【正文】 編號(hào) 19 年 月 日 摘要 一級(jí)科目 二級(jí)或明細(xì)科目 借方金額 貸方金額 千 百 十 萬(wàn) 千 百 十 元 角 分 千 百 十 萬(wàn) 千 百 十 元 角 分 財(cái)會(huì)主管 記帳 出納 復(fù)核 制單 四、會(huì)計(jì)帳簿 會(huì)計(jì)帳簿是連續(xù)、全面地記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿冊(cè)。 九、記帳憑證由指定人員復(fù)核，并經(jīng)會(huì) 計(jì)主管人員簽章后，據(jù)以記帳。 二、記帳憑證應(yīng)具備下列內(nèi)容： 填制日期和編號(hào)； 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要； 應(yīng)記各級(jí)會(huì)計(jì)科目名稱； 各級(jí)會(huì)計(jì)科目的借貸金額及其合計(jì)數(shù)； 記帳符號(hào)，借方或貸方； 制單人、復(fù)核人、記帳人和財(cái)會(huì)主管簽章； 有關(guān)現(xiàn)金的記帳憑證須經(jīng)出納人員簽章，其所附原始憑證應(yīng)加蓋“現(xiàn)金收訖”或“現(xiàn)金付訖”戮記。 五、本科目應(yīng)按單位名稱進(jìn)行明細(xì)核算。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無(wú)余額。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無(wú)余額。 521 其他收入 一、本科目核算和反映社會(huì)團(tuán)體除業(yè)務(wù)收入、補(bǔ)助收入以外的各種其他收入，包括：利息收入、匯兌收益、投資收益、下級(jí)上交管理費(fèi)收入、賠償金收入等。 四、期末應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“收益 ”科目，借記“收益”科目，貸記本科目。 二、本科目一般應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目： 個(gè)人會(huì)費(fèi)收入； 團(tuán)體會(huì)費(fèi)收入； 咨詢收入； 培訓(xùn)收入； 科技收入； 編輯出版收入； 會(huì)議活動(dòng)收入； 其他項(xiàng)目收入。 四、年度 終了，將全年實(shí)現(xiàn)的收益總額，自“收益”科目轉(zhuǎn)入本科目時(shí)，借記“收益”科目，貸記本科目（未分配收益）；如為虧損，作相反的會(huì)計(jì)分錄。 四、本科目期末貸方余額反映公益金結(jié)余總額。 六、本科目應(yīng)按投資者戶名進(jìn)行明細(xì)核算。 二、社會(huì)團(tuán)體發(fā)生暫存、預(yù)收、應(yīng)付等款項(xiàng)時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目；償還或核銷時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目。 盤盈的固定資產(chǎn)，按同類固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值，借記本科目，貸記“其他收入”科目。 其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，按評(píng)估確認(rèn)或合同、協(xié)議約定的價(jià)值作為投資固定資產(chǎn)的原價(jià)。 151 固定資產(chǎn) 一、本科目核算和反映社會(huì)團(tuán)體所有各種固定資產(chǎn)的原價(jià)。 如果實(shí)際支付的價(jià)款中含有債券利息時(shí)，應(yīng)將這部分利息，借記本科目（應(yīng)計(jì)利息），同時(shí)按債券的實(shí)際本金，借記本科目（債券投資），然后按實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“銀行存款”科目。 三、本科目設(shè)置以下四個(gè)明細(xì)科目： （ 1）股票投資； （ 2）債券投資； （ 3）其他投資； （ 4）應(yīng)計(jì)利息。 121 庫(kù)存物品 一、本科目核算和反映社會(huì)團(tuán)體庫(kù)存的各種材料、物資，書刊以及低值易耗品等的實(shí)際成本。 社會(huì)團(tuán)體發(fā)生外幣存款業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)將外幣金額折合人民幣記帳，并登記外幣金額和折合率。 三、社會(huì)團(tuán)體應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記帳”，由出納人員根據(jù)原始憑證，按業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了，應(yīng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收付合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫(kù)存數(shù)核對(duì)，做到帳款相符。年度中進(jìn)行交接的，當(dāng)年帳簿仍須繼續(xù)使用，邊疆記載，不得另立新帳。 （十三）社會(huì)團(tuán)體的記帳方法，采用“借貸記帳法”。社會(huì)團(tuán)體內(nèi)部管理需要的會(huì)計(jì)報(bào)表，可自行制定。原上海市財(cái)政局、上海市民政局 [滬民社（ 1991）第 16 號(hào) ]通知施行的《上海市社會(huì)團(tuán)體財(cái)務(wù)管理的若干規(guī)定》同時(shí)廢止。是認(rèn)識(shí)、掌握財(cái)務(wù)活動(dòng)規(guī)律，提高財(cái)務(wù)管理水平和資金使用效益，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，促進(jìn)事業(yè)發(fā)展的重要手段。不屬社會(huì)團(tuán)體的經(jīng)濟(jì)往來(lái)，不得在社會(huì)團(tuán)體的銀行帳戶中辦理結(jié)算。確實(shí)閑置不需用的固定資產(chǎn)，要按規(guī)定調(diào)出，避免積壓，造成浪費(fèi)。管好用好財(cái)產(chǎn)物資，對(duì)保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的完整和安全，充分發(fā)揮財(cái)產(chǎn)物資的效用，促進(jìn)事業(yè)的發(fā)展，具有重要作用。 第十八條各項(xiàng)支出要按照財(cái)務(wù)收支計(jì)劃規(guī)定的范圍和上級(jí)規(guī)定的費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，要嚴(yán)格審批手續(xù)。 第十五條社會(huì)團(tuán)體的各項(xiàng)收入，必須執(zhí)行國(guó)家有關(guān)收費(fèi)政策的規(guī)定。 第三章財(cái)務(wù)收支管理 第十三條財(cái)務(wù)收支管理的原則： （一）必須有利于社會(huì)團(tuán)體事業(yè)的開拓和發(fā)展，為社會(huì)服務(wù)，為政府服務(wù)，為廣大會(huì)員服務(wù)。 第十條社會(huì)團(tuán)體在編制財(cái)務(wù)收支計(jì)劃時(shí)，應(yīng)列出“收入計(jì)劃數(shù)”、“支出計(jì)劃數(shù)”和“上交計(jì)劃數(shù)”。 第五條社會(huì)團(tuán)體的財(cái)務(wù)管理實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，歸口管理”的原則。 第二條社會(huì)團(tuán)體財(cái)務(wù)管理的主要任務(wù)是：在國(guó)家政策許可范圍內(nèi)，多渠道、多形式、全方位地組織收入，并對(duì)社會(huì)團(tuán)體的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行綜合管理。所有資金由財(cái)務(wù)部門按財(cái)務(wù)計(jì)劃統(tǒng)一安排、調(diào)配、使用。年度終了后，應(yīng)認(rèn)真總結(jié)，分析單位財(cái)務(wù)收支計(jì)劃的執(zhí)行情況和存在問(wèn)題，提出改進(jìn)意見，及 時(shí)、準(zhǔn)確地編制年度決算報(bào)表。 （三）必須貫徹以收定支，少花錢，多辦事，勤儉節(jié)約，遵紀(jì)守法，量力而行。 第十七條社會(huì)團(tuán)體支出包括“業(yè)務(wù)支出”、“管理費(fèi)用”、“其他支出”和“補(bǔ)助支出”四大類。 第二十一條項(xiàng)目費(fèi)用核算制的基本任務(wù)是：通過(guò)預(yù)測(cè)、計(jì)劃、控制、核算、分析和考核、反 映服務(wù)項(xiàng)目的成果，合理安排和節(jié)約人力、物力、財(cái)力，降低項(xiàng)目費(fèi)用，改善項(xiàng)目管理，為發(fā)展事業(yè)積累資金。 第二十六條固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)為：一般設(shè)備單價(jià)在 200 元以上，專用設(shè)備單價(jià)在 500 元以上，且耐用時(shí)間在一年以上的，作為固定資產(chǎn)；單價(jià)雖未達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)，但耐用時(shí)間在一年以上的大 批同類物資如家具、圖書，也作為固定資產(chǎn)管理；單價(jià)雖已超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但易耗易損，更換頻繁的，可不作為固定資產(chǎn)。 固定資產(chǎn)有償轉(zhuǎn)讓收入或清理報(bào)廢變價(jià)收入，扣除清理費(fèi)用后的凈收入與其帳面原值的差額，以及固定資產(chǎn)盤盈、盤虧、毀損、報(bào)廢的凈收益或凈損失，計(jì)入“其他收入”或“其他支出”科目。 第三十條社會(huì)團(tuán)體的現(xiàn)金收付應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格手續(xù)，加強(qiáng)管理，執(zhí)行錢帳分管的原則，指定專職或兼職出納員辦理。通過(guò)分析，作出判斷，提出意見和建議，為單位領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)主管部門進(jìn)行決策提供科學(xué)、可靠的依據(jù)。 （三）社會(huì)團(tuán)體應(yīng)按本制度規(guī)定的會(huì)計(jì)科目設(shè)置和使用。 （八）會(huì)計(jì)報(bào)表上的金額以人民幣“元”為 單位，“元”以下記至“分”；有外幣往來(lái)的，應(yīng)折合人民幣入帳，同時(shí)登記外幣金額和折合率。 如果業(yè)務(wù)不多，記帳憑證可直接過(guò)入總帳，不通過(guò)“記帳憑證匯總表”形式。 （二十）本制度自一九九五年一月一日起施行。 存入其他金融機(jī)構(gòu)的存款也在本科目?jī)?nèi)核算。調(diào)整后的各種外幣帳戶人民幣余額與原帳面人民幣余額的差額，作為匯兌損益，列入“其他支出”或“其他收入”核算。 四、本科目借方余額，反映庫(kù)存材料、物資、書刊、低值易耗品等的總金額。如果實(shí)際支付的價(jià)款 中含有已宣告發(fā)放但未收取的股利時(shí)，應(yīng)將這部分股利作“應(yīng)收款”處理。向其他單位投出貨幣資金、材料時(shí)，借記本科目（其他投資），貸記“銀行存款”“庫(kù)存物 品”等科目。 不同時(shí)具備以上兩個(gè)條件的為低值易耗品，在“庫(kù)存物品”科目中核算。 已經(jīng)入帳的固定資產(chǎn)，非經(jīng)合法程序，不得任意變動(dòng)。盤虧的固定資產(chǎn)按帳面原價(jià)，借記“其他支出”科目，貸記本科目。 301 投入資金 一、本科目核算和反映社會(huì)團(tuán)體實(shí)際收到的投入資金。 三、本科目按公積金形成的類別進(jìn)行明細(xì)核算。 三、年度終了，應(yīng)將本年實(shí)現(xiàn)的收益總額，全部轉(zhuǎn)入“收益分配”科目，借記“本科目”，貸記“收益分配”（未分配收益）科目；如有虧損，作相反的會(huì)計(jì)分錄。 五、年度結(jié)帳后發(fā)現(xiàn)的以前年度會(huì)計(jì)事項(xiàng)，如果涉及以前年度損益的，也應(yīng)在本科目“未分配收益”明細(xì)科目核算。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無(wú)余額。 項(xiàng)目接待費(fèi)應(yīng)在“業(yè)務(wù)支出”科目?jī)?nèi)各該明細(xì)項(xiàng)目中核算，不在本科目核算。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無(wú)余額。 社會(huì)團(tuán)體與上級(jí)部門之間，因購(gòu)銷和其他業(yè)務(wù)而發(fā)生的債權(quán)債務(wù)或者?？顚Ｓ玫膶ｍ?xiàng)撥款，應(yīng)在“應(yīng)收款”和“應(yīng)付款”科目核算，不在本科目核算。 社會(huì)團(tuán)體與所屬內(nèi)部獨(dú)立核算單位之間因購(gòu)銷和其他業(yè)務(wù)， 而發(fā)生的債權(quán)債務(wù)或者?？顚Ｓ玫膶ｍ?xiàng)撥款，應(yīng)在“應(yīng)收款”和“應(yīng) 付款”科目核算，不在本科目核算。 二、原始憑證分為外來(lái)憑證和自制憑證兩種，它們必須具備下列基本內(nèi)容： 憑證的名稱、編號(hào)和填制日期； 編制憑證的單位、經(jīng)手人和單位財(cái)務(wù)公章； 接受憑證的單位名稱； 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容、品名、數(shù)量、計(jì)量單位、單價(jià)和金額； 本單位經(jīng)辦人員的簽名或蓋章。 五、明細(xì)科目的名稱和金額，應(yīng)一并列在“二級(jí)或明細(xì)科目”欄內(nèi)，明細(xì)科目的金額不能填列在記帳憑證的“金額”欄內(nèi)。在封面上應(yīng)按年按月順序編號(hào)，注明單位名稱、所屬年度、月份、記帳憑證名稱、起訖號(hào)碼和張數(shù)，并由裝訂人和會(huì)計(jì)主管 人員簽章。 二、日記帳采取訂本式。 二、明細(xì)帳是根據(jù)記帳憑證或原始憑證逐筆登記。 五、總帳帳頁(yè)格式如下： 五、會(huì)計(jì)報(bào)表 （一）會(huì)計(jì)報(bào)表的種類和格式 報(bào)表編號(hào) 報(bào)表名種 報(bào)表種類 會(huì)社 01表 資產(chǎn)負(fù)債表 月報(bào)、年報(bào) 會(huì)社 02表 損益表 月報(bào)、年報(bào) 會(huì)社 02表（附表） 收支明細(xì)表 月報(bào)、年報(bào) 會(huì)社 03表 收益分配表 年報(bào) 資產(chǎn)負(fù)債表 會(huì)社 01表 編制單位： 年 月 日 單位：元 資產(chǎn) 行次 年初數(shù) 期末數(shù) 負(fù)債及凈資產(chǎn) 行次 年初數(shù) 期末數(shù) 資產(chǎn)： 1 負(fù)債： 26 現(xiàn)金 2 應(yīng)付款 27 銀行存款 3 28 其中： 4 29 外幣存款 5 負(fù)債合計(jì) 30 6 凈資產(chǎn)： 31 7 投入資金 32 應(yīng)收款 8 其中： 33 9 國(guó)家資金 34 10 其他單位資金 35 11 自籌資金 36 庫(kù)存物品 12 37 13 公積金 38 14 39 投出資金 15 40 其中： 16 公益金 41 股票 17 其中： 42 債券 18 職工福利金 43 其他投資 19 聯(lián)工獎(jiǎng)勵(lì)金 44 20 45 21 46 固定資產(chǎn) 22 未分配收益 47 23 48 24 凈資產(chǎn)合計(jì) 49 資產(chǎn)總計(jì) 25 負(fù)債及凈資產(chǎn)總計(jì) 50 單位負(fù)責(zé)人： 會(huì)計(jì)主管： 制表： 損益表 會(huì)社 02表 編制單位：年度月份單位：元 項(xiàng)目 行次 本月數(shù) 本年累計(jì)數(shù) 婁務(wù)收入 1 其他收入 2 補(bǔ)助收入 3 收入合計(jì) 4 減： 5 業(yè)務(wù)支出 6 管理費(fèi)用 7 其他支出 8 補(bǔ)助支出 9 支出合計(jì) 10 收益總額 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 單位負(fù)責(zé)人： 會(huì)計(jì)主管： 制表： 收支明細(xì)表 （損益表附表） 會(huì)社 02表（附表） 編制單位： 年度 月份 單位： 元 內(nèi)容 行次 收入 內(nèi)容 行次 收入 內(nèi)容 行次 收入 內(nèi)容 行