【正文】 以2份面值為原股票面值1/2的新股票交換1份原來(lái)發(fā)行在外的股票，以增加發(fā)行在外的股票股數(shù)。7%180。復(fù)利現(xiàn)值系數(shù) =$10 000 000180。(1)市場(chǎng)利率與票面利率相等――按面值發(fā)行假定發(fā)行時(shí)的市場(chǎng)利率也為14%，則半年期的利率為7%，可分別從復(fù)利現(xiàn)值表和年金現(xiàn)值表中查得利率7%、期數(shù)為10期、$。則兩倍余額折舊率為40％（2/5100％），折舊計(jì)算表如下所示：雙倍余額遞減法折舊計(jì)算表年次機(jī)器年初年初兩倍直線折舊額原始成本累計(jì)折舊賬面凈額折舊率12300002300040%920022300092001380040%552032300014720828040%331242300018032496840%523000　(年末）　210002000　21000六、 債券發(fā)行價(jià)格的計(jì)算（課本184頁(yè)～186頁(yè)）含義公司債券發(fā)行時(shí)的實(shí)際價(jià)格往往與面值并不相同，這是由債券發(fā)行時(shí)的票面利率與市場(chǎng)利率不同所致。年數(shù)總和法的計(jì)算公式如下：折舊率＝年初尚可使用年數(shù)／年數(shù)總和折舊基數(shù)＝原始成本－估計(jì)殘值年折舊額＝折舊基數(shù)折舊率②余額遞減法是用一個(gè)固定折舊率去乘以固定資產(chǎn)逐年遞減的賬面余額。估計(jì)總產(chǎn)量各期折舊額＝各期實(shí)際產(chǎn)量單位產(chǎn)量折舊額 例題：一輛卡車的原始成本為$41000，估計(jì)殘值為$1000，在其使用期限內(nèi)估計(jì)可行駛 20萬(wàn)公里，則其單位折舊額為：（41000－1000）/200000＝。 1日 購(gòu)入400件， 11元/件，共計(jì)4400元 5日 領(lǐng)用400件 10日 購(gòu)入500件 12元/件，共計(jì)6000元 15日 領(lǐng)用350件 20日 購(gòu)入300件 13元/件，共計(jì)3900元 30日 結(jié)存還剩余有650件。不同的是，賬齡分析法對(duì)壞賬的估計(jì)更為精確一些，它針對(duì)不同客戶的賬齡（客戶所欠款時(shí)間）的長(zhǎng)短來(lái)確定不同的壞賬率。賒銷凈額是指當(dāng)期的賒銷收入扣除有關(guān)的銷售退回及折讓這一與壞賬不相關(guān)的因素后的凈值。該筆賬款幾經(jīng)催收無(wú)效，甲公司的顧客信用部門(mén)在1999年4月15日確定其無(wú)法收回，被認(rèn)定為壞賬。銀行往來(lái)調(diào)節(jié)表的編制方法可采用余額調(diào)節(jié)法，即在銀行和各企業(yè)各自現(xiàn)有余額的基礎(chǔ)上，分別補(bǔ)記自己的未達(dá)賬項(xiàng)（即對(duì)方已入賬而自己尚未入賬的收入或支出），并改正自己的記賬錯(cuò)誤，從而將雙方的余額都調(diào)整到應(yīng)得的數(shù)值。 計(jì)算題，20分，共4道題。 會(huì)計(jì)處理題，40分，至少有四道題。調(diào)整之后，雙方余額應(yīng)相等。在2000年1月1日，乙公司因經(jīng)營(yíng)狀況好轉(zhuǎn)，又現(xiàn)金歸還了甲公司這筆欠款。一定百分比是一個(gè)估計(jì)的比率，它是根據(jù)以往歷史經(jīng)驗(yàn)得出的。例題：1998年12月31日某公司進(jìn)行期末賬項(xiàng)調(diào)整之前，“應(yīng)收賬款”賬戶借方余額91000，“備抵壞賬”賬戶的余額假設(shè)有兩種情況：（1）貸方200；（2）借方200。 分別采用平均法、先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法計(jì)算30日結(jié)余的存貨成本和領(lǐng)用了的存貨成本。如果第一年行駛了7萬(wàn)公里，則第一年該卡車折舊額為14000，如果第二年完成的里程為6萬(wàn)公里，則第二年的折舊額為12000。其中廣泛采用的是雙倍余額遞減法，即以直線折舊率的兩倍乘以逐年遞減的期初固定資產(chǎn)凈值，以求得各期的折舊額的方法。債券發(fā)行的實(shí)際價(jià)格是由將來(lái)應(yīng)支付的利息與債券面值折算成的現(xiàn)值來(lái)決定的。v 按市場(chǎng)利率折算的債券面值的現(xiàn)值 =$10 000 000180。 =$4 632 000v 按市場(chǎng)利率折算的各期利息的現(xiàn)值 =$10 000 000180。年金現(xiàn)值系數(shù) =$700 000180。③股票股利的特點(diǎn)：l 既不影響公司的資產(chǎn)和負(fù)債，也不影響股東權(quán)益總額，因?yàn)樗谠黾恿税l(fā)行在外的股本的同時(shí)，減少了留存收益。l 股票分割在會(huì)計(jì)上不做任何會(huì)計(jì)分錄；而股票股利需做會(huì)計(jì)分錄。1998年1月19日，乙公司又償還了上述已認(rèn)定為壞賬的欠款800。則樂(lè)凱公司向維達(dá)公司賒銷貨物時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為： 借：應(yīng)收賬款－維達(dá)公司 900 貸：銷貨 900（二）總價(jià)法與凈價(jià)法例題：按總價(jià)法和凈價(jià)法為某公司的購(gòu)貨業(yè)務(wù)作分錄（1） 12月4日，從費(fèi)佳公司賒購(gòu)商品$1200,條件：2/10,n/30,起運(yùn)站交貨，貨到付運(yùn)費(fèi)，發(fā)票日期12月3日。短期投資的取得按取得成本入賬，包括買價(jià)、傭金和稅金等。（2） 投資于債券在債券持有期內(nèi)，投資者將取得利息收入。此時(shí)與債券發(fā)行公司一樣，有兩種攤銷方法，直線法和實(shí)際利息率法。蘭德公司2000年12月31日?qǐng)?bào)告當(dāng)年凈收益為200000，于2001年1月20日宣布發(fā)放現(xiàn)金股利120000，庫(kù)柏公司收到現(xiàn)金股利24000。債券付息日期與結(jié)賬日期不同（見(jiàn)課本193頁(yè)）（二）股票發(fā)行普通股（1）股票按面值發(fā)行蘭德公司于1998年7月1日至10日按面值發(fā)售每股為1的普通股100000股，共收到現(xiàn)金100000。會(huì)計(jì)分錄如下：借：現(xiàn)金 45000 貸：庫(kù)存股份 40000 增收資本－出售庫(kù)存股份增收資本 5000②售價(jià)低于原成本l 若重新出售的價(jià)格低于原成本，其差額首先沖減原有出售庫(kù)存股份的“增收資本”，如該增收資本賬戶已無(wú)余額可以沖減，或余額不足沖減，則應(yīng)借記“留存收益”賬戶。 有關(guān)“收益匯總”賬戶在結(jié)清收入類賬戶時(shí)，收益匯總記貸方；在結(jié)清費(fèi)用類賬戶時(shí)，收益匯總記借方。（2） 哈森公司出具的票據(jù)于12月19日到期，到期償付票據(jù)。（6） 課本233頁(yè)中股票每股收益的計(jì)算，弄明白簡(jiǎn)單資本結(jié)構(gòu)和復(fù)雜資本結(jié)構(gòu)。（4） 課本53頁(yè)調(diào)整后的工作底稿要注意搞懂，在此處會(huì)有12分的題，考4筆調(diào)整的分錄，給出調(diào)整的過(guò)程，要求算出調(diào)整后的數(shù)值，注意在寫(xiě)調(diào)整的分錄時(shí)表明業(yè)務(wù)號(hào)。例題：（1） 哈森公司在11月19日出具為期30天、面值為$4000的票據(jù)一張，按9％向銀行貼現(xiàn)，則銀行預(yù)扣的貼現(xiàn)息為$30（400009％30247。20萬(wàn) 　應(yīng)收賬款期初余額5萬(wàn) 全部銷貨本期應(yīng)收款總額此項(xiàng)代表期末仍未收回的現(xiàn)金總額。蘭德公司于2000年10月1日以每股8的價(jià)格購(gòu)買本公司普通股10000股，共支付現(xiàn)金80000。蘭德公司2000年12月31日?qǐng)?bào)告當(dāng)年凈收益為200000，于2001年1月20日宣布發(fā)放現(xiàn)金股利120000，庫(kù)柏公司收到現(xiàn)金股利36000。投資收益的確認(rèn)，同短期股票投資一樣，只是收到對(duì)方發(fā)放的現(xiàn)金股利時(shí)，才登記股利收益。做購(gòu)買日、付息日和到期日的會(huì)計(jì)分錄。1992 借：短期投資－ABC公司普通股份 180800 貸：現(xiàn)金 18080019920 借：現(xiàn)金 3200 貸：投資收益 320019910 借：現(xiàn)金 100000 貸：短期投資－ABC公司普通股份 90400 出售短期投資利得 960019928 借：現(xiàn)金 44200 出售短期投資損失 1000 貸：短期投資－ABC公司普通股份 4520019931 借：短期投資－ABC公司普通股份 3800 貸：未實(shí)現(xiàn)投資利得 3800（計(jì)算步驟：49000－45200＝3800 注：如果期末市場(chǎng)價(jià)值低于投資成本，其差額則借記“持有投資未實(shí)現(xiàn)損失”，貸記“短期投資”賬戶。四、短期投資債券和長(zhǎng)期投資債券在購(gòu)買、計(jì)息、溢折價(jià)攤銷、到期收回等情況下的分錄（一）短期投資債券/股票含義：短期投資指持有期間不超過(guò)一年，可以隨時(shí)變現(xiàn)的有價(jià)證券。所以當(dāng)羅特公司向銀行進(jìn)行票據(jù)貼現(xiàn)時(shí)，并不存在“貼現(xiàn)應(yīng)收票據(jù)”這一或有負(fù)債。則甲公司針對(duì)上述情況所作的會(huì)計(jì)分錄分別為：1995 借：應(yīng)收賬款 15000 貸：銷貨 1500019915 借：壞賬費(fèi)用 15000 貸：應(yīng)收賬款 150002000、1 借：應(yīng)收賬款 15000 貸：壞賬費(fèi)用 15000 借：現(xiàn)金 15000 貸：應(yīng)收賬款 15000(二） 備抵法例題：1996年12月31日甲公司估計(jì)現(xiàn)存的應(yīng)收賬款中有5800無(wú)法收回，并據(jù)此作了期末賬項(xiàng)調(diào)整。l 與股票股利結(jié)果相同，對(duì)股東增發(fā)股票，但未改變股東權(quán)益總額，且對(duì)股票市價(jià)影響是一樣的。②股票分割：所謂股票分割，是指將一張面值較大的股票換成幾張面值較小的股票。 =$5 583 900v 按市場(chǎng)利率折算的各期利息的現(xiàn)值 =$10 000 000180。v 按市場(chǎng)利率折算的債券面值的現(xiàn)值 =$10 000 000180。年金終值系數(shù)公司債券的現(xiàn)值，即發(fā)行時(shí)的實(shí)際價(jià)值由兩部分組成：l 按發(fā)行時(shí)的市場(chǎng)利率折算的債券面值的現(xiàn)值（即復(fù)利現(xiàn)值）l 按發(fā)行時(shí)的市場(chǎng)利率折算的債券利息的現(xiàn)值（即年金現(xiàn)值）計(jì)算時(shí)應(yīng)注意：l 折算的利率應(yīng)選擇發(fā)行時(shí)的市場(chǎng)利率l 兩項(xiàng)折算的期限應(yīng)相同：付息或計(jì)息的期限得公式如下：債券的發(fā)行價(jià)格＝復(fù)利現(xiàn)值＋年金現(xiàn)值 ＝債券面值復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)＋債券利息年金現(xiàn)值系數(shù)例題：設(shè)ABC公司在1999年1月1日發(fā)行每張票面值為$1 000，五年期，每年付息兩次，付息日為6月30日和12月31日，票面利率為14%的公司債券10 000張。各年折舊額如下表所示：年數(shù)總和法折舊計(jì)算表年次機(jī)器原始成本尚可使用年數(shù)/折舊額累計(jì)折舊賬面凈值減估計(jì)殘值年數(shù)總和　23000121000 5/157000700016000221000 4/1556001260010400321000 3/154200168006200421000 2/152800196003400521000 1/151400210