【正文】 貨幣資金是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營資金中存放地點(diǎn)和用途與庫存現(xiàn)金和銀行存款不同,但屬于貨幣資金的款項(xiàng),包括外埠存款、銀行匯票存款和在途貨幣資金等。商品購進(jìn)后，業(yè)務(wù)人員應(yīng)立即與商檢部和倉庫聯(lián)系辦理商品檢驗(yàn)、入庫手續(xù)，由保管員填制經(jīng)銷或代銷商品驗(yàn)收單，標(biāo)明供貨單位名稱及商品名稱、數(shù)量，保管員及送貨人員應(yīng)在商品驗(yàn)收單上簽章，同時(shí)業(yè)務(wù)人員必須提交商品隨貨同行單。核算人員根據(jù)簽字齊全的商品退貨單，填制紅字商品驗(yàn)收單，進(jìn)行數(shù)量進(jìn)價(jià)金額核算，并及時(shí)將商品退貨單、紅字商品驗(yàn)收單傳遞至財(cái)務(wù)管理中心，并同時(shí)登記有關(guān)商品明細(xì)帳。連鎖店業(yè)務(wù)員憑調(diào)出單位聯(lián)到倉庫提貨。(三)注意事項(xiàng) 連鎖店業(yè)務(wù)員提貨后應(yīng)立即到財(cái)務(wù)管理中心換取專用發(fā)票，如有特殊情況，最遲不得超過本月28日。(二)批發(fā)商品流通程序 開票人員按規(guī)定的批發(fā)價(jià)格開具批發(fā)商品發(fā)票，一式六聯(lián)，在提貨聯(lián)上加蓋三日內(nèi)有效、二日內(nèi)有效、當(dāng)日有效戳記，并將開具的發(fā)票除存根聯(lián)外全部撕下，交結(jié)算中心收款處收款。 開票人員根據(jù)收款人員轉(zhuǎn)來的隨貨同行聯(lián)，填制商品調(diào)拔單，分別填列進(jìn)價(jià)金額和批發(fā)收入額，將已銷批發(fā)商品成本從某類庫存商品中轉(zhuǎn)入批發(fā)庫存，并將調(diào)撥單分送有關(guān)人員。經(jīng)辦人員憑進(jìn)貨專用發(fā)票、經(jīng)銷商品驗(yàn)收單的業(yè)務(wù)員聯(lián)和收到的貨款到開票人員處按定價(jià)開具專用或普通發(fā)票，同時(shí)按進(jìn)價(jià)填制商品調(diào)撥單，注明批發(fā)金額和經(jīng)銷商品驗(yàn)收單號碼，并在發(fā)票記帳聯(lián)和商品調(diào)撥單上注明一進(jìn)一出及經(jīng)辦人員簽章。(三)經(jīng)銷商品結(jié)算程序現(xiàn)款進(jìn)貨①業(yè)務(wù)員根據(jù)商品請購單填寫現(xiàn)貨付款申請單，先經(jīng)所屬業(yè)務(wù)部核算人員、財(cái)務(wù)人員查帳確認(rèn)，再由業(yè)務(wù)部經(jīng)理、配送中心主任簽字批準(zhǔn)，由結(jié)算中心統(tǒng)一辦理對外結(jié)算手續(xù)。代銷商品同城交易時(shí)，增值稅發(fā)票應(yīng)在結(jié)算后三日內(nèi)連同支票頭一同交回結(jié)算中心，異地交易增值稅發(fā)票在結(jié)算后十五日內(nèi)交回結(jié)算中心。②正常情況下，連鎖店提前三天向配送中心提出配送要求，然后根據(jù)配送需求持有效結(jié)算單據(jù)到配送中心管理部申請購貨。收款員在收取現(xiàn)金時(shí)必須唱收唱付，大額票要用防偽鑒別儀測試，以防收取假幣。 Ⅲ.商品進(jìn)銷存核算辦法一、商品購進(jìn)、銷售、儲存環(huán)節(jié) (一)商品購進(jìn) 購進(jìn)商品時(shí)，由配送開具調(diào)拔單及增值稅發(fā)票，各倉庫接收，經(jīng)物價(jià)核算部確認(rèn)零售價(jià)格及差價(jià)后驗(yàn)收并開具驗(yàn)收單(一式五份)，財(cái)務(wù)一并入帳。 借:現(xiàn)金等 貸:商品銷售收入 貸:應(yīng)交稅金__銷項(xiàng)稅 借:商品銷售成本 貸:庫存商品(不含稅) 貸:進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 (2)也可以計(jì)入商品削價(jià)準(zhǔn)備(%%提取)，提取商品削價(jià)準(zhǔn)備時(shí)，按實(shí)際提取的金額調(diào)整商品銷售成本 借:商品銷售成本 貸:商品削價(jià)準(zhǔn)備 (3)用提取的商品削價(jià)準(zhǔn)備彌補(bǔ)商品削價(jià)損失(指已銷商品的售價(jià)低于進(jìn)價(jià)的差額 ) 借:商品削價(jià)準(zhǔn)備 貸:商品銷售成本 (4)商品發(fā)生丟失的情況。二、費(fèi)用控制辦法（一）費(fèi)用的控制遵循可控性原則，將費(fèi)用分為可控費(fèi)用和不可控費(fèi)用，對可控費(fèi)用中的如辦公費(fèi)、招待費(fèi)等實(shí)行定額控制，對可控費(fèi)用中的送貨費(fèi)等實(shí)行定率控制，對不可控費(fèi)用如折舊費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等不進(jìn)行量的控制，但應(yīng)本著“以最小的支出獲得最大收益”的原則。Ⅰ.費(fèi)用管理制度一、費(fèi)用管理原則（一）貫徹勤儉辦企業(yè)，厲行節(jié)約的方針，在大力發(fā)展經(jīng)濟(jì)規(guī)模、保證正常經(jīng)營的前提下，精打細(xì)算，節(jié)約挖潛，以最少的開支取得最大的經(jīng)濟(jì)效益。經(jīng)營費(fèi)用等) 貸:商品銷售收入 貸:應(yīng)交稅金__銷項(xiàng)稅 (4)以自有商品抵所屬公司款或上級公司款的 借:與所屬往來__****(或與上級往來) 貸:商品銷售收入 貸:應(yīng)交稅金__銷項(xiàng)稅 (5)因商品有外傷或其他原因需要低于零售價(jià)銷售的，核算部門開具變價(jià)單(沖原商品調(diào)拔單后重新開變價(jià)后的調(diào)拔單) 借:現(xiàn)金 貸:商品銷售收入 貸:應(yīng)交稅金__銷項(xiàng)稅 借:商品進(jìn)銷差價(jià) 貸:庫存商品(不含稅) 商品銷價(jià)低于進(jìn)價(jià)的或丟失的 (1)低于進(jìn)價(jià)部分經(jīng)負(fù)責(zé)人簽字認(rèn)可后，按實(shí)際所認(rèn)可的價(jià)格進(jìn)行銷售。四、對違反以上結(jié)算辦法者財(cái)務(wù)人員有權(quán)拒絕為其辦理結(jié)算手續(xù)，對于違反規(guī)定辦理結(jié)算手續(xù)的財(cái)務(wù)人員也將按《會計(jì)人員管理規(guī)定》執(zhí)行考核。對已實(shí)施配送的連鎖店的原庫存商品處理方法:原庫存商品總金額的70%視為配送回款，第一個(gè)月配送中心按總金額的30％配送商品，第二個(gè)月按40%配送，另外30％損失由家電總公司承擔(dān)，以沖減其它撥款。原則上對經(jīng)銷商品實(shí)行現(xiàn)款提貨結(jié)算方式，對代銷商品先按一定比例鋪底，采取滾動方式配送。代銷商品付款分兩種方式:商品銷完后一次性付款或按實(shí)銷數(shù)按月結(jié)算。(二)結(jié)算方式為支票、銀行匯票、銀行承兌匯票、托收承付、委托收款等，除支票外，其他結(jié)算方式均適用于異地購進(jìn)貨物。四、一進(jìn)一出的商品流程 對一進(jìn)一出商品用款，必須經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后才可到結(jié)算中心用款。 提貨人員先根據(jù)統(tǒng)計(jì)聯(lián)沖銷無貨商品，開具紅字批發(fā)商品發(fā)票，注明被沖銷單號，收款員根據(jù)紅收款聯(lián)付款并在收貨單位聯(lián)注明“已沖”字樣并簽章。 營業(yè)員憑有收款臺蓋有現(xiàn)金收訖或轉(zhuǎn)帳收訖戳記的提貨聯(lián)發(fā)貨，提貨聯(lián)加蓋貨已提戳記并簽章。經(jīng)批準(zhǔn)允許退貨商品，需運(yùn)到指定倉庫，經(jīng)商檢、保管人員檢驗(yàn)、驗(yàn)收后，填制退回商品驗(yàn)收單，一式六聯(lián)，注明數(shù)量、單價(jià)，其中業(yè)務(wù)員聯(lián)、統(tǒng)計(jì)聯(lián)交連鎖店業(yè)務(wù)員。二、商品配送環(huán)節(jié)流通程序(一)連鎖店進(jìn)貨程序連鎖店進(jìn)貨應(yīng)填寫購貨申請，報(bào)配送管理部批準(zhǔn)。業(yè)務(wù)人員持有效的購進(jìn)商品退貨單至倉庫辦理退貨手續(xù)，退貨完畢后，由保管人員及退貨經(jīng)辦人員簽字確認(rèn)，發(fā)貨后倉庫自留一聯(lián)，并將退貨單的財(cái)務(wù)聯(lián)和柜組聯(lián)傳遞配送中心核算部。第三章 商品進(jìn)銷存管理及核算制度Ⅰ.商品進(jìn)銷存管理制度 為合理控制商品流轉(zhuǎn)過程，提高商品周轉(zhuǎn)速度，保證商品流通各環(huán)節(jié)單據(jù)傳遞的及時(shí)性、合理性，制定本制度。每月至少將銀行存款日記帳與銀行存款對帳單上的結(jié)存數(shù)核對一遍,以便隨時(shí)掌握銀行存款的收付動態(tài)和余額。　,保證帳款相符。 第六條：職工借款的歸還實(shí)行逐筆結(jié)清的辦法，已發(fā)生借款尚未結(jié)清者，一律不準(zhǔn)再發(fā)生新的借款。（三十五）堅(jiān)持文明服務(wù)。出納個(gè)人章，只能用于收付款項(xiàng)，概勿他用。（二十六）外購貨物，貨款匯出后，我方欲持匯款單即往提貨，出納人員應(yīng)向經(jīng)辦人索取借據(jù)，并經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后、方可把匯款回單交給經(jīng)辦人，并登記備查，并及時(shí)催要收回。（二十一）剛辦完收款的業(yè)務(wù)，原收現(xiàn)金或支票財(cái)務(wù)尚未入帳，還未送存銀行前因故作廢時(shí)，原單據(jù)各聯(lián)須交財(cái)務(wù)出納加蓋“作廢”章后，才能將支票或現(xiàn)金抽出退回客戶。不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票，不準(zhǔn)將銀行帳戶出租、出借給任何單位和個(gè)人辦理結(jié)算。（九）報(bào)銷單據(jù)應(yīng)先由稽核員審核后，方可付款；對單據(jù)大小寫金額不符或涂改的，不予受理。（二）收付現(xiàn)金要唱收唱付，通過腦、眼、手、嘴、耳并用，加深印象，核對數(shù)額，取得旁證；即使可以心算的業(yè)務(wù)，也要算盤復(fù)核。.交款單位的財(cái)務(wù)專用章、企業(yè)法人章、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人章齊全清晰。（9）支票專管員收到支票存根時(shí),先在支票登記簿上銷號,并及時(shí)進(jìn)行帳務(wù)處理。（2）支票應(yīng)用碳素筆填寫,字跡清楚,收款人、日期、用途及金額必須填寫齊全,并加蓋預(yù)留銀行印簽。退余款不得使用現(xiàn)金支付，每月的退余款額應(yīng)抵減銷售部門當(dāng)月的銷售貨款回收額。 財(cái)務(wù)部門對業(yè)務(wù)發(fā)生頻繁的客戶，其結(jié)算應(yīng)通過往來帳戶反映。 （六）委托收款。 （三）銀行承兌匯票。二、結(jié)算方式 目前，銀行常用的結(jié)算方式主要有以下幾種。 （九）因采購地點(diǎn)不固定，交通不方便、經(jīng)營急需，以及其他特殊原因必須使用現(xiàn)金的，各單位應(yīng)向內(nèi)部銀行提出申請，由內(nèi)部銀行審核并征得同意后，予以支付現(xiàn)金。現(xiàn)金收支要做到日清月結(jié)，不得跨月處理帳務(wù)。 在結(jié)算中心內(nèi)部銀行開戶的各內(nèi)部單位之間的收付款業(yè)務(wù)，不得使用現(xiàn)金。 企業(yè)的銷售業(yè)務(wù)主要通過“商品銷售收入”“商品銷售成本”“現(xiàn)金”等帳戶進(jìn)行核算。法定盈余公積金按照稅后利潤扣除前兩項(xiàng)后的10%提取，盈余公積金已達(dá)注冊資金50%時(shí)可不再提取。 投資損失包括投資到期收回或者中途轉(zhuǎn)讓取得款項(xiàng)低于帳而價(jià)值的差額，以及按照權(quán)益法核算的股權(quán)投資在被投資單位減少的凈資產(chǎn)中所分擔(dān)的數(shù)額等。對這部分資產(chǎn)、財(cái)務(wù)部門要單獨(dú)設(shè)置帳戶進(jìn)行核算和管理。 第三條 無形資產(chǎn)從開始使用之日起，在有效使用期限內(nèi)平均攤?cè)牍芾碣M(fèi)用，無形資產(chǎn)的有效使用期限按下列原則確定： （一）法律、合同或企業(yè)申請書分別規(guī)定有法定有效期限和受益年限的，按照法定有效期限與合同或者企業(yè)申請書規(guī)定的受益年限孰短的原則確定。竣工決算辦理完畢后，按照決算數(shù)調(diào)整原估價(jià)和已提折舊。 （二）出包工程：按照應(yīng)當(dāng)支付的工程價(jià)款及可分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M(fèi)等計(jì)價(jià)。 盤盈的固定資產(chǎn)，按照原價(jià)減估計(jì)折舊的差額計(jì)入營業(yè)外收入。 下列固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊：房屋、建筑物以外的未使用不需用的固定資產(chǎn)，以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)，已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，以前已經(jīng)單獨(dú)入帳的土地。 融資租入的，按照租賃協(xié)議或者合同確定的價(jià)款加運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等計(jì)價(jià)。 未劃入固定資產(chǎn)范圍的勞動資料，原則上列為低值易耗品管理。 第五條 存貨包括：庫存商品、包裝物、低值易耗品、商品進(jìn)銷差價(jià)。 第二條 家電總公司的貨幣資金要嚴(yán)格執(zhí)行《貨幣資金管理及核算制度》和《結(jié)算中心管理及核算制度》，加強(qiáng)對現(xiàn)金和銀行存款的監(jiān)督和管理。 第三條 單位負(fù)責(zé)人對家電總公司的財(cái)務(wù)工作擁有如下權(quán)責(zé)： （一）遵守國家法律、法規(guī)及財(cái)經(jīng)紀(jì)律，保護(hù)家電總公司財(cái)產(chǎn)的安全與完整，實(shí)現(xiàn)家電總公司資產(chǎn)的保值與增值； （二）根據(jù)家電總公司的財(cái)務(wù)預(yù)算方案，組織好家電總公司的生產(chǎn)經(jīng)營； （三）根據(jù)家電總公司的實(shí)際情況，確定公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置； （四）根據(jù)國家有關(guān)財(cái)政法規(guī)、制度，組織制定并認(rèn)真執(zhí)行家電總公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度； （五）接受財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)機(jī)關(guān)的監(jiān)督檢查。 第六條 財(cái)務(wù)部在家電總公司行使如下權(quán)責(zé)： （一）負(fù)責(zé)家電總公司財(cái)務(wù)預(yù)算的編制、執(zhí)行、檢查和分析； （二）認(rèn)真執(zhí)行《兩則》、《兩制》及其他國家法律、法規(guī)，不斷改進(jìn)和完善家電總公司的財(cái)務(wù)管理，建立健全適合家電總公司連鎖經(jīng)營的財(cái)務(wù)管理制度，規(guī)范家電總公司的財(cái)務(wù)行為； （三）制定適合家電總公司連鎖經(jīng)營的會計(jì)核算制度，負(fù)責(zé)對所屬各經(jīng)營實(shí)體的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行統(tǒng)一核算，準(zhǔn)確反映其經(jīng)營成果； （四）負(fù)責(zé)匯總、編制家電總公司的財(cái)務(wù)報(bào)表，定期向有關(guān)政府部門及公司領(lǐng)導(dǎo)提供財(cái)務(wù)報(bào)告，依法計(jì)算繳納國家稅收，總結(jié)和評價(jià)家電總公司及所屬各經(jīng)營實(shí)體的財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營成果，開展經(jīng)濟(jì)活動分析，積極參與家電總公司的經(jīng)營決策； （五）對家電總公司的經(jīng)濟(jì)活動實(shí)行財(cái)務(wù)監(jiān)督。 對發(fā)生的應(yīng)收票據(jù)要按銀行匯票的帳面價(jià)值逐筆登記，加強(qiáng)保管。對盤盈、盤虧和毀損的存貨要弄清原因，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。 （二）按使用性質(zhì)和經(jīng)濟(jì)用途分為：生產(chǎn)經(jīng)營用、非生產(chǎn)經(jīng)營用、租出、未使用、不需用、融資租入固定資產(chǎn)及土地。 在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改擴(kuò)建的，按照固定資產(chǎn)的原價(jià)，加上改擴(kuò)建發(fā)生的支出，減去改擴(kuò)建過程中發(fā)生的固定資產(chǎn)變價(jià)收入后的余額計(jì)價(jià)。 第九條 家電總公司要按建立的固定資產(chǎn)管理責(zé)任制，對固定資產(chǎn)實(shí)行分級歸口管理，各部門承擔(dān)對自己責(zé)任范圍內(nèi)的固定資產(chǎn)管理，企劃部對固定資產(chǎn)進(jìn)行綜合管理，全面核算和反映固定資產(chǎn)的增減變化，分析固定資產(chǎn)利用情況，督促固定資產(chǎn)的維修護(hù)理工作，并組織固定資產(chǎn)的盤點(diǎn)和清查工作。二、固定資產(chǎn)核算制度 （一）固定資產(chǎn)的取得 購入不需要安裝的固定資產(chǎn)按實(shí)際支付的價(jià)款核算，包括買價(jià)、支付的包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等 借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款 購入需安裝的固定資產(chǎn) （1）按實(shí)際支付的價(jià)款核算，包括買價(jià)、支付的包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等 借：在建工程 貸：銀行存款 （2）發(fā)生的安裝費(fèi)用 借：在建工程 貸：銀行存款（或應(yīng)付工資、材料物資等） （3）安裝完畢交付使用，按實(shí)際支付的價(jià)款和安裝成本核算 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 自行建造的固定資產(chǎn) （1）自營工程領(lǐng)用的工程物資等，按領(lǐng)用的物資的實(shí)際價(jià)值核算 借：在建工程**工程 貸：在建工程工程物資 （2）自營工程領(lǐng)用的自有的商品，按商品售價(jià)核算 借：在建工程 貸：商品銷售收入 （3）自營工程發(fā)生的其他費(fèi)用按實(shí)際發(fā)生額核算 借：在建工程 貸：銀行存款（或應(yīng)付工資、經(jīng)營費(fèi)用等） （4）固定資產(chǎn)建造完工交付使用，按實(shí)際發(fā)生的全部支出 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 與所屬公司往來的固定資產(chǎn)，按實(shí)際往來的轉(zhuǎn)帳金額核算 借：固定資產(chǎn) 貸：與所屬往來**公司 上級單位或其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn) （1）評估確認(rèn)的價(jià)值小于帳面價(jià)值的固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)（投出單位的帳面原值） 貸：累計(jì)折舊 實(shí)收資本 （2）評估確認(rèn)的價(jià)值大于帳面原值的按評估確認(rèn)價(jià)值 借：固定資產(chǎn) 貸：實(shí)收資本 在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，按原有固定資產(chǎn)帳面價(jià)值減去改建、擴(kuò)建過程中發(fā)生的變價(jià)收入，加上因?yàn)楦慕?、擴(kuò)建而增加的支出記帳。 第五條 在建工程發(fā)生報(bào)廢或者毀損，按照扣除殘值和過失人或者保險(xiǎn)公司等賠款后凈損失，計(jì)入施工的工程成本。 第二條 無形資產(chǎn)的計(jì)價(jià)方法如下： （一）投資者作為資本或者合作條件投入的，按照評估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的金額計(jì)價(jià)。 第五條 遞延資產(chǎn)包括企業(yè)開辦費(fèi)，以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出等。 發(fā)生的銷售退回、折讓或折扣沖減銷售收入。 第七條 各獨(dú)立納稅的經(jīng)營實(shí)體的利潤總額按照國家規(guī)定作相應(yīng)調(diào)整后，依法繳納所得稅。 （六）向投資者分配利潤，企業(yè)以前年度末分配的利潤，可以并入本年度向投資者分配。 企業(yè)