【正文】 （包括城市房地產(chǎn)稅和車船使用牌照稅等）、場地使用費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷、 其他資產(chǎn)攤銷、壞帳損失、職工培訓(xùn)費(fèi)、研究發(fā)展費(fèi)和其他管理費(fèi)用。 管理費(fèi)用包括管理企業(yè)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。采取產(chǎn)品分成方式的中外合作經(jīng)營企業(yè)，以投 資人分得產(chǎn)品為營業(yè)收入實(shí)現(xiàn)。 營業(yè)外收支凈額為營業(yè)外收入減去營業(yè)外支出的凈額。職工獎勵及福利基金應(yīng)當(dāng)用于企業(yè)職工的非經(jīng)常性獎勵或者各項(xiàng)集 體福利，其中形成的房屋、設(shè)施等資產(chǎn)，不得作為企業(yè)的財產(chǎn)。除另有規(guī)定者外，所有與外幣業(yè)務(wù)有關(guān)的帳戶（包括外幣帳戶和對應(yīng)的非外幣帳戶） 無論增加或者減少，均采用業(yè)務(wù)發(fā)生時的國家外匯牌價（原則上采用中間價，下同）作為 折合匯率，也可以采用當(dāng)月１日的國家外匯牌價作為折合匯率。 賣出外幣的實(shí)際調(diào)劑價與該外幣帳戶的原記帳本位幣金額之間的差額，應(yīng)在月末時按 照本制度第六十二條第一款的規(guī)定一并調(diào)整。將該項(xiàng)外匯額度通過外匯調(diào)劑賣出取得的收入，應(yīng)當(dāng)作為匯兌損益處 理。 第六十九條 企業(yè)自清算開始，應(yīng)當(dāng)視作會計年度終了，按照本制度第七十一條和 第七十二條的規(guī)定，編制并報送會計報告。 會計報表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、財務(wù)狀況變動表以及利潤分配表等有關(guān)附表。 資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目一般按照年末國家外匯牌價換算，其中原由人民幣折合為外幣金額的 項(xiàng)目，仍應(yīng)按原人民幣金額計算。年初未分配利潤和年初未分配利潤調(diào) 整數(shù)兩項(xiàng)目，以按照上年末國家外匯牌價換算的人民幣金額反映。利潤表 各項(xiàng)目一般采用全年加權(quán)平均匯率進(jìn)行換算。 會計憑證、會計帳簿和月份、季度會計報表，至少保存１５年。 第八十二條 本制度自１９９２年７月１日起施行。 第十六章 附 則 第八十條 本制度由財政部解釋和修訂。 第七十七條 企業(yè)必須按規(guī)定建立會計檔案和檔案管理制度。資產(chǎn)負(fù)債表比照本制度第七十三條第二款規(guī)定 的方法進(jìn)行換算。 利潤分配表中利潤總額項(xiàng)目，以同期利潤表中利潤總額項(xiàng)目的人民幣金額反映。 季度會計報表應(yīng)當(dāng)于季度終了后１５天內(nèi)報出，年度會計報告應(yīng)當(dāng)于年度終了后４個 月內(nèi)連同中國注冊會計師的查帳報告一并報出。會計科目應(yīng)當(dāng)參照行業(yè)會計科目的規(guī)定分類順序編號。 清算終了，如果為清算凈收益，應(yīng)當(dāng)依照稅法規(guī)定繳納所得稅。出讓外匯額度所得價款與其帳面成本之間的差額，應(yīng) 當(dāng)作為匯兌損益處理。 與購建固定資產(chǎn)等直接有關(guān)的匯兌損益，在所購建的資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已交付 使用但尚未辦理竣工決算之前，應(yīng)當(dāng)計入有關(guān)資產(chǎn)的購建成本。 外幣帳戶，包括外幣現(xiàn)金、外幣銀行存款、以外幣結(jié)算的債權(quán)（如應(yīng)收帳款、應(yīng)收票 據(jù)等）和債務(wù)（如應(yīng)付帳款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付工資、應(yīng)付股利等），應(yīng)當(dāng)與非外幣的各該 相同帳戶分別設(shè)置，并分別核算。 第五十七條 外商投資企業(yè)應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定從所得稅后利潤中提取 儲備基金、職工獎勵及福利基金和企業(yè)發(fā)展基金（外資企業(yè)可以不提企業(yè)發(fā)展基金）。 營業(yè)利潤為主營業(yè)務(wù)收入減去營業(yè)稅金和營業(yè)成本后的毛利，再減去銷售費(fèi)用、管理 費(fèi)用和財務(wù)費(fèi)用（商業(yè)企業(yè)還應(yīng)當(dāng)減去進(jìn)貨費(fèi)用），加上其他業(yè)務(wù)利潤的凈額。 第五十四條 營業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)，一般為產(chǎn)品或者商品已經(jīng)發(fā)出，工程已經(jīng)交付，服 務(wù)或者勞務(wù)已經(jīng)提供，價款已經(jīng)收訖或者已經(jīng)取得收取價款的權(quán)利。 （三）服務(wù)企業(yè)經(jīng)營過程中發(fā)生的費(fèi)用，包括各項(xiàng)營業(yè)支出和管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用。 工業(yè)企業(yè)的費(fèi)用項(xiàng)目包括銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財務(wù)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)作為期間費(fèi)用分別核 算，不計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本之內(nèi)，并在利潤表中分別列項(xiàng)反映。 企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中所發(fā)生的其他各項(xiàng)費(fèi)用，都應(yīng)以實(shí)際發(fā)生數(shù)計入成本、費(fèi)用?，F(xiàn)金捐贈，按照受贈的 金額入帳。在實(shí)收資本帳戶中，按照合同約定的國家外匯管理 局公布的外匯牌價（以下簡稱國家外匯牌價）折合；合同未作約定的，按照企業(yè)收到出資 額時的國家外匯牌價折合。 第四十三條 外商投資企業(yè)的其他負(fù)債，包括籌建期間匯兌收益和遞延投資收益等 ，應(yīng)當(dāng)分別通過籌建期間匯兌損失和遞延投資損失等帳戶核算。 第四十一條 外商投資企業(yè)的長期負(fù)債，包括長期借款、應(yīng)付公司債和融資租入固 定資產(chǎn)應(yīng)付款等，應(yīng)當(dāng)分別核算，并在資產(chǎn)負(fù)債表中分別列項(xiàng)反映。 第三十八條 外商投資企業(yè)的其他資產(chǎn)，包括開辦費(fèi)、籌建期間匯兌損失、遞延投 資損失以及需要分期攤銷的其他遞延支出，應(yīng)當(dāng)分別核算，并在資產(chǎn)負(fù)債表中分別列項(xiàng)反 映。 第三十四條 在建工程發(fā)生報廢或者毀損，在扣除殘料價值和過失人或者保險公司 等的賠款后的凈損失，一般計入繼續(xù)施工的工程成本；對于非常原因造成的報廢或者毀損 ，其凈損失在籌建期間計入開辦費(fèi)，在投入生產(chǎn)經(jīng)營以后計入營業(yè)外支出。 由于出售、報廢或者毀損等原因而發(fā)生的固定資產(chǎn)清理凈損益，應(yīng)當(dāng)計入營業(yè)外支出 或者營業(yè)外收入。以 融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)以及以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)計算折舊。固定資產(chǎn)的折舊率根據(jù)固定資產(chǎn)的原價、估計殘值和使 用年限計算確定。 接受捐贈取得的固定資產(chǎn)，以按照本制度第四十九條第二款的規(guī)定確定的價格加由企 業(yè)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸、裝卸、保險等費(fèi)用和應(yīng)繳納的稅金作為原價；如系舊的固定資產(chǎn)，還應(yīng)按 新舊程度估計累計折舊。 撥付所屬資金應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際撥付的金額或者實(shí)物、無形資產(chǎn)等的帳面價值登記入帳。 對于溢價或者折價購入的債券，其實(shí)際支付的款項(xiàng)與債券票面價值之間的差額，應(yīng)當(dāng) 在債券到期前分期攤銷，相應(yīng)調(diào)整利息收入和長期投資的帳面價值。 第五章 長期投資 第二十六條 外商投資企業(yè)的長期投資，是指向其他單位投出的期限在一年以上的 資金，包括直接向其他單位投出的現(xiàn)金、實(shí)物和無形資產(chǎn)，以及購入的不準(zhǔn)備在一年以內(nèi) 變現(xiàn)的股票和債券。 低值易耗品和周轉(zhuǎn)使用的包裝物在領(lǐng)用后，可以采用一次攤銷、五五攤銷或者分期攤 銷等方法進(jìn)行攤銷。 購入的存貨，以買價加運(yùn)輸、裝卸、保險等費(fèi)用、運(yùn)輸途中的合理損耗、入庫前的挑 選整理費(fèi)用和應(yīng)繳納的稅金作為實(shí)際成本；商業(yè)和服務(wù)企業(yè)購入的商品以買價和應(yīng)繳納的 稅金作為實(shí)際成本。 企業(yè)計提壞帳準(zhǔn)備，可于年度終了根據(jù)應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)等應(yīng)收款項(xiàng)或者放款的年 末余額，按照不超過３％的比例計提。 第四章 流動資產(chǎn) 第十九條 外商投資企業(yè)的流動資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、有價證券、應(yīng)收和預(yù) 付款項(xiàng)以及存貨等。各 種原始憑證必須內(nèi)容真實(shí)、完整，手續(xù)齊備，數(shù)字準(zhǔn)確。如 果有必要變更，一般應(yīng)當(dāng)自新的會計年度開始時變更，并在變更年度的會計報告中予以說 明。凡是本期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入 和已經(jīng)發(fā)生的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否在本期收付，都應(yīng)當(dāng)作為本期的收入和費(fèi)用入帳；凡是 不屬于本期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在本期收付，也不應(yīng)作為本期的收入和費(fèi)用處理。 第三條 財政部統(tǒng)一管理全國外商投資企業(yè)的會計工作。 第二章 會計核算原則 第四條 外商投資企業(yè)的會計核算工作應(yīng)當(dāng)符合中華人民共和國有關(guān)法律、法規(guī)和 本制度的規(guī)定。 第九條 外商投資企業(yè)的財產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際成本核算。記帳本位幣一經(jīng)確定，不 得隨意變更。 各種帳簿應(yīng)當(dāng)根據(jù)審核無誤的原始憑證、記帳憑證或者憑證匯總表等登記，做到登記 及時，內(nèi)容完整，數(shù)字準(zhǔn)確，摘要清楚。 第二十條 現(xiàn)金和銀行存款應(yīng)當(dāng)設(shè)置日記帳，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐日逐筆進(jìn)行登記 ；有多種貨幣的（包括外匯兌換券，下同），還應(yīng)按不同的貨幣分別設(shè)帳登記。 企業(yè)的壞帳損失，應(yīng)當(dāng)計入管理費(fèi)用。 接受捐贈取得的存貨，以按照本制度第四十九條第二款的規(guī)定確定的價格加由企業(yè)負(fù) 擔(dān)的運(yùn)輸、裝卸、保險等費(fèi)用和應(yīng)繳納的稅金作為實(shí)際成本。盤存數(shù)如果與帳面記錄不符 ，應(yīng)當(dāng)于查明原因后及時進(jìn)行會計處理，一般在年終結(jié)帳前處理完畢。 向其他單位投資，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際繳付的金額或者投資合同、協(xié)議等約定的實(shí)物或者無 形資產(chǎn)的作價入帳。遞延投