【正文】 戶貸款的主要賬務(wù)處理。 32 二、本科目按貸款類別（逾期質(zhì)押農(nóng)業(yè)經(jīng)濟組織貸款、逾期抵押農(nóng) 業(yè)經(jīng)濟組織貸款、逾期擔(dān)保農(nóng)業(yè)經(jīng)濟組織貸款、逾期信用農(nóng)業(yè)經(jīng)濟組織貸款）、客戶設(shè)明細科目。 1272 呆滯農(nóng)業(yè)經(jīng)濟組織貸款 33 一、小額貸款公司發(fā)放的農(nóng)業(yè)經(jīng)濟組織貸款逾期 90 天后在本科目核算。 三、呆帳農(nóng)戶貸款的主要賬務(wù)處理 34 按有關(guān)規(guī)定列為呆帳的農(nóng)戶貸款，借記本科目，貸記“呆滯農(nóng)戶貸款”等科目 。 二、本科目可按貼現(xiàn)類別和貼現(xiàn)申請人進行明細核算。 小額貸款公司依法取得并準(zhǔn)備按有關(guān)規(guī)定進行處置的非實物抵債資產(chǎn)（不含股權(quán)投資），也通過本科目核算。 （三）處置抵債資產(chǎn)時，應(yīng)按實際收到的金額，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目， 按應(yīng)支付的相關(guān)稅費，貸記“應(yīng)交稅費”科目，按其賬面余額，貸記本科目，按其差額，貸記“營業(yè)外收入”科目或借記“營業(yè)外支出”科目。 （一）資產(chǎn)負(fù)債表日，貸款發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記本科目。 （二）已計提跌價準(zhǔn)備的抵債資產(chǎn)價值以后又得以恢復(fù)，應(yīng)在原已計提的抵債資產(chǎn)跌價準(zhǔn)備金額內(nèi)，按恢復(fù)增加的金額，借記本科目，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。 定期或在合同到期與委托客戶進行結(jié)算，按合同約定比例計算代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)收益，結(jié)轉(zhuǎn)已實現(xiàn)未結(jié)算損益，借記本科目（已實現(xiàn)未結(jié)算損益），貸記“代理業(yè)務(wù)負(fù)債”（委托客戶的收益）、“手續(xù)費及傭金收入”（本小額貸款公司的收益）等科目。 （二）資產(chǎn)負(fù)債表日，持有至到期投資為分期付息、一次還本債券投資的，應(yīng)按票面利率計算確定的應(yīng)收未收利息，借記“應(yīng)收利息”科目，按持有至到期投資攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記本科目（利息調(diào)整）。 二、本科目可按持有至到期投資類別和品種進行明細核算。 （一）小額貸款公司取得可供出售的金融資產(chǎn)，應(yīng)按其公允價值與交易費用之和，借記本科目（成本），按支付的價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記“應(yīng)收股利”科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目。已計提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備。 非同一控制下小額貸款公司合并形成的長期股權(quán)投資，應(yīng)在購買日按小額貸款公司合并成本（不含應(yīng)自被投資單位收 取的現(xiàn)金股利或利潤），借記本科目，按享有被投資單位已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤，借記“應(yīng)收股利”科目，按支付合并對價的賬面價值，貸記有關(guān)資產(chǎn)或借記有關(guān)負(fù)債科目，按發(fā)生的直接相關(guān)費用，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，貸記“營業(yè)外收入”或借記“營業(yè)外支出”等科目。 2．根據(jù)被投資單位實現(xiàn)的凈利潤或經(jīng)調(diào)整的凈利潤計算應(yīng)享有的份額，借記本科目（損益調(diào)整），貸記“投資收益”科目。 （五）處置長期股權(quán)投資 處置長期股權(quán)投資時，應(yīng)按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按其賬面余額，貸記本科目，按尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤，貸記“應(yīng)收股利”科目，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。 四、本科目期末貸方余額，反映小額貸款公司已計提但尚未轉(zhuǎn)銷的長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備。 （一）小額貸款公司外購、自行建造等取 得的投資性房地產(chǎn)，按應(yīng)計入投資性房地產(chǎn)成本的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”、“在建工程”等科目。按該項投資性房地產(chǎn)的累計折舊或累計攤銷，借記“投資性房地產(chǎn)累計折舊（攤銷）”科目，按該項投資性房地產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目，按 48 其差額，借記“其他業(yè)務(wù)成本”科目。 （三）資產(chǎn)負(fù)債表日，投資性房地產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額的差額，借記本科目（公允價值變動），貸記“公允價值變動損益”科目；公允價值低于其賬面余額的差額做相反的會計分錄。小額貸款公司采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，反映投資性房地產(chǎn)的公允價值。 五、投資性房地產(chǎn)作為小額貸款公司主營業(yè)務(wù)的，應(yīng)通過“主營業(yè)務(wù)收入”和“主營業(yè)務(wù)成本”科目核算相關(guān)的損益。 將自用的建筑物等轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的， 按其在轉(zhuǎn)換日的公允價值，借記本科目（成本），按已計提的累計折舊等，借記“累計折舊”等科目，按其賬面余額，貸記“固定資產(chǎn)”等科目，按其差額，貸記“資本公積 —— 其他資本公積”科目或借記“公允價值變動損益”科目。 （四）將投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用時，應(yīng)按其在轉(zhuǎn)換日的賬面余額、累計折舊、減值準(zhǔn)備等，分別轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”、“累計折舊”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”等科目。 47 采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，還應(yīng)當(dāng)分別“成本”和“公允價值變動”進行明細核算。 三、資產(chǎn)負(fù)債表日，長期股權(quán)投資發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記本科目。 （四）長期股權(quán)投資核算方法的轉(zhuǎn)換 將長期股權(quán)投資自成本法轉(zhuǎn)按權(quán)益法核算的，應(yīng)按轉(zhuǎn)換時該項長期股權(quán)投資的賬面價值作為權(quán)益法核算的初始投資成本，初始投資成本小于轉(zhuǎn)換時占被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額，借記本科目（成本），貸記“營業(yè)外收入”科目。 （三）采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資 1．長期股權(quán)投 資的初始投資成本大于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的，不調(diào)整已確認(rèn)的初始投資成本。 三、長期股權(quán)投資的主要賬務(wù)處理。 對于已確認(rèn)減值損失的可供出售金融資產(chǎn)，在隨后會計期間內(nèi)公允價值已上升且客觀上與確認(rèn)原減值損失事項有關(guān)的，應(yīng)按原確認(rèn)的減值損失，借記本科目（公允價值變動），貸記“資產(chǎn)減值損失”科目；但可供出售金融資產(chǎn)為股票等權(quán)益工具投資的（不含在 活躍市場上沒有報價、公允價值不能可靠計量的權(quán)益工具投資），借記本科目（公允價值變動），貸記“資本公積 ——其他資本公積”科目。 41 可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，可以單獨設(shè)置“可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目。 四、本科目期末借方余額，反映小額貸款公司持有至到期投資的攤余成本。 三、持有至到期投資的主要賬務(wù)處理。 （二）以代理業(yè)務(wù)資金購買證券等，借記本科目（成本），貸記“銀行存款”等科目。 三、抵債資產(chǎn)跌價準(zhǔn)備的主要賬務(wù)處理。 二、本科目可按計提貸款損 失準(zhǔn)備的資產(chǎn)類別進行明細核算。 （二）抵債資產(chǎn)保管期間取得的收入，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”等科目。 四、本科目期末借方余額，反映小額貸款公司辦理的貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)等業(yè)務(wù)融出的資金。 三、呆帳非農(nóng)業(yè)貸款的主要賬務(wù)處理 按有關(guān)規(guī)定列為呆帳的農(nóng)戶貸款，借記本科目，貸記“呆滯非農(nóng)業(yè)貸款”等科目 。 1281 呆帳農(nóng)戶貸款 一、小額貸款公司發(fā)放 的農(nóng)戶貸款，按有關(guān)規(guī)定列為呆帳的在本科目核算。 二、本科目按貸款類別（呆滯質(zhì)押農(nóng)戶貸款、呆滯抵押農(nóng)戶貸款、呆滯擔(dān)保農(nóng)戶貸款、呆滯信用農(nóng)戶貸款）、客戶設(shè)明細科目。 三、逾期農(nóng)戶貸款的主要賬務(wù)處理 貸款逾期時，借記本科目 ， 貸記“短期農(nóng)戶貸款”“中長期農(nóng)戶貸款”等科目 。 1242 中長期農(nóng)業(yè)經(jīng)濟組織貸款 一、本科目核算小額貸款公司發(fā)放的期限在一年（不含一年）以上的從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、農(nóng)副產(chǎn)品加工和運銷、農(nóng)業(yè)科技等各種農(nóng)村經(jīng)濟組織（包括個體經(jīng)營）的 中長期貸款。 30 二、本科目按 貸款類別（ 質(zhì)押短期農(nóng)業(yè)經(jīng)濟組織貸款、抵押短期農(nóng)業(yè)經(jīng)濟組織貸款、擔(dān)保短期農(nóng)業(yè)經(jīng)濟組織貸款、信用短期農(nóng)業(yè)經(jīng)濟組織貸款）、客戶設(shè)明細科目。同時，將按合同本金和合同利率計算確定的應(yīng)收利息金額進行表外登記。 二、本科目按 貸款類別（ 質(zhì)押短期農(nóng)戶貸款、抵押短期農(nóng)戶貸款、擔(dān)保短期農(nóng)戶貸款、信用短期農(nóng)戶貸款）、 客戶 設(shè)明細科目。 三、小額貸款公司發(fā)生應(yīng)收款時，按應(yīng)收金額，借記本科目，按確認(rèn)的營業(yè)收入，貸記 “手續(xù)費及傭金收入”科目。 （三）取得的持有至到期投資，應(yīng)按該投資的面值，借記“持有至到期投資 —— 成本”科目，按支付的價款中包含的、已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，借記本科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”、等科目，按其差額，借記或貸記“持有至到期投資 —— 利息調(diào)整”科目。 26 （四）出售交易性金融資產(chǎn)，應(yīng)按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按該金融資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。 四、本科目期末借方余額，反映小額貸款公司存出或交納的各種保證金余額。 四、本科目期末借方余額，反映小額貸款公司存在銀行或其他金融機構(gòu)的各種款項。 四、本科目期末借方余額，反映小額貸款公司持有的庫存現(xiàn)金。合并會計報表的編制應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會計制度中有關(guān)合并會計報表的規(guī)定執(zhí)行。會計報表包括：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表；相關(guān)附表包括資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細表、小額貸款余額變動表等。 18 六、小額貸款公司在填制會計憑證、登記賬簿時，應(yīng)當(dāng)填列會計科目的名稱，或者同時填列會計科目的名稱和編號，不應(yīng)當(dāng)只填科目編號，不填列科目名稱。 三、小額貸款公司應(yīng)按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則》規(guī)定的一般原則和本辦法的要求，進行會計核算。 第六十 一 條 小額貸款公司有下列情形之一的，由財政部門責(zé)令限期改正，并對小額貸款公司及其負(fù)責(zé)人和其他直接責(zé)任人員給予警告： （一）不按照規(guī)定建立內(nèi)部財務(wù)管理制度的； （二）內(nèi)部財務(wù)管理制度明顯與國家法律、法規(guī)和統(tǒng)一的財務(wù)管理規(guī)章制度相抵觸，且不按財政部門要求修改的； （三）不按照規(guī)定提供財務(wù)信息的； （四）拒絕、阻擾依法實施的財務(wù)監(jiān)督的。 第五十七 條 小額貸款公司報送的年度財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)經(jīng)會計師事務(wù)所審計。 第五十 一 條 小額貸款公司被責(zé)令關(guān)閉、依法破產(chǎn)或者經(jīng)營期限屆滿終止經(jīng)營 或者解散的，應(yīng)當(dāng)按照國家法律、行政法規(guī)和小額貸款公司章程的規(guī)定實施清算。 第八章 變更、清算 13 第四十六條 小額貸款公司 發(fā)生 下列變更事項 時 ，需向財政部門備案： （一）變更公司名稱、注冊地址或注冊資本； （二）改變公司組織形式； （三）修改公司章程； （四）變更公司董事、監(jiān)事或高級管理人員； （五）要求備案的其他變更事項。法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的從其規(guī)定。 第四十一條 小額貸款公司應(yīng)當(dāng)依法繳納行政事業(yè)性收費、政府性基金以及使用或者占用國有資源的費用等。 小額貸款公司應(yīng)當(dāng)強化費用支出約束，對業(yè)務(wù)宣傳費、業(yè)務(wù)招待費、差旅費、會議費、通訊費、維修費、董事會經(jīng)費等實行重點監(jiān)控。 小額貸款公司對外捐贈應(yīng)當(dāng)符合有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，明確捐贈的范圍和條件，落實執(zhí)行責(zé)任，嚴(yán)格辦理捐贈資產(chǎn)的交接手續(xù)。 第三十二條 小額貸款公司應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)部財務(wù)管理制度規(guī)定，定期清查核實各類固定資產(chǎn)，落實使用和管理責(zé)任。辦理工商登記后，應(yīng)當(dāng)向出資人 出具出資證明書。小額貸款公司對外提供擔(dān)保，應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定，分別按照年末擔(dān)保費收入 50%的比例計提未到期責(zé)任準(zhǔn)備和 按當(dāng)年年末擔(dān)保余額 1%的比例計提擔(dān)保 賠償準(zhǔn) 8 備。 第十九條 小額貸款公司應(yīng)當(dāng)按照保障相關(guān)各方利益、保證支付能力、實現(xiàn)持續(xù)經(jīng)營的原則，根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，控制資產(chǎn)負(fù)債比例，足額提留用于清償債務(wù)的資金。 第三章 財務(wù)風(fēng)險 第十三條 小額貸款公司應(yīng)按照《公司法》要求建立健全 法人 治理結(jié)構(gòu)，明確股東、董事、監(jiān)事和經(jīng)理之間的權(quán)責(zé)關(guān)系，制定穩(wěn)健有效的議事規(guī)則、決策程序和內(nèi)審制度，提高公司治理的有效性。小額貸款公司財務(wù)處理與稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定不一致的，納稅時應(yīng)當(dāng)依法進行調(diào)整。 本制度所稱小額貸款公司，是指在江蘇省轄區(qū)內(nèi)由企業(yè)法人、自然人和其他社會組織依法出資設(shè)立的，不吸收或變相吸收公 眾存款，專營小額貸款業(yè)務(wù)的有限責(zé)任公司或股份有限公司，擁有獨立的法人財產(chǎn)，享有法人財產(chǎn)權(quán)，以全部財產(chǎn)對其債務(wù)承擔(dān)民事責(zé)任。 二、全省 小額貸款公司 應(yīng)于 2020 年 1 月 1 日起，統(tǒng)一執(zhí)行我廳制定的財務(wù)制度和會計核算辦法，相關(guān)會計軟件另行下發(fā)。 第五條 各市、縣（含縣級市、市轄區(qū)，下同）財政部門（以下簡稱財政部門）依法指導(dǎo)、管理和監(jiān)督本級小額貸款公司的財 4 務(wù)管理工作。 （二） 在符合國家有關(guān)法律法規(guī)的前提下，貸款利率由借貸雙方自主約定 。 第十五條 小額貸款公司應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定建立健全企業(yè)財務(wù)會計制度，并定期聘請具有相應(yīng)業(yè)務(wù)資格的中介機構(gòu)開展外部審計。其中：次級和可疑貸款的損失準(zhǔn)備，計提比例可以上下浮動 20%。注冊資本金為實繳資本，以貨幣形式出資。 第二十八條 小額貸款公司以借款等方式籌集資金，應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)規(guī)定，明確籌資目的，考慮資金需求和債務(wù)風(fēng)險，簽訂書面合同，不得擅自提高或 變相提高利率和 付費標(biāo)準(zhǔn)，并應(yīng)適時合理調(diào)整負(fù)債結(jié)構(gòu)，降低籌資成本。固定資產(chǎn)折舊政策一經(jīng)選用， 不得 隨意變更 ，確需變更的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)股東會或者董事會決議后執(zhí)行。 第三十五條 小額貸款公司在經(jīng)營過程中發(fā)生的與經(jīng)營有關(guān)的支 出，包括各項利息支出（含貼息）扣除允許資本化的部分、手續(xù)費支出、傭金支出、應(yīng)計入損益的各種準(zhǔn)備金和其他有關(guān)支出，應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定計入當(dāng)期損益。 參加基本醫(yī)療保險、基本養(yǎng)老保險且按時足額繳費的小額貸款公司，具有持續(xù)盈利能力和支付能力的，可以根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，為職工建立補充醫(yī)療保險和補充養(yǎng)老保險（企業(yè)年金）制度，相關(guān)費用應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定列支。除對個人代理人外，不得以現(xiàn)金支付。 以前