【正文】 款計(jì)算一般不應(yīng)高于年息6%，因此，企業(yè)的財(cái)務(wù)費(fèi)用高于長(zhǎng)期借款和短期借款之和的6%，我們就認(rèn)為企業(yè)可能多列了財(cái)務(wù)費(fèi)用。二、存在低于進(jìn)價(jià)銷售、返利不記賬、往來(lái)隱瞞、庫(kù)存隱瞞等少記銷售收入行為造成的少實(shí)現(xiàn)毛利。例如：某煤炭經(jīng)銷企業(yè)，根據(jù)租賃雙方的租賃合同，年初以現(xiàn)金一次支付山西某村民場(chǎng)地租賃費(fèi)110萬(wàn)元，形成待攤費(fèi)用，在全年分月攤銷，經(jīng)市局審核回退企業(yè)轉(zhuǎn)出了該項(xiàng)費(fèi)用。四十一、工業(yè)企業(yè)電力支出金額超過銷售收入90%賬務(wù)分析：如果工業(yè)企業(yè)電力支出金額占銷售收入的90%以上，是極其不正常的。二、企業(yè)長(zhǎng)期超低稅負(fù)或零稅負(fù)。30%檢查疑點(diǎn)：檢查納稅人的銷售業(yè)務(wù)，從原始憑證到記賬憑證、銷售、應(yīng)收賬款、貨幣資金、存貨等將本期與其他各時(shí)期進(jìn)行比較分析，對(duì)異常變動(dòng)情況進(jìn)一步查明原因，以核實(shí)是否存在漏記、隱瞞或虛記收入的行為。六、一些關(guān)系戶存在明顯的稅收問題，但常年管理缺位，導(dǎo)致不實(shí)現(xiàn)稅款。該部分共監(jiān)控9項(xiàng)指標(biāo)。二、對(duì)使用農(nóng)產(chǎn)品作為原輔材料或添加劑的工業(yè)企業(yè)，農(nóng)產(chǎn)品抵扣比例超過全部進(jìn)項(xiàng)稅額的10%的要進(jìn)行詳細(xì)檢查，有無(wú)使用收購(gòu)票虛抵的現(xiàn)象。二、在建工程領(lǐng)用材料攤?cè)肷a(chǎn)成本。五十九、增值稅專用發(fā)票用量變動(dòng)異常計(jì)算公式：指標(biāo)值=一般納稅人專票使用量一般納稅人專票上月使用量。第七類 其他異常其他異常類指標(biāo)概述：我們將前面六項(xiàng)指標(biāo)不能包含的指標(biāo)歸類為其他異常指標(biāo)，該類指標(biāo)目前共監(jiān)控兩個(gè)指標(biāo)其中重點(diǎn)指標(biāo)3個(gè)。如果商貿(mào)企業(yè)一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物中13%稅率的占到50%以上，說(shuō)明購(gòu)進(jìn)貨物以低稅率貨物為主，但該企業(yè)銷售時(shí)17%稅率的貨物占到50%以上，這說(shuō)明該企業(yè)銷售貨物以高稅率貨物為主，這樣企業(yè)購(gòu)銷品種上就存在明顯的不匹配現(xiàn)象，據(jù)此判斷企業(yè)可能存在利用農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或取得普通發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，通過委托加工業(yè)務(wù)（或虛擬委托加工）來(lái)銷售17%稅率的貨物，以達(dá)到虛抵進(jìn)項(xiàng)少繳稅款或虛開增值稅專用發(fā)票的目的。實(shí)地檢查原材料等存貨的收發(fā)記錄，確定用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的存貨是否作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出；檢查是否存在將外購(gòu)存貨用于職工福利、個(gè)人消費(fèi)、無(wú)償贈(zèng)送等而未轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額問題；檢查農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票的開具、出售人資料、款項(xiàng)支付情況，判斷是否存在虛開問題。第六類 抵扣異常指標(biāo)抵扣異常類指標(biāo)概述：抵扣項(xiàng)目作為計(jì)算增值稅的減項(xiàng)，直接影響著增值稅的結(jié)果，企業(yè)為了少繳稅款，往往想盡辦法多抵進(jìn)項(xiàng)，這方面存在的問題：一、從成本方面多抵進(jìn)項(xiàng)，主要存在于納稅人自持收購(gòu)票單位和接受虛開單位，如農(nóng)產(chǎn)品、化工產(chǎn)品、建材產(chǎn)品等。四、長(zhǎng)期或大筆出現(xiàn)低于進(jìn)價(jià)銷售形成價(jià)格倒掛，導(dǎo)致一個(gè)時(shí)期內(nèi)不實(shí)現(xiàn)增值稅。問題指向：納稅人自身稅負(fù)變化過大，可能存在賬外經(jīng)營(yíng)、已實(shí)現(xiàn)納稅義務(wù)而未結(jié)轉(zhuǎn)收入、取得進(jìn)項(xiàng)稅額不符合規(guī)定、享受稅收優(yōu)惠政策期間購(gòu)進(jìn)貨物不取得可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額發(fā)票或虛開發(fā)票等問題。第五類 稅負(fù)異常指標(biāo)稅負(fù)異常類指標(biāo)概述：稅負(fù)直接反映了稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收管理水平和工作成果，同時(shí)也放映了區(qū)域稅負(fù)是否公平，單個(gè)企業(yè)稅負(fù)是否合理，因此加強(qiáng)稅負(fù)監(jiān)控和分析十分重要。四十、營(yíng)業(yè)外支出超過銷售收入的1%或絕對(duì)額超過50萬(wàn)元賬務(wù)分析：營(yíng)業(yè)外支出是核算與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)支出，如果該科目金額較大則可能存在應(yīng)由稅后列支的各種費(fèi)用直接進(jìn)入了營(yíng)業(yè)外支出，如各種罰款、滯納金、違約金、贊助、捐贈(zèng)、各種賠款等。如果待攤費(fèi)用金額過大，則很可能存在企業(yè)將不屬于待攤費(fèi)用的項(xiàng)目混入了待攤費(fèi)用或是自定標(biāo)準(zhǔn)形成了較大的待攤費(fèi)用。二、企業(yè)高毛利率正常情況下應(yīng)該高稅負(fù)，%，則可能存在在三項(xiàng)費(fèi)用中虛抵亂列費(fèi)用項(xiàng)目的情況。二、防止企業(yè)存在多列亂列費(fèi)用的問題，企業(yè)期間費(fèi)用大于20%一般是由于非正常費(fèi)用擠入造成的，最常見的有多列運(yùn)費(fèi)；多列成品油；多列過橋過路費(fèi)、修理費(fèi)；虛構(gòu)工資津補(bǔ)貼、個(gè)人高息借款利息等不用發(fā)票的項(xiàng)目；以及多列其他各項(xiàng)雜費(fèi)等。該部分共監(jiān)控14項(xiàng)指標(biāo)。二十七、營(yíng)業(yè)外收入超過銷售收入的1%或絕對(duì)額超過50萬(wàn)元賬務(wù)分析：營(yíng)業(yè)外收入是核算與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的收入。三：人為故意或計(jì)算錯(cuò)誤造成。檢查企業(yè)原材料結(jié)轉(zhuǎn)方法是否發(fā)生改變，產(chǎn)成品與在產(chǎn)品之間的成本分配是否合理，是否將在建工程成本擠入生產(chǎn)成本等問題。三、相關(guān)報(bào)表反映的收入不一致需要核實(shí)其正確性。二、有非成本因素的稅金抵扣過大，如固定資產(chǎn)、運(yùn)費(fèi)、成品油、其他雜費(fèi)等。(3)當(dāng)彈性系數(shù)為負(fù)數(shù)，前者為正后者為負(fù)時(shí)，可能存在上述問題；后者為正前者為負(fù)時(shí)，無(wú)問題。銷售收入變動(dòng)率；存貨周轉(zhuǎn)變動(dòng)率=本期存貨周轉(zhuǎn)率247。十四．期末存貨大于實(shí)收資本差異幅度異常計(jì)算公式：納稅人期末存貨額大于實(shí)收資本的比例。十一、當(dāng)期新增其他應(yīng)付款大于銷售收入80%參照“當(dāng)期新增應(yīng)付賬款大于銷售收入80%”的說(shuō)明十二、其他應(yīng)付款為負(fù)數(shù)參照“應(yīng)付賬款為負(fù)數(shù)”的說(shuō)明第二類 貨物異常指標(biāo)貨物異常類指標(biāo)概述：企業(yè)存貨是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的物質(zhì)基礎(chǔ)，相對(duì)于費(fèi)用、往來(lái)等科目而言其具有雙重核算和賬實(shí)必須相符等不可隱瞞的特性，企業(yè)賬上可以亂記，但賬面記載的貨物必須與實(shí)際存貨相符，這是企業(yè)無(wú)法隱瞞的，同時(shí)企業(yè)對(duì)實(shí)物的管理必須設(shè)置保管崗位并要設(shè)立庫(kù)存明細(xì)帳進(jìn)行單獨(dú)核算，這樣才能保證實(shí)物領(lǐng)用存的賬簿和實(shí)際相符，因此，對(duì)貨物的監(jiān)控是發(fā)現(xiàn)企業(yè)稅收問題很關(guān)鍵的一環(huán)。預(yù)警：20%檢查重點(diǎn)：檢查重點(diǎn)納稅人合同是否真實(shí)、款項(xiàng)是否真實(shí)入賬。二、企業(yè)長(zhǎng)期調(diào)節(jié)納稅，造成企業(yè)已無(wú)留抵，銷售后就得全額納稅。是要擔(dān)當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)的。金稅三期納稅評(píng)估七大類60項(xiàng)疑點(diǎn)監(jiān)控指標(biāo)第一類 資金及往來(lái)異常指標(biāo)往來(lái)類指標(biāo)概述：往來(lái)科目是企業(yè)問題較多的科目，主要稅收問題，一是將收回的貨款隱藏在該科目，從而達(dá)到少繳稅款的目的。運(yùn)到山東聊城加工，再將加工的成品布匹銷到廣州；還有東部某企業(yè)從新疆進(jìn)棉花，到山東加工，到福建印染，銷到深圳，這些有物流無(wú)資金流或有承兌和少量現(xiàn)金，大部分是應(yīng)收賬款的業(yè)務(wù)。五、預(yù)收賬款大于零且存貨大于預(yù)收賬款又無(wú)留抵企業(yè)既有預(yù)收賬款又有大于預(yù)收賬款的存貨且沒有留抵則可能存在以下情況：一、企業(yè)毛利較高，已吃完留抵，再銷售就得全額納稅，因此，就將收到的貨款趴在預(yù)收賬款科目?jī)?nèi)，等有進(jìn)項(xiàng)后再適量轉(zhuǎn)入銷售或長(zhǎng)期隱瞞不記銷售，因此高毛利企業(yè)容易出現(xiàn)這種情況。賬務(wù)分析：預(yù)收賬款比例偏大，可能存在未及時(shí)確認(rèn)銷售收入行為。十、其他應(yīng)收款為負(fù)數(shù)參照“應(yīng)收賬款為負(fù)數(shù)”的說(shuō)明。假定企業(yè)銷售毛利為10%，則存貨最高（剔除個(gè)別特殊企業(yè)）應(yīng)占銷售收入的30%，超過30%則為異常狀況。十六．納稅人存貨周轉(zhuǎn)率與銷售收入變動(dòng)率彈性系數(shù)異常計(jì)算公式：指標(biāo)值=存貨周轉(zhuǎn)變動(dòng)率/247。(2)彈性系數(shù)小于1，二者都為正時(shí)，無(wú)問題；二者都為負(fù)時(shí)，可能存在上述問題。造成留抵稅金