會(huì)計(jì)憑證的填制審核和賬簿的設(shè)置登記(存儲(chǔ)版)
【正文】 務(wù)成本 貸:庫存商品 (三)補(bǔ)充登記法記賬憑證中的科目及方向都有沒有錯(cuò),只是所記金額比應(yīng)記金額小,并已過賬，應(yīng)采用補(bǔ)充登記法進(jìn)行更正。二、結(jié)賬結(jié)賬的要點(diǎn)：什么叫結(jié)賬？結(jié)賬之前要做哪些工作？如何進(jìn)行結(jié)賬？在什么時(shí)候進(jìn)行結(jié)賬工作？(一)結(jié)賬的主要程序 。季結(jié)結(jié)出本季度三個(gè)月的發(fā)生額合計(jì)數(shù)，寫在本季最后一個(gè)月的月結(jié)數(shù)的下一行內(nèi)，摘要欄注明“本季合計(jì)”，下劃一通欄紅線。建立會(huì)計(jì)檔案調(diào)閱制度。各種備查賬簿也可以連續(xù)使用，不必每年更換。不需按月結(jié)計(jì)本期發(fā)生額的（應(yīng)收款明細(xì)賬、財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬）等，每次記賬后結(jié)出余額。(二) 賬賬核對(duì) 不同會(huì)計(jì)賬簿記錄是否相符1．賬簿之間有哪些平衡關(guān)系？賬賬核對(duì)的內(nèi)容： 總賬有關(guān)賬戶的金額，總賬與明細(xì)賬，總賬與日記賬、會(huì)計(jì)部門的財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬與賬產(chǎn)物資保管部門和使用部門的明細(xì)賬。如：預(yù)提長(zhǎng)期借款利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸:預(yù)提費(fèi)用 借:財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸:預(yù)提費(fèi)用 借:財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸:長(zhǎng)期借款 部分沖銷法：記賬憑證中的科目、記賬方向都沒有錯(cuò)誤，只是所記金額比應(yīng)記金額多記并已過賬，應(yīng)采用經(jīng)字更正法進(jìn)行部分沖銷。 劃線更正法 (一)劃線更正法記賬憑證正確，登賬時(shí)發(fā)生文字或數(shù)字錯(cuò)誤。錯(cuò)帳的類型–實(shí)物展示四、備查賬簿的設(shè)置與登記 沒有固定的格式，根據(jù)實(shí)際需要來設(shè)置。 以客戶名稱為科目名稱——債權(quán)、債務(wù)類帳戶– 每出現(xiàn)一個(gè)收付款業(yè)務(wù)（記帳憑證），就要及時(shí)登記一次日記帳– –實(shí)物展示 練習(xí)P171 13筆登記方法：注意現(xiàn)金支票號(hào)碼欄P154銀行存款日記賬的設(shè)置與登記與現(xiàn)金日記賬基本相同但結(jié)算憑證欄，結(jié)算憑證種類可簡(jiǎn)寫為現(xiàn)支、轉(zhuǎn)支、信匯、現(xiàn)存、委收等定期與銀行對(duì)賬單核對(duì)實(shí)物展示 練習(xí)P171 二、13筆多欄式日記帳需要根據(jù)企業(yè)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)設(shè)置多個(gè)借方科目欄和多個(gè)貸方科目欄，使得現(xiàn)金日記帳的格式與登記過于繁瑣，加之其提供的分類匯總信息作用并不顯著，因此，實(shí)務(wù)中較少采用。 ，如支票、發(fā)票、收據(jù)等，應(yīng)指定專人保管，建立收、發(fā)(領(lǐng))、銷(銷號(hào))制度，并按每種票據(jù)設(shè)立票據(jù)登記簿加以記載，防止丟失、冒領(lǐng)。會(huì)計(jì)憑證的保管有如下一些要求： ，應(yīng)按照分類和編號(hào)順序保管，每月記賬完畢，將本月各種記賬憑證連同所附原始憑證裝訂成冊(cè)。傳遞程序既要嚴(yán)密完備，又要簡(jiǎn)便易行，防止傳遞層次過多，延誤時(shí)間，影響及時(shí)登賬。記賬憑證審核的主要內(nèi)容是：，記賬憑證所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容是否與所附原始憑證的內(nèi)容相符。下列兩種情況，金額可用紅色墨水填寫(即紅字記賬憑證)：(1)記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證有錯(cuò)誤，需采用紅字更正法的。財(cái)會(huì)人員較少的單位，在收、付記賬憑證上，至少應(yīng)有兩人(會(huì)計(jì)和出納)簽章。轉(zhuǎn)賬憑證和通用記賬憑證應(yīng)按先“借”后“貸”的順序填列。附件張數(shù)的計(jì)算方法有兩種:一種是按構(gòu)成記賬憑證金額的原始憑證(或原始憑證匯總表)計(jì)算張數(shù)，如轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證張數(shù)計(jì)算。2. 摘要的填寫 填寫的摘要，一要真實(shí)準(zhǔn)確，其內(nèi)容與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容和所附原始憑證的內(nèi)容相符；二要簡(jiǎn)明扼要，書寫整齊清潔。3. 合法性審核合法性審核包括對(duì)憑證合法性的審核和對(duì)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的審核。2. 完整性審核完整性審核包括原始憑證應(yīng)具備的基本要素完整和手續(xù)齊全。教師總結(jié)：在填制票據(jù)時(shí)，小寫金額合計(jì)數(shù)前要加￥，主要是防止人為改動(dòng)數(shù)據(jù)。(2)漢字大寫金額數(shù)字，一律用正楷字或行書字體書寫，不得任意編造簡(jiǎn)化字。3. 填制及時(shí)應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況及時(shí)填制，不能提前，也不能事后補(bǔ)辦。但是，所有原始憑證都必須能夠載明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生情況，明確經(jīng)辦人員責(zé)任，所以原始憑證都應(yīng)具備一些共同的基本內(nèi)容，通常稱為憑證要素，主要包括：：； ； ； 、大小寫金額；。金額的填寫要符合下列規(guī)范：(1)小寫金額的填寫。(4)凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫和小寫金額必須相符。教師總結(jié)：填寫原始單據(jù)要字跡清晰，易于辨認(rèn)，大小寫金額填寫要符合規(guī)定，發(fā)生差錯(cuò)要按規(guī)定方法更正。如發(fā)票上應(yīng)有的財(cái)務(wù)公章、稅務(wù)專用章、各聯(lián)的用途、發(fā)票編號(hào)等。(2)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的審核。4. 金額的填寫 記賬憑證的金額必須與原始憑證的金額相符。但對(duì)差旅費(fèi)、市內(nèi)交通費(fèi)、醫(yī)療費(fèi)等報(bào)銷單據(jù)，可貼在一張紙上，作為一張?jiān)紤{證(報(bào)銷清單)附件。記賬憑證無論是全部作為一類編號(hào)，還是按收、付、轉(zhuǎn)編號(hào)，均應(yīng)按月從“1”開始順序編號(hào)，不得跳號(hào)、重號(hào)。 記賬憑證不準(zhǔn)跳行或留有余行。付款憑證是根據(jù)貨幣資金付出業(yè)務(wù)的原始憑證編制的記賬
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