【正文】 獨立的審計工作… ………………………………………………… 8 4 國有企業(yè)財務(wù)管理存在的問題及其對策 一、國有企業(yè)財務(wù)管理的基本理論 要探討國有企業(yè)財務(wù)管理存在的問題及其對策。實行投資主體多元化，重要的企業(yè)由國家控股。 二、當(dāng)前國有企業(yè)財務(wù)管理存在的問題 隨著我國的計劃經(jīng)濟(jì)體制向社會主義市 場經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)換，企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險越來越大。有少數(shù)財務(wù)人員政治素質(zhì)不高，缺乏財務(wù)人員應(yīng)具備的職業(yè)道德，還有的財務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)低，只擁有記賬、算賬、報賬那一套傳統(tǒng)的筆記知識，缺乏參與經(jīng)營管理的有關(guān)決策經(jīng)驗。 二是財務(wù)控制功能缺陷。然而國有企業(yè)集團(tuán)的財務(wù)管理出現(xiàn)了如下的問題： “集中控制，分層管理”制度落實情況不理想 國有企業(yè)（如企業(yè)集團(tuán)）實施財務(wù)統(tǒng)一管理后，更多的強調(diào)了資金及財務(wù)核算“集中控制”對各子公司財務(wù)集中度不足，各子公司財務(wù)人員的人事關(guān)系、組織關(guān)系未能統(tǒng)一管理。有些企業(yè)為了應(yīng)付，掛個內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)牌子，配備一兩個人就算了事；一些企業(yè)雖有審計機(jī)構(gòu)和人員，但任務(wù)不明確，業(yè)務(wù) 不規(guī)范，內(nèi)部審計作用并未充分發(fā)揮。并要強化領(lǐng)導(dǎo)了解一些主要財務(wù)知識、法規(guī)，財務(wù)制度，樹立自覺遵紀(jì)守法的風(fēng)氣。三是要具備較高的管理水平。這項內(nèi)控系統(tǒng)其控制重點在于總經(jīng)理層，其中包括進(jìn)一步完善董事會、監(jiān)事會對財務(wù)活動的監(jiān)督權(quán)，建立資金使用審批程序，實行投資項目負(fù)責(zé)人的獎懲項目作出明確規(guī)定。在實施分層管理中，除了要建立完善的管理制度，通過制度約束財務(wù)人員的權(quán)力，盡量減少財務(wù)管理中人為調(diào)控的因素，還要建立責(zé)、權(quán)、利相匹配的激勵機(jī)制 和分配機(jī)制，以人為本，充分發(fā)揮財務(wù)人員的主觀能動性，以財務(wù)管理升級帶動企業(yè)升級。針對存在的問題和漏洞，提出改進(jìn)意見，使生產(chǎn)經(jīng)營有序進(jìn)行。 1996 年曲韶集團(tuán)設(shè)立了結(jié)算中心，將各成員單位的零散資金統(tǒng)籌起來集中控制。 實行財務(wù)人員集中管理 為了進(jìn)一步適應(yīng)現(xiàn)代化企業(yè)管理的要求，曲韶集團(tuán)實行了財務(wù)人員集中統(tǒng)一管理、財務(wù)核算集中統(tǒng)一管理。 綜上所述，由于當(dāng)前國有企業(yè)機(jī)制轉(zhuǎn)換步伐的加快，企業(yè)經(jīng)營自主權(quán)的不斷擴(kuò)大，經(jīng)濟(jì)地位日趨獨立，國有企業(yè)財務(wù)管理出現(xiàn)，一些問題企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)不重視財務(wù)管理，法制經(jīng)營意識淡薄，財務(wù)管理人員素質(zhì)不高，財務(wù)管理體制存在缺陷，財務(wù)管理制度不健全、不完善等問題。 實行全面獨立的審計工作 曲韶集團(tuán)的管理監(jiān)管由曲韶集團(tuán)審計部和韶關(guān)市審計局等外部審計部門負(fù)責(zé)，審計內(nèi)容主要有財務(wù)、工程、合同執(zhí)行和招標(biāo)等，曲韶集團(tuán)審計部由公司紀(jì)律檢查委員會直接 管理，不受董事會和總經(jīng)理指揮，審計監(jiān)察部和紀(jì)委對各類違反財經(jīng)法紀(jì)的問題進(jìn)行專案審查，有效地促進(jìn)了公司的黨風(fēng)廉政建設(shè)。曲韶集團(tuán)制定了《資金聯(lián)簽制度》和《費用預(yù)算控制管理辦法》，支出實行責(zé)任人限額審批制，限額以上資金支出實行集體審議聯(lián)簽制。 曲韶集團(tuán)自 1995 年開始財務(wù)管理體制改革， 實施了會計電算化，以電腦記帳代替手工記帳，并以此為契機(jī)，建立了統(tǒng)一的會計制度，建立健全各種財務(wù)規(guī)章制度，使得集團(tuán)財務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)化、流程化、透明化。二是加強內(nèi)部控制制度審計。其次要建立有效的崗位責(zé)任制，明確財務(wù)系統(tǒng)每個崗位的職責(zé)、權(quán)利、義務(wù)，并針對每個崗位的實際情況制訂出相應(yīng)的考核制度，讓財務(wù)人員都非常明白自己應(yīng)當(dāng)做什么，不應(yīng)當(dāng)做什么。要建立財務(wù)決策管理責(zé)任追究制，對違反決策程序進(jìn)行的財務(wù)事項，必須 追究其經(jīng)濟(jì)和法律責(zé)任。二是要具備過硬的業(yè)務(wù)素質(zhì)，現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展，要求財務(wù)管理從戰(zhàn)略性和全局性出發(fā)，組織和安排好企業(yè)的財務(wù)活動。如果領(lǐng)導(dǎo)只重視利潤目標(biāo)的實現(xiàn)，而不重視財務(wù)管理制度的建立，企業(yè)的財務(wù)管理工作就難以搞好。 ㈤、企業(yè)內(nèi)部審計不健全 6 企業(yè)內(nèi)部審計是財務(wù)管理的組成部分。而今的集中，不再是小規(guī)模企業(yè)的簡單集權(quán)，而是基于現(xiàn)代信息技術(shù)手段的內(nèi)容控制流程的再造。在改制中，雖然也強化了企業(yè)內(nèi)部控制制度，但有些企業(yè)內(nèi)部審計部門被撤并，在總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的各中層部門無法制約總經(jīng)理的經(jīng)營行為，更無法制約董事長們的決策行為。 ㈡、財務(wù)管理人員素質(zhì)不高，責(zé)任心不強， 未能適應(yīng)新經(jīng)濟(jì)時代的要求 隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，新的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)大量出現(xiàn)，特別是新經(jīng)濟(jì)時代的到來，對國有企業(yè)財務(wù)管理提出了新的要求，但企業(yè)的管理工作、思想教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)都沒有及時跟上，不能適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。所謂企業(yè)財務(wù)管理就是利用價值形式依法組織財務(wù)活動，處理企業(yè)與各方面的財務(wù)關(guān)系的經(jīng)濟(jì)管理工作，是一項主觀見之于客觀的行動。堅持政企分開，實行所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)分離，使企業(yè)自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧，實現(xiàn)國有資產(chǎn)保值增值。因此，強化國有企業(yè)財