中國(guó)太平洋保險(xiǎn)股份有限公司構(gòu)筑預(yù)算管理的基礎(chǔ)(存儲(chǔ)版)
【正文】 .................................................27三． 基于業(yè)務(wù)活動(dòng)的預(yù)算 (ABB – ACTIVITY BASED BUDGETING) ..........................................................................351. ABB 的基本概念 ..............................................................................................................................................................................352. ABB 主要步驟 ..................................................................................................................................................................................363. ABB 的作用 ......................................................................................................................................................................................3913 / 23 一． ABM 的價(jià)值、步驟和關(guān)鍵因素1. ABM 給管理者帶來的價(jià)值A(chǔ)BM 從以下幾個(gè)方面給管理帶來價(jià)值：對(duì)業(yè)務(wù)流程成本的了解是第一步，ABM 在此基礎(chǔ)上可以按產(chǎn)品/服務(wù)、渠道或客戶為公司提供業(yè)務(wù)活動(dòng)所耗成本的更精確的信息。如果一個(gè)公司優(yōu)先考慮的是控制成本、消除低效率和無收益的活動(dòng)，那么所有的員工必然需要能夠達(dá)到這些目標(biāo)的工具。? 總賬主要提供集團(tuán)公司的成本因素和其產(chǎn)生的報(bào)告中的信息。因?yàn)橹挥兴麄兲峁┑男畔⒛艽_保所有的有關(guān)方面都已被涵蓋。提問方事先還應(yīng)盡可能了解被提問方的情況，并為面談做好全面性的計(jì)劃。另一種方法是事先向被訪者發(fā)放有關(guān)的介紹性書面資料。(7) 管理層報(bào)告管理報(bào)告及管理控制組成了業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)的核心部分，確保每日的工作流程以及奠定今后可持續(xù)性發(fā)展的基礎(chǔ)，業(yè)務(wù)活動(dòng)管理系統(tǒng)的相關(guān)經(jīng)理必須對(duì)管理報(bào)告作出修改及改進(jìn)。(9) 協(xié)調(diào)業(yè)務(wù)活動(dòng)的管理系統(tǒng)、業(yè)務(wù)活動(dòng)的成本核算系統(tǒng)和生產(chǎn)力的發(fā)展技術(shù)之間是相互聯(lián)系、相互制約的。也就是，通過一種由下而上的、激發(fā)員工為公司的經(jīng)營(yíng)出謀劃策的方式鼓勵(lì)員工自覺自愿的接收改變，適應(yīng)變革。通過對(duì)此項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)發(fā)生次數(shù)的控制，公司能控制該業(yè)務(wù)活動(dòng)所產(chǎn)生的成本。使用 ABC 成本核算方法，管理層可以了解機(jī)構(gòu)各成本的使用情況，通過把成本與價(jià)值鏈聯(lián)系起來，從而明確影響支出的要素，提高成本的使用效率。一個(gè)業(yè)務(wù)活動(dòng)可能有多種成本相關(guān)變量。23 / 233. 使用 ABC 的目的企業(yè)使用 ABC 是為了深刻理解產(chǎn)生成本的業(yè)務(wù)活動(dòng)，并將經(jīng)營(yíng)成本和沉沒成本分配到價(jià)值鏈中，便于管理層發(fā)現(xiàn)成本費(fèi)用產(chǎn)生的真正因素，從而達(dá)到有效控制成本的目的，它的特殊性在于：? 不是從產(chǎn)生多少成本的角度，而是從為什么產(chǎn)生成本的角度，提供一種度量方法。它不直接控制業(yè)務(wù)活動(dòng)，僅通過提供表明部門內(nèi)部成本耗費(fèi)的指標(biāo)來向決策者提供信息。b. 資源管理重點(diǎn)是確認(rèn)主要項(xiàng)目上所有與開支有關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)和辨別這些活動(dòng)的發(fā)生、發(fā)生頻率和成本。(4) ABC 在經(jīng)營(yíng)成本管理中的應(yīng)用ABC 是基于業(yè)務(wù)活動(dòng)的管理、基于業(yè)務(wù)活動(dòng)的預(yù)算、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)管理和降低成本策略的基礎(chǔ)。(5) ABC 系統(tǒng)的基本步驟確認(rèn)報(bào)告主體數(shù)據(jù)收集建立ABC系統(tǒng)進(jìn)行成本收入計(jì)算落實(shí)實(shí)施計(jì)劃產(chǎn)品/市場(chǎng)客戶/員工 細(xì)節(jié)的業(yè)務(wù)活動(dòng)a. 確認(rèn)報(bào)告主體在建立 ABC 報(bào)告主體的過程中，經(jīng)理層提出的建議應(yīng)得到所有人的同意。最后，如果使用者不理解 ABC 系統(tǒng)提供的信息，那么這些信息也是無效的。目標(biāo)不明確，建立的 ABC 系統(tǒng)就不能滿足公司的成本效益原則。? 成本目標(biāo)水平：例如，如果提供一個(gè)區(qū)域基礎(chǔ)上的信息是重要的，那么ABC 模型就必須通過成本目標(biāo)架構(gòu)反映此策略。 另外一個(gè)成功實(shí)施 ABC 的因素就是培訓(xùn)。責(zé)任中心的經(jīng)理們不斷地尋找資源，同時(shí)高級(jí)行政管理人員則不斷努力控制分散管理部門的費(fèi)用。成本與收入之間的平衡主要取決于長(zhǎng)期定性的投資與短期定量的成本相關(guān)變量之間的平衡程度。這一過程，起點(diǎn)也是重點(diǎn)在于戰(zhàn)略的目標(biāo)的制定。年中，每個(gè)月，根據(jù)已經(jīng)發(fā)生的業(yè)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，預(yù)算部門修訂原有預(yù)算的數(shù)據(jù)，成為滾動(dòng)的月預(yù)測(cè)。(9) 滾動(dòng)預(yù)測(cè)的方法根據(jù)公司確定的戰(zhàn)略計(jì)劃，公司制定相應(yīng)的短期的業(yè)務(wù)計(jì)劃。(8) 自上而下同時(shí)自下而上的預(yù)算方法自上而下的預(yù)算：集團(tuán)制定了戰(zhàn)略目標(biāo)后，戰(zhàn)略制定部門和預(yù)算部門進(jìn)行溝通，然后預(yù)算部門根據(jù)戰(zhàn)略規(guī)劃制定預(yù)算，將戰(zhàn)略目標(biāo)轉(zhuǎn)化成各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)。(4) 計(jì)算預(yù)算成本成本的計(jì)算可以建立在以上所預(yù)計(jì)的業(yè)務(wù)活動(dòng)水平及根據(jù) ABC 確定再加上一些可能調(diào)整（例如通貨膨脹或者計(jì)劃中對(duì)效率的改進(jìn)要求等）后的成本率。與傳統(tǒng)預(yù)算的不同之處在于它更關(guān)注產(chǎn)生成本的因素，它使得集團(tuán)公司擺脫傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)模式，而使用非財(cái)務(wù)性的考評(píng)方式。接著為實(shí)施這些任務(wù)制定一個(gè)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)臐u進(jìn)計(jì)劃。戰(zhàn)略決定了構(gòu)建 ABC 模型的選擇和方向。不對(duì)其目標(biāo)進(jìn)行準(zhǔn)確適當(dāng)?shù)亩x，項(xiàng)目的結(jié)果會(huì)變成: ABC 系統(tǒng)解決的只是假設(shè)中公司的所謂問題，而不能解決一個(gè)公司真實(shí)的具體問題。項(xiàng)目執(zhí)行階段對(duì)項(xiàng)目輸入資料的不了解將導(dǎo)致不準(zhǔn)確的成本信息。d. 啟動(dòng)成本降低程序啟動(dòng)成本降低程序是運(yùn)用 ABC 來分析各個(gè)業(yè)務(wù)活動(dòng)，并運(yùn)用分析結(jié)果來評(píng)估所審核業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的成本和收益。(3) ABC 在確定客戶獲利能力中的應(yīng)用對(duì)客戶可盈利能力的分析和報(bào)告是建立在產(chǎn)品信息的基礎(chǔ)上，這些產(chǎn)品信息包括實(shí)際收入和具體的與客戶關(guān)系相關(guān)的成本以及附加
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