【正文】 變化，期資產(chǎn)負(fù)債表上所有者權(quán)益、資產(chǎn)總額等相關(guān)項(xiàng)目也會(huì)隨之改變。利用結(jié)構(gòu)分析法就可以將不能比較的絕對(duì)數(shù)轉(zhuǎn)化為可以比較的相對(duì)數(shù)，就可以對(duì)不同企業(yè)之間的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)進(jìn)行分析評(píng)價(jià)。三是在分析存貨是必須關(guān)注三點(diǎn)：，就像應(yīng)收賬款面臨變成壞賬風(fēng)險(xiǎn)一樣，存貨也面臨賣(mài)不出去的風(fēng)險(xiǎn)。我們?cè)趯?duì)負(fù)債進(jìn)行分析中，一是在分析借款時(shí)，要注意有的借款人為取得銀行的信任，刻意隱瞞巨額借款，不在賬面上直接反映，但我們可以從它的財(cái)務(wù)費(fèi)用中或利息的支付過(guò)程中發(fā)現(xiàn)。資產(chǎn)結(jié)構(gòu)是指各項(xiàng)資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比重。如果所有者權(quán)益在整個(gè)資金來(lái)源中所占比重過(guò)小，不能完全彌補(bǔ)其資產(chǎn)損失，那債權(quán)人所投入的資金將會(huì)受到損害。相對(duì)于銷(xiāo)售利潤(rùn)率，該指標(biāo)側(cè)重于反映申請(qǐng)人費(fèi)用控制能力；=凈利潤(rùn)/主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額，該指標(biāo)越大，表明每元產(chǎn)品銷(xiāo)售收入凈額所取得的凈利潤(rùn)越多；=利潤(rùn)總額/成本費(fèi)用總額（產(chǎn)品銷(xiāo)售成本+產(chǎn)品銷(xiāo)售費(fèi)用+管理費(fèi)用+財(cái)務(wù)費(fèi)用），該指標(biāo)反映每元成本費(fèi)用支出所能帶來(lái)的利潤(rùn)總額，比率越大，說(shuō)明同樣的成本費(fèi)用能取得更多的利潤(rùn)。在營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率相同的條件下，存貨周轉(zhuǎn)率越高，獲取的利潤(rùn)越多。畢竟借款人在正常情況下，要通過(guò)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而不是變賣(mài)資產(chǎn)來(lái)償還債務(wù)。分析時(shí)要特別注意一定時(shí)期內(nèi)流動(dòng)資產(chǎn)的變現(xiàn)能力。該比率一般以1為宜，過(guò)高則說(shuō)明申請(qǐng)人擁有過(guò)多的速動(dòng)資產(chǎn)，可能失去一些有利的投資或盈利機(jī)會(huì)；偏低則說(shuō)明申請(qǐng)人短期償債能力存在問(wèn)題；=流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債，一般來(lái)說(shuō)，營(yíng)運(yùn)資金越多，對(duì)申請(qǐng)人短期和長(zhǎng)期資產(chǎn)支持越大，應(yīng)注意該指標(biāo)的多少需與銷(xiāo)售額、總資產(chǎn)或其他變量結(jié)合起來(lái)綜合評(píng)價(jià)才更具實(shí)際意義。 分析方法 現(xiàn)金流量分析方法有結(jié)構(gòu)分析法、趨勢(shì)分析法和比較分析法。在分析需注意，經(jīng)營(yíng)虧損與現(xiàn)金短缺并不是一一對(duì)應(yīng)。c. 籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量分析。在趨勢(shì)分析中，要注意對(duì)比相關(guān)歷史數(shù)據(jù)，把握申請(qǐng)人及主營(yíng)產(chǎn)品的生命周期，結(jié)合經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一般規(guī)律進(jìn)行綜合分析。 。 非財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析的基本內(nèi)容 影響貸款償還的非財(cái)務(wù)因素在內(nèi)容上和形式上多種多樣，我們?cè)诜诸?lèi)中應(yīng)主要對(duì)行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)、還款意愿以及我們銀行的信貸管理等因素進(jìn)行分析。分析的要點(diǎn)是借款人組織形式是否發(fā)生不利變化？股份結(jié)構(gòu)、注冊(cè)資本、法人代表以及管理與決策制度是否發(fā)生不利變化？管理層尤其是主要決策者與經(jīng)營(yíng)者的素質(zhì)和品德是否對(duì)還款能力造成損害？與關(guān)聯(lián)人之間的經(jīng)濟(jì)行為是否正常？是否存在未了結(jié)或潛在的民事、刑事訴訟以及行政處罰？抵御自然災(zāi)害與意外事故的能力如何？是否建立了相應(yīng)的補(bǔ)償機(jī)制等？。因此，銀行在貸款分類(lèi)時(shí)，有必要對(duì)貸款擔(dān)保的合法有效性和充足可靠性進(jìn)行認(rèn)真評(píng)估和分析。保證方式分為一般保證和連帶保證。在保證期間，貸款逾期未還，或貸款雖未到期但借款人違約使用資金、借款人行為對(duì)貸款償還產(chǎn)生實(shí)質(zhì)行損害時(shí)，銀行按約定，采取以下方式向保證人主張權(quán)利：直接或間接從保證人賬戶(hù)中扣款；發(fā)放催收單，保證人簽章后收回回執(zhí)；通過(guò)協(xié)商或申請(qǐng)仲裁、提起訴訟方式執(zhí)行；變更保證合同。變現(xiàn)能力高低要取決于用途、市場(chǎng)需求和市場(chǎng)條件。抵押物價(jià)值減少時(shí)，有權(quán)要求抵押人恢復(fù)抵押物的價(jià)值，或補(bǔ)充新的抵押物。借款合同有效而擔(dān)保合同無(wú)效的，貸款人無(wú)過(guò)錯(cuò)的，擔(dān)保人與債務(wù)人對(duì)貸款的經(jīng)濟(jì)損失承擔(dān)連帶責(zé)任；貸款人有過(guò)錯(cuò)的，擔(dān)保人承擔(dān)責(zé)任的部分不超過(guò)債務(wù)人不能清償部分的一半。因此，分類(lèi)人員在盡興擔(dān)保分析時(shí)，一定要分析借款人的完稅情況、建筑工程工程款的償付情況以及租賃關(guān)系對(duì)抵押物變現(xiàn)的影響。根據(jù)《物權(quán)法》、《擔(dān)保法》規(guī)定，抵押人將已出租的財(cái)產(chǎn)抵押的，根據(jù)“買(mǎi)賣(mài)不破租賃”原則，抵押權(quán)實(shí)現(xiàn)時(shí)，租賃合同繼續(xù)有效，抵押物的受讓人只能取得附有租賃權(quán)負(fù)擔(dān)的所有權(quán)。 擔(dān)保分析中應(yīng)注意的幾個(gè)問(wèn)題A．關(guān)于擔(dān)保合同無(wú)效后的法律責(zé)任問(wèn)題。抵押物的使用會(huì)產(chǎn)生損耗，會(huì)因保管不當(dāng)減少價(jià)值。不具備代償能力的保證人承擔(dān)保證責(zé)任的意愿相對(duì)較差。保證期間是《擔(dān)保法》規(guī)定或當(dāng)事人約定的債權(quán)人可以向保證人行使保證權(quán)力的存續(xù)期間，該期間屆滿(mǎn)時(shí)免除保證責(zé)任。如國(guó)家機(jī)關(guān)或者學(xué)校、幼兒園、醫(yī)院等以公益為目的的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體不得為保證人；企業(yè)法人的分支機(jī)構(gòu)未經(jīng)法人書(shū)面授權(quán)的，或企業(yè)法人的職能部門(mén)不能保證人等，具體可以通過(guò)網(wǎng)絡(luò)等進(jìn)行查詢(xún)。分析的要點(diǎn)包括貸款審批與發(fā)放、支付是否合法、合規(guī)？借款合同是否合法有效？貸前調(diào)查事實(shí)是否清楚？貸時(shí)審查是否嚴(yán)格把關(guān)？貸后檢查是否監(jiān)督到位？貸款發(fā)放與支付是否符合要求？信貸檔案是否完整、規(guī)范？資產(chǎn)保全、貸款催收與債權(quán)主張或訴訟是否按規(guī)定執(zhí)行，抵債資產(chǎn)的獲得與管理以及處置是否符合規(guī)定等 擔(dān)保分析貸款擔(dān)保的充足、可靠程度直接影響對(duì)貸款質(zhì)量的判斷。分析要點(diǎn)有：借款人是否守法合規(guī)經(jīng)營(yíng)？生產(chǎn)是否正常、設(shè)備利用率是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)？生產(chǎn)技術(shù)與工藝在同行業(yè)中居于何種水平？產(chǎn)品質(zhì)量與環(huán)保指標(biāo)是否符合標(biāo)準(zhǔn)與規(guī)定？生產(chǎn)規(guī)模擴(kuò)大是否可行？原材料來(lái)源是否充足、采購(gòu)渠道是否有保證？產(chǎn)品是否符合市場(chǎng)需求、銷(xiāo)售是否正常？是否擁有自身的銷(xiāo)售網(wǎng)絡(luò)？投融資是否出現(xiàn)異常等？。 非財(cái)務(wù)分析 非財(cái)務(wù)分析是指對(duì)財(cái)務(wù)之外影響貸款償還的相關(guān)因素進(jìn)行定性分析和綜合評(píng)價(jià)的過(guò)程。比重越大，說(shuō)明銷(xiāo)售收入實(shí)現(xiàn)后所增加的資產(chǎn)轉(zhuǎn)換現(xiàn)金速度快，質(zhì)量高。具體有橫向比較和縱向比較。因此分析投資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量應(yīng)當(dāng)結(jié)合企業(yè)的投資項(xiàng)目進(jìn)行。比率大，則說(shuō)明申請(qǐng)人銷(xiāo)售利潤(rùn)大、銷(xiāo)售款回籠良好，創(chuàng)現(xiàn)能力強(qiáng)；Ⅱ.將銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)流入的現(xiàn)金總額比較，可大致說(shuō)明申請(qǐng)人產(chǎn)品銷(xiāo)售現(xiàn)金占經(jīng)營(yíng)活動(dòng)流入的現(xiàn)金的比重大小。一般來(lái)說(shuō)，投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量計(jì)算比較簡(jiǎn)單；經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量計(jì)算比較復(fù)雜，通常采用直接法和間接法。因此分析中要避免單憑經(jīng)驗(yàn)對(duì)所有行業(yè)不加區(qū)別。流動(dòng)性是體現(xiàn)借款人償還流動(dòng)負(fù)債以及使用現(xiàn)金或把流動(dòng)資產(chǎn)變現(xiàn)以維持經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的能力。杠桿比率是衡量企業(yè)的股東和債權(quán)人各自承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)水平的尺度。周轉(zhuǎn)率越高說(shuō)明申請(qǐng)人應(yīng)收賬款的回收速度越快，流動(dòng)性越好，有助于提高申請(qǐng)人的短期償債能力，在分析中要注重查看應(yīng)收賬款是否過(guò)于集中于某個(gè)客戶(hù)，或賬齡達(dá)到120天以上，出現(xiàn)這兩種情況，都說(shuō)明應(yīng)收賬款收回風(fēng)險(xiǎn)大；=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本/存貨平均余額，該指標(biāo)反映申請(qǐng)人的經(jīng)營(yíng)效率。但有時(shí)上升可能是通貨膨脹帶來(lái)的，分析是需注意。在分析時(shí)要注意兩點(diǎn)：，長(zhǎng)期資產(chǎn)應(yīng)由長(zhǎng)期資金和所有者權(quán)益支持；短期資產(chǎn)應(yīng)由短期資金支持；，所有者權(quán)益的數(shù)額至少應(yīng)能彌補(bǔ)其資產(chǎn)變現(xiàn)時(shí)可能發(fā)生的損失。如果企業(yè)有良好的發(fā)展前途，在充分考慮長(zhǎng)期負(fù)債的還款期限的基礎(chǔ)上，利用長(zhǎng)期負(fù)債進(jìn)行非流動(dòng)資產(chǎn)投資是可行的，反之就會(huì)產(chǎn)生極大的風(fēng)險(xiǎn)。需要企業(yè)提供有關(guān)證件以確定固定資產(chǎn)的所有權(quán)。一般而言，應(yīng)收賬款的客戶(hù)基礎(chǔ)越多元化，賬齡越短，其收回的可能性就越大。結(jié)構(gòu)分析法除了用于單個(gè)企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的分析外，還經(jīng)常用于與同行業(yè)平均水平進(jìn)行比較分析。 損益表分析損益表是根據(jù)“利潤(rùn)=收入費(fèi)用”原理編制的，反映借款人在一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表。如存貨的增加，有可能是銷(xiāo)售良好，囤積原材料，也有可能是產(chǎn)品滯銷(xiāo)，成品堆積。根據(jù)墊款金額和擔(dān)保方式，參照表內(nèi)貸款十級(jí)分類(lèi)相應(yīng)檔次分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類(lèi)。重組貸款是指借款人財(cái)務(wù)狀況惡化，或無(wú)力還款而對(duì)借款合同還款條款作出調(diào)整的貸款。G. 違規(guī)貸款。C. 資本金不到位。g. 已訴諸法律追收貸款本息。f. 信貸檔案不齊全，重要法律性文件遺失，并且對(duì)還款構(gòu)成實(shí)質(zhì)性影響。次級(jí)1a. 借款人目前的還款能力不足或抵押物不足值，存在影響貸款本息足額償還的明顯缺陷，如果這些缺陷不能及時(shí)糾正，銀行貸款遭受損失的可能性較大。c. 借款人經(jīng)營(yíng)管理存在問(wèn)題，或未按合同約定用途使用貸款。b. 借款人改制（如分立、兼并、租賃、承包、合資、股份制改造等）對(duì)貸款償還可能產(chǎn)生不利影響。企業(yè)處于良好發(fā)展?fàn)顟B(tài)，利潤(rùn)繼續(xù)保持增長(zhǎng)。d. 表外業(yè)務(wù)墊款91天（含）以上?；虮硗鈽I(yè)務(wù)墊款30天以?xún)?nèi)。 分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)A．小企業(yè)信貸資產(chǎn)正常1借款人經(jīng)營(yíng)狀況良好，按時(shí)還本付息，被分類(lèi)的信貸資產(chǎn)為出讓土地的房地產(chǎn)抵押貸款或低風(fēng)險(xiǎn)擔(dān)保貸款。要以評(píng)估借款人的還款能力為核心，應(yīng)主要考慮以下因素：a. 借款人的還款能力?？梢桑航杩钊藷o(wú)法足額償還貸款本息，即使執(zhí)行擔(dān)保，也肯定要造成較大損失。分類(lèi)類(lèi)型經(jīng)營(yíng)狀況行業(yè)特征正常1借款人經(jīng)營(yíng)狀況良好，連續(xù)保持良好的信用記錄借款人在行業(yè)中享有較高聲譽(yù)，產(chǎn)品市場(chǎng)份額較高，所在行業(yè)前景好。借款人在行業(yè)中享有較高聲譽(yù)，產(chǎn)品市場(chǎng)份額較高，所在行業(yè)前景好。人民銀行關(guān)于借新還舊條件：一是借款人經(jīng)營(yíng)活動(dòng)正常，能按時(shí)支付利息；二是重新辦理了貸款手續(xù)；三是貸款擔(dān)保有效；四是屬于周轉(zhuǎn)性貸款。重組貸款是指借款人財(cái)務(wù)狀況惡化，或無(wú)力還款而對(duì)借款合同還款條款作出調(diào)整的貸款。因此，即使目前償還有一定的保證、還本付息仍然正常的貸款，只要存在有法律執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，該類(lèi)貸款也應(yīng)至少歸類(lèi)為關(guān)注類(lèi)貸款。 D. 有下列情況之一的一般劃入可疑貸款： （1）借款人處于停產(chǎn)或借款人的貸款項(xiàng)目因非正常因素處于停緩建狀態(tài)； （2）借款人實(shí)際已嚴(yán)重資不抵債； 在分類(lèi)當(dāng)中，應(yīng)嚴(yán)格依據(jù)核心定義確定分類(lèi)結(jié)果。從上述核心定義和基本特征可以看出，正常大類(lèi)（含關(guān)注）是按照違約率來(lái)劃分的，而不良大類(lèi)則是按照預(yù)計(jì)損失率來(lái)劃分的。次級(jí)貸款的基本特征是“缺陷明顯，可能損失”。 借款人能夠用正常經(jīng)營(yíng)收入償還貸款本息，無(wú)論從借款人本身還是從外部環(huán)境看，都不會(huì)影響貸款按時(shí)足額償還。 初分 支行（分理處）客戶(hù)經(jīng)理應(yīng)根據(jù)收集的借款人資料及掌握的信息，嚴(yán)格按照分類(lèi)的核心定義、標(biāo)準(zhǔn)和方法進(jìn)行初分，形成初分意見(jiàn)，報(bào)支行（分理處）會(huì)計(jì)復(fù)審。 分類(lèi)的相關(guān)要求（以我行為例）分理處：分類(lèi)認(rèn)定權(quán)限為10萬(wàn)元（含），10萬(wàn)元以上須報(bào)支行審批；支行：分類(lèi)認(rèn)定權(quán)限為50萬(wàn)元（含），50萬(wàn)元以上須報(bào)總行行審批；自然人貸款100萬(wàn)元（含）以下須上報(bào)審批分類(lèi)結(jié)果的，以分類(lèi)清單方式上報(bào)；100萬(wàn)元（含）以下小企業(yè)貸款需填制分類(lèi)認(rèn)定表（以《自然人其他信貸資產(chǎn)分類(lèi)認(rèn)定表》代替）上報(bào)審批分類(lèi)結(jié)果；100萬(wàn)元以上的貸款需填寫(xiě)認(rèn)定表和撰寫(xiě)分類(lèi)工作底稿一并上報(bào)審批分類(lèi)結(jié)果（企業(yè)貸款使用《企事業(yè)單位信貸資產(chǎn)分類(lèi)認(rèn)定表》，自然人貸款使用《自然人其他信貸資產(chǎn)分類(lèi)認(rèn)定表》）；常規(guī)風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)頻率要求每季進(jìn)行一次，在每季季末月（即12月份）進(jìn)行，于月底前完成分類(lèi)認(rèn)定。而風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)一般要求按季或至少每半年一次，風(fēng)險(xiǎn)變化大的，可能隨時(shí)進(jìn)行調(diào)整。但從償還性上看，貸款逾期時(shí)間長(zhǎng)短仍是五級(jí)分類(lèi)是衡量貸款質(zhì)量的客觀標(biāo)準(zhǔn)之一。是以審核借款人償還能力、償還意愿和償還記錄為主的一套更加審慎、更加全面、更加科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理制度。實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)需要綜合與貸款有關(guān)的全部信息進(jìn)行分析，不論是動(dòng)態(tài)的還是靜態(tài)的，財(cái)務(wù)分析還是非財(cái)務(wù)都要考慮，客戶(hù)信用評(píng)級(jí)雖然在很多情況下與借款人的還款能力有關(guān)系，但五級(jí)分類(lèi)只是將信用評(píng)級(jí)作為影響分類(lèi)的因素之一。在一些信用環(huán)境不理想的地區(qū)，有些借款人明明有還款能力，卻偏偏賴(lài)賬不還，惡意逃廢銀行債務(wù)，而銀行又很難通過(guò)法律途徑迅速地保全資產(chǎn)，因此，擔(dān)保仍然是保全資產(chǎn)的重要方面。當(dāng)月發(fā)生貸款借新還舊、收回再貸、展期、債務(wù)轉(zhuǎn)移、信貸合同變更的，應(yīng)參照新發(fā)放貸款進(jìn)行及時(shí)分類(lèi)認(rèn)定。 審核認(rèn)定與回復(fù)。 同正常貸款一樣，借款人能夠用正常經(jīng)營(yíng)收入償還貸款本息，但是存在潛在的缺陷，可能影響貸款的償還，劃分時(shí)要抓住“潛在缺陷”這一基本特征。劃分可疑貸款要把握“肯定損失”這一基本特征。自然人貸款分為自然人一般農(nóng)戶(hù)貸款和自然人其他貸款。 （3）借款人采用隱瞞事實(shí)等不正當(dāng)手段取得貸款的； E. 有下列情況之一的應(yīng)劃入損失貸款：C. 國(guó)債、存單質(zhì)押類(lèi)貸款。對(duì)于需要重組的貸款，應(yīng)至少劃分為次級(jí)類(lèi)；重組后的貸款，如果仍然逾期，或者借款人仍然無(wú)力歸還貸款，應(yīng)至少劃分為可疑類(lèi)。G．貸款拆分。借款人處于良性發(fā)展?fàn)顟B(tài)，規(guī)模適中，所在行業(yè)前景好。關(guān)注2：借款人目前有能力償還貸款