【正文】 、資金支付等情況；6． 審查工程成本的真實性及有無良好的控制，有無擠占成本、提高造價、轉移投資等問題；7． 審查工程預付款情況是否與工程實際進度相符，是否與實際完成工程量相符。第四節(jié) 財務審計實施辦法第1條 　 為規(guī)范鹽源縣金鐵礦業(yè)集團有限責任公司財務審計工作，保證審計質量，根據(jù)審計署《國有工業(yè)企業(yè)財務審計實施辦法》和《鹽源縣金鐵礦業(yè)有限責任公司內部審計管理制度》的規(guī)定，制定本辦法。6． 核查現(xiàn)金收支事項是否按照實際收入和支出及時入帳；4． 銀行存款日記帳與銀行對帳單是否由出納以外人員定期核對，并編制銀行存款余額調節(jié)表，未達帳項是否得到檢查第6條 　 對集團公司其他貨幣資金進行審計監(jiān)督的主要內容：第8條 　 對集團公司應收帳款進行審計監(jiān)督的主要內容：2． 核對相關采購合同，確定相關的預付款是否以采購合同為依據(jù)，發(fā)生金額是否與合同一致；3． 核查其他應收款的正確性和真實性，確定其增減變動的合法性；5． 積壓、毀損、變質存貨的報廢是否建立了明確的審批制度并予以核查；2． 核查投資收益的準確性；4． 核查股權投資的計價，以及投資業(yè)務及帳務處理；4． 核查債券投資的記錄的真實性、正確性，其收益計算是否正確并及時取得，有無挪用或其他異常情況；3． 是否建立有信息傳遞渠道，使財務部門能及時了解固定資產狀態(tài)；2． 是否建立有信息傳遞渠道，使財務部門能及時了解在建工程狀態(tài)；2． 核查其形成和使用合法、合規(guī)，歸還是否真實、及時；3． 核查是否有專人控制空白、作廢、已付迄退回的票據(jù)，是否由不從事票據(jù)記錄人員定期對帳，有專人復核票據(jù)利息計算；4． 核查應付帳款業(yè)務是否合法合規(guī)；2． 獲取或編制應付工資明細表，并與報表相關數(shù)據(jù)核實；1． 核查長期借款是否經過集團公司管理機構的批準，所有使用長期借款的項目是否經過了可行性研究，有無長期負債舉債計劃和償債計劃；3． 核查其在資產負債表上反映的準確性、適當性。1． 主營業(yè)務收入、其它業(yè)務收入形成的真實性、合法性及其記錄的完整性；4． 檢查納稅管理崗位的設置及相關制度的合理性、完整性。第29條 　 對集團公司記賬憑證進行審計監(jiān)督的主要內容集團公司內部審計機構可以根據(jù)需要，對被審計單位安排后續(xù)審計。1． 責令限期繳納的收入、專項資金、稅收、利潤；1． 警告、通報批評；第16條 　 本規(guī)定由集團公司審計中心負責解釋。第8條 　 內部審計人員應當遵循保密性原則，按規(guī)定使用其在履行職責時所獲取的資料。. 明確審計人員責任，維護集團公司利益，保護投資者和其他利益關系人的合法權益，促進集團公司戰(zhàn)略發(fā)展。2． 審計人員對被審計集團公司進行獨立審計時，不論該集團公司是否以營利為目的，也不論其規(guī)模大小和組織關系如何，只要是以發(fā)表審計意見為目的，都應遵循審計手冊。2． 制定審計手冊的目標：. 建立執(zhí)行內部審計工作的權威性標準，規(guī)范內部審計人員的工作行為，促使內部審計人員恪守獨立、客觀、公正的基本原則，有效發(fā)揮內部審計的監(jiān)督和服務作用。第6條 　 內部審計人員應當保持和提高專業(yè)勝任能力，必要時可聘請有關專家協(xié)助。3． 非礦業(yè)項目可行性研究報告，側重理論上的可行性，忽視市場需求及其變化，項目建成投產后，不能如期發(fā)揮效益，出現(xiàn)虧損，短期內（三年）扭虧無望的；4． 擅自提高費用開支標準和擴大開支范圍的；第30條 　 集團公司內部審計機構制定審計計劃、編制審計實施方案、編制審計工作底稿和取證、提交審計報告、出具審計意見書、作出審計決定、管理審計檔案，以及進行專項審計調查等事項，按有關規(guī)定執(zhí)行。4． 檢查信息的數(shù)據(jù)備份管理。2． 結合所得稅項目，確定應納稅所得額及企業(yè)所得稅率，核查應交所得稅的計算是否準確，是否按規(guī)定進行了會計處理，抽查本期應交所得稅資料，確定已交稅金的準確性；4． 核查其資產負債表上反映的準確性、適當性。1． 核查實收資本與公司章程、工商執(zhí)照等資料是否一致，以及實收資本、資本公積金的形成、增減及其他有關經濟業(yè)務會計記錄的合法性；第22條 　 對集團公司應付工資進行審計監(jiān)督的主要內容：2． 核查預收帳款的實有額，發(fā)生和清算事項的真實性、合法性；2． 財會部門是否將發(fā)票、驗收單、入庫憑證和采購合同核對相符后確認債務1． 核查票據(jù)的簽發(fā)是否由兩個以上人員批準，其業(yè)務合法性，到期時出納人員是否自動付款；第17條 　 對集團公司短期借款進行審計監(jiān)督的主要內容：第16條 　 對集團公司在建工程帳務進行審計監(jiān)督的主要內容：1． 購置固定資產是否經過可行性分析和適當審批，帳務處理是否及時、合法合規(guī)，購置計價是否準確，是否有相應的固定產管理制度，其盤點情況并予以核查；2． 編制或取得債券投資明細帳，核查其實有數(shù)，嚴整是否帳實相符；1． 核查投出資產的管理情況，以及對于長期投資無收益的措施；2． 是否經過公司最高領導層的批準，并核查投資背景；第12條 　 對集團公司短期投資帳務進行審計監(jiān)督的主要內容：3． 對貨到票未到存貨的估價與否，依據(jù)合法性、合規(guī)性并予以核查；1． 借款是否經過審批，金額是否合理；備用金是否按規(guī)定使用，報銷是否及時；第9條 　 對集團公司預付帳款進行審計監(jiān)督的主要內容：4． 庫存應收票據(jù)與應收票據(jù)帳戶余額以及應收票據(jù)登記簿的核實，以及其在資產負債表上反映的準確性、適當性。10． 核查現(xiàn)金現(xiàn)金支票支付事項是否與相關業(yè)務相符。2． 核實銀行存款的收支業(yè)務授權與經辦、經辦與記錄、審核的職務是否相分離，票據(jù)簽發(fā)與保管等是否分離；銀行存款票據(jù)是否由專人簽發(fā)，票據(jù)保管與印鑒保管是否相分離；票據(jù)的領用是否經過批準并簽收；4． 是否進行庫存現(xiàn)金的定期盤點；第20條 　 本實施細則自發(fā)布之日起施行第15條 　 工程期中審計 工程開工后，審計部門應協(xié)同有關部門(計劃、財務、基建、設計、籌建辦、物資等)隨時組織實施在建審計。1． 投標保函。市場考場報告需包括材料設備的名稱、品種、型號、規(guī)格、等級、花色，材料設備的供應渠道，各供應商的報價比較、性能比較等綜合評定結論。第9條 　 合同審計1． 工程的各類合同簽署前，必須經過審計部門審計，未經審計的合同不予承認，財務部門不予付款；2． 工程合同的簽訂，負責承辦部門應將有關的各類資料和審簽申請單送交審計部門審計；3． 重要的合同必須有審計部門有關人員參加洽談；4． 合同的副本必須送交審計部門存檔備案，以便作為工程決算審計的依據(jù)。第6條 　 對所有工程的開工建設前、建設期到竣工各階段的全過程及重要事項進行審計。第三節(jié) 工程審計實施細則第1條 　 為了進一步加強工程管理，完善和規(guī)范工程審計制度，達到維護集團公司合法權益，防止集團公司效益流失的目的，特制定本辦法。第10條 　 審計人員在審計過程中應當編制適當?shù)膶徲嫻ぷ鞯赘? 審計工作底稿包括：內控底稿、實質性測試底稿、審計階段性匯報、審計報告和項目總結。. 編制項目審計計劃時就評估審計風險資料、客觀環(huán)境變化等的溝通。2． 實質性分析程序根據(jù)實質性測試的結果判斷是否需要擴大測試范圍。審計方案的調整須經部門長核定。穿行測試是通過追蹤交易在各環(huán)節(jié)的處理過程，來證實審計人員對控制的了解、評價控制設計的有效性以及確定控制是否得到執(zhí)行。. 財務報表內部控制：會計科目維護；月末結賬；財務報告編制及報送。. 對銷售組織組織層面的內部控制進行評價，主要包括：組織文化、人力資源、信息與溝通（內外部報告、會議制度）；1． 采購審計. 對采購組織目標設定、目標分解、風險評估和采取的措施、管控流程以及考核措施；第3條 　 術 語： 第9章 附 則 第40條 　 本制度由董事會負責解釋和修訂。 集團公司董事會在審議年度報告的同時，對內部控制自我評價報告形成決議。 第31條 　 內部控制審查和評價范圍包括與財務報告和信息披露事務相關的內部控制制度的建立和實施情況。第25條 　 集團公司內部審計人員應當嚴格遵守審計職業(yè)道德規(guī)范，堅持原則、客觀公正、恪盡職守、保持廉潔、保守秘密，不得濫用職權，徇私舞弊，泄露秘密，玩忽職守。第6章 內部審計工作要求第17條 　 集團公司內部審計機構應當根據(jù)國家有關規(guī)定和集團公司內部管理需要有效開展內部審計工作，加強內部監(jiān)督，糾正違規(guī)行為，規(guī)避經營風險。對按會計準則編制的會計報表進行的審計。跨年度檔案及時移交集團公司檔案室保管。審計小組在實施審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題可隨時向有關集團公司和人員提出改進的建議，審計終結，依據(jù)審計工作底稿，提出審計報告。第5章 審計工作流程 第13條 　 準備階段 1． 確定項目審計計劃： 集團公司內部審計機構應當充分考慮審計風險和內部管理需要，制定具體項目審計計劃，做好審計準備。5． 內部控制制度（包括管理控制制度和內部會計控制制度）的嚴密程度和執(zhí)行情況審查；6． 與對境內外經濟組織進行合資、合作經營公司及合作項目的合同執(zhí)行情況；長短期投資、財產的經營狀況及其效益性進行審查；7． 檢查國家財經法規(guī)和集團公司財務規(guī)章制度的執(zhí)行情況；8． 對集團公司直屬具有財務、金融、經濟活動的職能部門進行年度預算指標或承包指標執(zhí)行情況進行審計（以審計結果為最終考核依據(jù)）；9． 對集團公司經營管理中的重要問題開展專項審計調查；10． 對國家稅款的繳納的合理性、合法性及稅收政策掌握和執(zhí)行的完整性進行審計。 . 審計人員依法行使職權，受法律保護，任何人不得打擊報復，違者將嚴肅處理，觸犯刑律的將追究法律責任。2． 審計中心應配備符合內審工作要求的專業(yè)人員,當遇有較大審計任務時，可聘請集團公司內部有關業(yè)務人員共同進行審計。 督促有關人員作好工程欠款的清理工作，為集團公司提供準確的財務資料。 負責與財政、稅務、國資委、審計局、金融部門的聯(lián)系，協(xié)助總經理處理好與相關部門的關系，及時掌握財政、稅務及融資動向。9 財務審計部崗位職責 負責組織貫徹執(zhí)行《會計法》、《公司法》、企業(yè)會計準則等財經法律法規(guī)，建立健全集團公司財務管理的各項規(guī)章制度。 參與重大工程項目的評審和監(jiān)控。 對各種監(jiān)督和審計報告的正確性、完整性、公正性負責。 做好審計管理信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)管理和安全運行維護工作。 完成領導交辦的臨時工作任務。3 經營審計部部長崗位職責 分解落實經營審計部部門工作職責，制定年度工作計劃，審核審計方案。第二部分內部審計與效能監(jiān)察管理系統(tǒng)初稿擬定人： 指 導： 初 審： 擬定時間：2013年8月13日目 錄第一章 內部審計與效能監(jiān)察組織結構及崗位職責 3 第一節(jié) 內部審計及效能監(jiān)察組織結構 3 第二節(jié) 內部審計及效能監(jiān)察崗位職責 4 第二章 內部審計管理制度 9 第一節(jié) 內部審計制度 9 第二節(jié) 經營審計實施細則 20 第三節(jié) 工程審計實施細則 24 第四節(jié) 財務審計實施辦法 30 第五節(jié) 審計處理處罰實施細則 38 第六節(jié) 內部審計人員職業(yè)道德規(guī)范 40 第七節(jié) 內部審計工作手冊 41 第八節(jié) 內部審計具體規(guī)范 46 第九節(jié) 離任審計實施辦法 55 第三章 效能監(jiān)察崗位職責 59 第一節(jié) 效能監(jiān)察部工作職責 59 第二節(jié) 效能監(jiān)察部部長的崗位職責 60 第三節(jié) 效能監(jiān)察員的崗位職責 60 第四章 效能監(jiān)察管理制度 63 第一節(jié) 效能監(jiān)察基本制度 63 第二節(jié) 效能監(jiān)察工作辦法 69 第三節(jié) 管理人員工作失職失察失誤追究制度 78 第四節(jié) 合同管理辦法 81 第五節(jié) 項目與投資管理辦法 87 第六節(jié) 招投標實施細則 96 第一章 內部審計與效能監(jiān)察組織結構及崗位職責第一節(jié) 內部審計及效能監(jiān)察組織結構鹽源縣金鐵礦業(yè)集團有限責任公司內部審計與效能監(jiān)察組織結構圖審計主任辦公室辦公室內部審計室效能監(jiān)察室第二節(jié) 內部審計及效能監(jiān)察崗位職責1 審計中心主任崗位職責 組織內審人員的業(yè)務培訓,支持審計人員依照國家的相關法律、法規(guī)及集團公司的規(guī)章制度行使其審計監(jiān)督權。2 經營審計部工作職責 負責組織對集團公司所屬各公司經營績效的審計確認； 負責組織對重要管理崗位人員的離任審計； 負責參與對經營管理內控的檢查與評價； 負責對集團公司所屬各公司經營審計業(yè)務的專業(yè)管理和業(yè)務指導； 負責完成集團公司安排的專項審計任務； 負責與會計師事務所的業(yè)務委托和管理； 參與對外投資的盡職調查； 對已完成項目進行后續(xù)追蹤。 協(xié)助主任搭建集團公司審計分級管控系統(tǒng)。 參與審計相關業(yè)務制度和業(yè)務知識的學習和培訓，不斷提升審計業(yè)務水平。 對職責范圍內監(jiān)審工作開展的及時性、規(guī)范性、正確性、有效性負責。 負責對集團公司所屬各公司工程審計業(yè)務的專業(yè)管理和業(yè)務指導。 負責項目工程相關法規(guī)政策執(zhí)行情況的審計； 負責督辦有關工程審計項目的后續(xù)處理情況； 及時完成項目工程審計檔案的整理、歸檔工作； 完成上級領導交辦的其他工作。 嚴格按《會計檔案管理制度》的要求，保管集團公司財務工作方面的文件、資料、合同和協(xié)議，督促本部門完整地保管集團公司的會計憑證、會計賬薄、財務報告、其它會計核算資料。 負責組織專項審計工作，查找漏洞，制定、修訂相關制度； 定期分析總結財務審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題，提出整改建議；1． 審計