竣工財(cái)務(wù)決算和明確交付使用資產(chǎn)的核算規(guī)則(存儲(chǔ)版)
【正文】 付使用資產(chǎn)明細(xì)表，作為財(cái)政投資基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)告的內(nèi)容裝入決算，同時(shí)作為辦理資產(chǎn)（工程）移交證書的內(nèi)容。（二）建設(shè)單位在辦理竣工財(cái)務(wù)決算時(shí)，應(yīng)根據(jù)按規(guī)定預(yù)留的設(shè)備質(zhì)量保證金等應(yīng)付工程、設(shè)備款情況，編制《財(cái)政投資基本建設(shè)項(xiàng)目工程撥款情況明細(xì)表》，作為財(cái)政投資基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)告的內(nèi)容裝入決算。“交付使用資產(chǎn)”的年末余額，應(yīng)在下年年初建立新帳時(shí)，全數(shù)沖轉(zhuǎn)，沖減“基建撥款以前年度撥款”。核算中心在進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)，按照一、四條規(guī)定辦理，涉及應(yīng)付工程款掛賬處理事宜，由最近一個(gè)管委會(huì)授權(quán)的建設(shè)單位負(fù)責(zé)。 “應(yīng)付工程款相關(guān)施工企業(yè)”。事業(yè)單位以國家基本建設(shè)撥款和經(jīng)批準(zhǔn)用財(cái)政補(bǔ)助收入以外的自籌資金進(jìn)行固定資產(chǎn)的新建、擴(kuò)建和改建等項(xiàng)目的基本建設(shè)工程，按照國家基本建設(shè)規(guī)程進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。 2，“固定資產(chǎn)”是核算建設(shè)單位在建設(shè)過程中自用的各種固定資產(chǎn)的原價(jià)。 1，使用基建撥款形成的交付使用資產(chǎn)，借記“基建撥款”，貸記“交付使用資產(chǎn)”。但如果確需借人款項(xiàng)基建，也應(yīng)通過“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”科目核算，年終轉(zhuǎn)賬后，可能會(huì)出現(xiàn)負(fù)結(jié)余，就留待以后年度組織收入補(bǔ)虧。五，對行政事業(yè)單位基建資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的一點(diǎn)建議用基建投資形成的固定資產(chǎn)只有通過比較嚴(yán)格和比較科學(xué)的會(huì)計(jì)核算，才能保證國有固定資產(chǎn)的完整性。工程竣工后，根據(jù)建設(shè)單位提供的交付使用資產(chǎn)明細(xì)表，借“固定資產(chǎn)”，貸“固定基金”。這里著重談的是自籌基建。“交付使用資產(chǎn)：根據(jù)實(shí)際情況，還應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)”、“流動(dòng)資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”和“遞延資產(chǎn)”明細(xì)科目。建設(shè)單位用基建投資購建的在建設(shè)期間自用的固定資產(chǎn)，也通過這個(gè)科目核算。 各級(jí)政府對行政事業(yè)單位的建設(shè)投入不斷增加，因此各單位投資購建形成的資產(chǎn)也越來越大，對其加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算和資產(chǎn)轉(zhuǎn)出方和資產(chǎn)受讓方的財(cái)務(wù)管理則顯得十分重要。（三）遺留應(yīng)付工程款的核算。 由于歷史原因，在同一計(jì)劃號(hào)下的工程項(xiàng)目，由若干個(gè)建設(shè)單位負(fù)責(zé)建設(shè)，造成其中任何一個(gè)建設(shè)單位的投資數(shù)，都與財(cái)政對該項(xiàng)目總的撥款數(shù)及決算值不符。已經(jīng)辦理移交手續(xù)的交付使用資產(chǎn)，建設(shè)單位借記“交付使用資產(chǎn)”，貸記“建筑安裝工程投資”、“設(shè)備投資”、“其他投資”、“待攤投資”等科目。3. 二○○五年十二月二十二日
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