【正文】 “應(yīng)付賬款”科目所屬各有關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額合計填列；如“應(yīng)付賬款”科目所屬各明細(xì)科目期末有借方余額，應(yīng)在本表“預(yù)付賬款”項目內(nèi)填列。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付福利費(fèi)”科目的期末余額填列。 (33)“其他應(yīng)付款”項目，反映企業(yè)所有應(yīng)付和暫收其他單位和個人的款項。本項目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列，如“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值”科目的期末余額可在本項目內(nèi)反映。 (40)“專項應(yīng)付款”項目，反映企業(yè)各種專項應(yīng)付款的期末余額。本項目應(yīng)根據(jù)“遞延稅款”科目的期末貸方余額填列。本項目應(yīng)根據(jù)“盈余公積”科目的期末余額填列。在編報中期和年度財務(wù)會計報告時，應(yīng)將“本月數(shù)”欄改成“上年數(shù)”欄。 (4)“其他業(yè)務(wù)利潤”項目，反映企業(yè)除主營業(yè)務(wù)以外取得的收入，減去所發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，以及相關(guān)稅金及附加等的支出后的凈額。 (8)“投資收益”項目，反映企業(yè)以各種方式對外投資所取得的收益。 (12)“所得稅”項目，反映企業(yè)按規(guī)定從本期損益中減去的所得稅。 ２、“短期投資”項目，反映事務(wù)所購入的各種能隨時變現(xiàn)，持有時間不超過一年的有價證券。 ６、“待攤費(fèi)用”項目，反映事務(wù)所已經(jīng)支出但應(yīng)由以后各期分?jǐn)偟馁M(fèi)用。 ８、“其他流動資產(chǎn)”項目，反映事務(wù)所除以上流動資產(chǎn)項目外的其他流動資產(chǎn)的實(shí)際成本，應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。本項目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”科目的期末借方余額數(shù)填列；如為貸方余額，應(yīng)以“－”號表示。本項目應(yīng)根據(jù)“短期借款”科目的期末余額填列。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付福利費(fèi)”科目的期末代方余額填列；如為借方余額，應(yīng)以“－”號表示。如果“預(yù)提費(fèi)用”科目內(nèi)有借方余額的項目，應(yīng)合并在“待攤費(fèi)用”項目內(nèi)反映。本項目應(yīng)根據(jù)“住房周轉(zhuǎn)金”科目的期末貸方余額數(shù)填列；如為借方余額，應(yīng)以“－”號表示。 ３０、“未分配利潤”項目，反映事務(wù)所尚未分配的利潤。 如果上年度損益表項目名稱內(nèi)容與本年度的損益表不相一致，應(yīng)對上年度報表的項目名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表“上年累計”欄內(nèi)。 ４、“其他收入”項目，反映事務(wù)所除業(yè)務(wù)收入以外的其他各種收入。 ８、“附列資料”各項目，反映事務(wù)所開展稅務(wù)代理業(yè)務(wù)的情況要求填列期末累計數(shù)。 各欄關(guān)系： 1行2行3行＝4行 4行+5行6行7行8行＝9行 9行+10行+11行+12行13行＝14行 14行15行＝16行 3.《現(xiàn)金流量表》反映一定會計期間內(nèi)有關(guān)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出的信息。第二部分 科目代碼：一、資產(chǎn)類：1001現(xiàn)金1002銀行存款1009其他貨幣資金1101短期投資1111應(yīng)收票據(jù)1131應(yīng)收賬款1133其他應(yīng)收款1141壞賬準(zhǔn)備1151預(yù)付賬款1231低值易耗品1242物料用品1243庫存商品1301待攤費(fèi)用1301房租1401長期股權(quán)投資140101股票投資140102其他股權(quán)投資1402長期債權(quán)投資140201債券投資14020101債券投資14020102應(yīng)計利息140202其他債券投資14020201其他債券投資14020202應(yīng)計利息1501固定資產(chǎn)1502累計折舊1603在建工程1701固定資產(chǎn)清理1801無形資產(chǎn)1901長期待攤費(fèi)用1911待處理財產(chǎn)損溢191101 待處理流動資產(chǎn)損溢191102 待處理固定資產(chǎn)損溢二、負(fù)債類 2101短期借款2121應(yīng)付賬款2131預(yù)收賬款2151應(yīng)付工資2153應(yīng)付福利費(fèi)2161應(yīng)付股利2171應(yīng)交稅金217101 應(yīng)交增值稅 21710101 進(jìn)項稅額21710102 已交稅金21710103 轉(zhuǎn)出未交增值稅21710104 減免稅款21710105 銷項稅額21710106 出口退稅21710107 進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出21710108 出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額21710109 轉(zhuǎn)出多交增值稅21710110 未交增值稅217102 應(yīng)交營業(yè)稅217103 應(yīng)交消費(fèi)稅217104 應(yīng)交資源稅217105 應(yīng)交所得稅217106 應(yīng)交土地增值稅217107 應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅217108 應(yīng)交房產(chǎn)稅217109 應(yīng)交土地使用稅217110 應(yīng)交車船使用稅217111 應(yīng)交個人所得稅2176其他應(yīng)交款217601教育費(fèi)附加217602應(yīng)交住房公積金2181其他應(yīng)付款 218101業(yè)務(wù)協(xié)作費(fèi)2191預(yù)提費(fèi)用219101 預(yù)提房租2301長期借款2333職業(yè)風(fēng)險基金 三、所有者權(quán)益 3101實(shí)收資本3111資本公積311101資本（或股本）溢價；311102接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備；311103接受現(xiàn)金捐贈；311104股權(quán)投資準(zhǔn)備；311105撥款轉(zhuǎn)入；311106外幣資本折算差額；311107其他資本公積?！氨驹聰?shù)”欄反映各項目的本月實(shí)際發(fā)生數(shù)，在編制年度財務(wù)會計報告時，填列上年全年累計實(shí)際發(fā)生數(shù)。 ７、“所得稅”項目，反映事務(wù)所按照稅收法規(guī)規(guī)定應(yīng)繳納的所得稅。 ３、“附營業(yè)務(wù)凈收入”項目，反映事務(wù)所經(jīng)銷賬證、表冊等取得的凈收入總額。 （二）本表“本期數(shù)”欄反映各項目的本期實(shí)際發(fā)生數(shù)。應(yīng)分別根據(jù)“資本公積”和“盈余公積”科目的期末余額填列。本項目應(yīng)根據(jù)“職業(yè)風(fēng)險基金”科目的期末貸方余額填列。 ２２、“預(yù)提費(fèi)用”項目，反映事務(wù)所已經(jīng)預(yù)提但尚未實(shí)際支付的各項費(fèi)用。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付工資”科目的期末貸方余額填列；如為借方余額，應(yīng)以“－”號表示。本項目應(yīng)根據(jù)“遞延資產(chǎn)”科目的期末余額填列。這兩個項目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目和“累計折舊”科目的期末余額分別填列。本科目如為貸方余額，應(yīng)以“－”號表示。 ５、“存貨”項目，反映事務(wù)所期末各項存貨的實(shí)際成本，包括庫存物料、低值易耗品以及書籍、會計帳證、表冊等庫存商品。如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個項目的名稱和內(nèi)容同上年度不相一致，應(yīng)對上年年末資產(chǎn)負(fù)債表的名稱和數(shù)字按照本年的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表“年初數(shù)”欄內(nèi)。 (11)“利潤總額”項目，反映企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤總額。 (7)“財務(wù)費(fèi)用”項目，反映企業(yè)發(fā)生的財務(wù)費(fèi)用。 (3)“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”項目，反映企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費(fèi)附加等?！氨驹聰?shù)”欄反映各項目的本月實(shí)際發(fā)生數(shù)；在編報中期財務(wù)會計報告時，填列上年同期累計實(shí)際發(fā)生數(shù)；在編報年度財務(wù)會計報告時，填列上年全年累計實(shí)際發(fā)生數(shù)。本項目應(yīng)根據(jù)“資本公積”科目的期末余額填列。上述長期負(fù)債各項目均應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目期末余額減去將于1年內(nèi)(含1年)到期的長期負(fù)債后的金額填列。 (39)“長期應(yīng)付款”項目，反映企業(yè)除長期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長期應(yīng)付款。本項目應(yīng)根據(jù)“預(yù)計負(fù)債”科目的期末余額填列。應(yīng)付股利等以外的各種款項。如“應(yīng)付工資”科目期末為借方余額，以“”號填列。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付票據(jù)”科目的期末余額填列。 (22)“其他長期資產(chǎn)”項目，反映企業(yè)除以上資產(chǎn)以外的其他長期資產(chǎn)。 (19)“固定資產(chǎn)清理”項目，反映企業(yè)因出售、毀損。融資租入固定資產(chǎn)原價應(yīng)在會計報表附注中另行反映。 (13)“長期股權(quán)投資”項目，反映企業(yè)不準(zhǔn)備在1年內(nèi)(含1年)變現(xiàn)的各種股權(quán)性質(zhì)的投資的可收回金額。本項目應(yīng)根據(jù)“物資采購”、“原材料”、“低值易耗品”、“自制半成品”、“神存商品”、“包裝物”、“分期收款發(fā)出商品”、“委托加工物資”、“委托代銷商品”、“受托代銷商品”、“生產(chǎn)成本”等科目的期末余額合計，減去“代銷商品款”、“存貨跌價準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列。本項目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)收款”科目的期末余額，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)其他應(yīng)收款計提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收股利”科目的期末余額填列。本項目應(yīng)根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目的期末余額合計填列。 稅所01表附表1現(xiàn)金流量表 資產(chǎn)負(fù)債表補(bǔ)充資料按原辦法規(guī)定報送。 5801以前年度損益調(diào)整用于核算事務(wù)所本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項。實(shí)際上繳所得稅時，借記“應(yīng)交稅金－－應(yīng)交所得稅”科目，貸記“銀行存款”科目?！。?、本科目應(yīng)按費(fèi)用項目設(shè)置明細(xì)賬。用于核算稅務(wù)師事務(wù)所股東大會、董事會和行政管理部門在經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應(yīng)由事務(wù)所統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的費(fèi)用?！　。?、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。期末結(jié)賬時，應(yīng)將本科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”科目，借記本科目，貸記“本年利潤”科目。（３）提取共同基金時，借記本科目，貸記“盈余公積金”科目。貸記本科目。本科目應(yīng)按資本公積形成的不同類別，進(jìn)行明細(xì)核算。將資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)增資本時，借記“資本公積”、“盈余公積”科目，貸記本科目。本科目的期末余額為事務(wù)所尚未償還的長期借款本息。預(yù)提各項費(fèi)用時，借記“主營業(yè)務(wù)支出”“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目；實(shí)際支付時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。包括存入保證金、應(yīng)付租入固定資產(chǎn)的租金、業(yè)務(wù)協(xié)作費(fèi)、應(yīng)付利潤等。事務(wù)所計算出應(yīng)繳的各種稅金時，借記“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”等科目，貸記本科目?！」べY總額內(nèi)的各種工資、獎金、補(bǔ)貼、津貼等，不論是否在當(dāng)月支付，都應(yīng)通過本科目核算。按照合同規(guī)定預(yù)付購貨定金或部分貨款時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；在實(shí)際收到貨物時，根據(jù)賬單等列明的金額，借記有關(guān)科目，貸記本科目；補(bǔ)付的款項，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；退回多付的款項，作相反分錄。固定資產(chǎn)的盤虧，借記“營業(yè)外支出－－固定資產(chǎn)盤虧”科目，貸記本科目。191待處理財產(chǎn)損溢本科目核算事務(wù)所在清查財產(chǎn)過程中查明的各種財產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。各種無形資產(chǎn)應(yīng)合理攤銷。170固定資產(chǎn)清理本科目核算事務(wù)所因出售、報廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值及其清理過程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入。當(dāng)月計提折舊時，借記“管理費(fèi)用”或“主營業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記本科目。固定資產(chǎn)變賣、報廢時，在“固定資產(chǎn)清理”科目內(nèi)核算。（2）其他債券投資：按實(shí)際支付的款項借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。投資時，按實(shí)際支付的價款借記“本科目－－債券投資”，貸記“銀行存款”科目。收到除以上說明的股利，列入“投資收益”科目，不在本科目核算。庫存商品一般采用進(jìn)價金額核算法；進(jìn)價成本包括買價和外地運(yùn)雜費(fèi)。1133其他應(yīng)收款本科目核算事務(wù)所除應(yīng)收賬款以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項，如備用金、存出保證金、應(yīng)收賠償款、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項、撥給非獨(dú)立核算的內(nèi)部單位的周轉(zhuǎn)金等。1101短期投資本科目核算事務(wù)所購入的各種能隨時變現(xiàn)、持有時間不超過一年的有價證券等投資。銀行本票存款是事務(wù)所為取得銀行本票按照規(guī)定存入銀行的款項。有境外往來結(jié)算業(yè)務(wù)的企業(yè)，發(fā)生的信用證存款等，也在本科目核算。每日終了，應(yīng)計算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、支出合計數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫存數(shù)核對，做到賬款相符。 事務(wù)所須向省級注冊稅務(wù)師管理機(jī)構(gòu)按期報送資產(chǎn)負(fù)債表及補(bǔ)充資料、損益表、業(yè)務(wù)支出明細(xì)表。第十三條、事務(wù)所發(fā)生解散或破產(chǎn)以及其他原因宣布終止時，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行清算。 第十一條、事務(wù)所繳納所得稅后的利潤，首先用于彌補(bǔ)事務(wù)所以前年度虧損；其次按照稅后利潤扣除前項后的30％提取共同基金，當(dāng)共同基金提到與注冊資本相同時，可不再提留，然后提取應(yīng)付投資者利潤。1修理費(fèi)是指固定資產(chǎn)的日常修理費(fèi)和大修理費(fèi)用。個人會員會費(fèi)由注冊稅務(wù)師個人支付，不得列入本項目。職工教育經(jīng)費(fèi)按工資總額的１．５％提取，用于事務(wù)所職工崗前培訓(xùn)、在職培訓(xùn)、后續(xù)教育而支付的費(fèi)用。財務(wù)費(fèi)用用于核算稅務(wù)師事務(wù)所為籌集經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌收益）以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)等。第七條、事務(wù)所通過認(rèn)購債券等方式向其他單位投資（包括長期投資和短期投資）必須按照國家有關(guān)證券法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。事務(wù)所發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用，計入當(dāng)期管理費(fèi)用。長期負(fù)債包括長期借款、職業(yè)風(fēng)險基金等。流動負(fù)債包括短期借款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、未交稅金、其他應(yīng)付款、預(yù)提費(fèi)用等。折舊方法采用直線法（平均年限法），折舊使用年限參照《企業(yè)財務(wù)制度》；固定資產(chǎn)的凈殘值率為固定資產(chǎn)原值的３％。租入固定資產(chǎn)改良支出按不高于租期的收益期均攤。包括工資費(fèi)用、福利費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、辦公費(fèi)、汽車費(fèi)用、其他稅金、職業(yè)風(fēng)險基金、職業(yè)責(zé)任保險、差旅費(fèi)、其他費(fèi)用等。勞動保險費(fèi)是指按國家規(guī)定繳納的職工退休統(tǒng)籌金、大病統(tǒng)籌金等。1會費(fèi)是指按照協(xié)會章程和有關(guān)規(guī)定提取，分別上繳協(xié)會的團(tuán)體會員會費(fèi)。1物料用品費(fèi)是指因消耗使用各種材料和低值易耗品而計入業(yè)務(wù)支出的費(fèi)用。 事務(wù)所發(fā)生年度虧損的，可按國家有關(guān)規(guī)定稅前彌補(bǔ)。事務(wù)所的半年報時間為７月１５日前；年度報時間為第二年２月１５日前報送到省級注冊稅務(wù)師管理機(jī)構(gòu)。 事務(wù)所年度會計報表應(yīng)附送財務(wù)報表附注說明，其內(nèi)容主要包括；業(yè)務(wù)計劃、財務(wù)收支計劃執(zhí)行情況；業(yè)務(wù)收支升降原因；稅金及會費(fèi)上繳情況；事務(wù)所內(nèi)部管理情況；及其它有關(guān)財務(wù)方面需要說明的問題。事務(wù)所應(yīng)按不同的幣種設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收、付款的記賬憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。1009其他貨幣資金本科目核算企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途貨幣資金。事務(wù)所使用銀行匯票應(yīng)根據(jù)發(fā)票賬單及開戶行轉(zhuǎn)來的銀行匯票第四聯(lián)等有關(guān)憑證，借記有