化或者最小化。 確定基準(zhǔn)時應(yīng)當(dāng)從兩個方面考慮： 第一方面，應(yīng)當(dāng)考慮的影響因素，包括： (1)財務(wù)報表的要素 (例如，資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費用和利潤等 )、適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度所定義的財務(wù)報表指標(biāo) (例如，財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量 )，以及適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度提出的其他具體要求；Date 68第五章 (2)財務(wù)報表 使用者特別關(guān)注 的報表 項目 (例如，特別關(guān)注與評價經(jīng)營成果相關(guān)的信息 )； (3)被審計單位的 性質(zhì)及所在行業(yè) ； (4)被審計單位的 規(guī)模、所有權(quán)性質(zhì)以及融資方式 ； (5)基準(zhǔn)的 相對不穩(wěn)定性 。Date 72第五章 (三 )各類交易、賬戶余額、列報認(rèn)定層次的重要性水平認(rèn)定層次的重要性水平稱為 “ 可容忍錯報 ” 。Date 76第五章【 例題 6】 在理解重要性概念時，下列表述中錯誤的是 (如果 已識別但尚未更正錯報的匯總數(shù)接近重要性水平 ，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮該 匯總數(shù)連同尚未發(fā)現(xiàn)的錯報 是否可能超過重要性水平，并考慮通過實施追加的審計程序，或要求管理層調(diào)整財務(wù)報表降低審計風(fēng)險。 擴大審計程序 ：將函證比例 由 50%提高到 100%Date 87第五章 (1)已識別 的增加到 85萬元， 推斷 的錯報降低 為 0，財務(wù)報表 不存在超過重要性水平 的重大錯報， 無保留意見 ； (2)已識別 的增加到 98萬元， 推斷 的錯報減少到 0， 追加審計程序 ，根據(jù)追加結(jié)果和管理層調(diào)整情況評價錯報的影響是否重大； (3)已識別 的增加到 120萬元， 推斷 的錯報減少到0，財務(wù)報表 存在重大錯報 ， [如果管理層拒絕調(diào)整 ]發(fā)表保留 [或否定 ]意見。其中， 已識別 的錯報 80萬元， 推斷 的 50萬元。Date 80第五章【 分析思路 】　尚未更正錯報的匯總數(shù)＜＜重要性水平→ 已識別 +推斷的錯報＜＜重要性水平→ 即使推斷 的錯報有所低估，也可以合理保證尚未更正錯報的 匯總數(shù)不對 財務(wù)報表 構(gòu)成重大影響→ 無保留意見Date 81第五章 （ 2）如果尚未更正錯報匯總數(shù) 超過 或 接近重要性水平 ， 對財務(wù)報表的影響可能是重大的，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮通過 擴大審計程序的范圍 或要求管理層 調(diào)整財務(wù)報表 降低審計風(fēng)險。重要性水平越高，審計風(fēng)險越低；重要性水平越低，審計風(fēng)險越高。Date 71第五章 在確定恰當(dāng)?shù)幕鶞?zhǔn)后，注冊會計師通常運用職業(yè)判斷合理 選擇百分比 。 財務(wù)報表層次的重要性水平 =恰當(dāng)?shù)?基準(zhǔn) 適當(dāng)?shù)?百分比Date 67第五章 基準(zhǔn)： 匯總性財務(wù)數(shù)據(jù)。Date 65第五章 1可能包含了 高度主觀性的估計 、分配或不確定性。 因 沒有遵守貸款契約、合同約定、法規(guī)條款 和法定的或常規(guī)的報告要求而產(chǎn)生錯報的影響。 (二 )檢查風(fēng)險 檢查風(fēng)險 是指某一認(rèn)定存在錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但注冊會計師未能發(fā)現(xiàn)這種錯報的可能性。Date 57第五章(1)報表層 財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險與財務(wù)報表整體存在廣泛聯(lián)系，可能影響多項認(rèn)定。 注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)被審計單位面臨的環(huán)境，并綜合考慮其他因素，合理確定重要性水平。在有些情況下，某些錯報金額不重要，但性質(zhì)重要的。（二）記錄的形式和范圍六、與治理層和管理層的溝通Date 49第五章第三節(jié) 審計重要性l 審計重要性概念的運用貫穿于整個審計過程：l 計劃階段l 計劃審計工作時， 為財務(wù)報表層次確定重要性水平 ，以評估重大錯報風(fēng)險并發(fā)現(xiàn)在金額上重大的錯報。對項目組成員工作的指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的性質(zhì)、時間和范圍主要取決于下列因素：被審計單位的規(guī)模和復(fù)雜程度；審計領(lǐng)域；重大錯報風(fēng)險；執(zhí)行審計工作的項目組成員的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力。 單選題 】 A注冊會計師負(fù)責(zé)對甲公司208 年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。1重大的行業(yè)發(fā)展情況，如行業(yè)法規(guī)變化和新的報告規(guī)定。項目組人員的選擇 (在必要時包括項目質(zhì)量控制復(fù)核人員 )和工作分工，包括向重大錯報風(fēng)險較高的審計領(lǐng)域分派具備適當(dāng)經(jīng)驗的人員?？傮w審計策略用以確定審計范圍、時間和方向。Date 12第五章 集團審計 如果負(fù)責(zé)集團財務(wù)報表審計的注冊會計師同時負(fù)責(zé)組成部分財務(wù)報表的審計， 注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮下列因素，決定是否與各個組成部分單獨簽訂審計業(yè)務(wù)約定書： (1)組成部分注冊會計師的委托人； (2)是否對組成部分單獨出具審計報告； (3)法律法規(guī)的規(guī)定； (4)母公司、總公司或總部擁有組成部分的所有權(quán)份額； (5)組成部分管理層的獨立程度。Date4 第五章 二、初步業(yè)務(wù)活動的內(nèi)容 了解被審計單位及其所在行業(yè)和經(jīng)濟環(huán)境的情況； 針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序（管理層等誠信）； 評價遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況（獨立性、專業(yè)勝任能力等）； 及時簽訂或修改審計業(yè)務(wù)約定書（商定業(yè)務(wù)約定條款）。在本期審計業(yè)務(wù)開始時， A注冊會計師應(yīng)當(dāng)開展的初步業(yè)務(wù)活動是 ( )。 Date 14第五章 審計業(yè)務(wù)的變更下列原因可能導(dǎo)致被審計單位要求變更業(yè)務(wù)： (1)情況變化對審計服務(wù)的需求產(chǎn)生影響； (2)對原來要求的審計業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解； (3)審計范圍存在限制。Date 25第五章審計業(yè)務(wù)時間安排對外報告時間安排：