【正文】 計信息質量要求 （ 3）會計要素 （ 4）會計計量 （ 4）財務會計報告 （ 1）規(guī)定會計要素確認、計量的原則 （ 2）對會計處理及其程序作出具體規(guī)定 （ 3）目前共發(fā)布了 38項具體準則 ? 會計前提 ? 會計主體： 會計為之服務的特定對象，限定了 空間范圍： 與法律主體不同。 ? 持續(xù)經(jīng)營： 將無限期地延續(xù)下去，不會倒閉。 ? 種類： 借貸記賬法 增減記賬法 收付記賬法 ? 借貸記賬法 ? （ 1）以 “ 有借必有貸，借貸必相等 ” 為記賬規(guī)則 ? （ 2） 賬戶結構見教材第 52頁：非常重要 ? 三、借貸記賬法下的賬戶結構 資產(chǎn)類 余 + — 余 費用類同”資產(chǎn)類”，但期末 轉銷后一般無余額 權益類 余 + — 余 相反 收入類同“權益類”，但期末 結轉后一般無余額 會計分錄與試算平衡表 按照借貸記賬法的記賬規(guī)則，分別列示出經(jīng)濟業(yè)務應借、應 貸賬戶的名稱及其金額的一種記錄方式。 ? 借：銀行存款 60 ? 無形資產(chǎn) 40 ? 貸：股本（或實收資本） 100 ? 500萬股，每股面值 1元，發(fā)行價 ，款存銀行。 ? 借：管理費用 ? 制造費用 ? 貸：銀行存款 2 ? ：廠部 2萬元、車間 4萬元，生產(chǎn)甲產(chǎn)品 8萬元，生產(chǎn)乙產(chǎn)品 6萬元。 ? 借：其他業(yè)務成本 貸：原材料 銀行存款 ? 。 ? 分類： 按填制的程序和用途分為原始憑證和記賬憑證兩類。 平時只根據(jù)會計憑證在賬簿中登記財產(chǎn)物資的增加數(shù) ， 不登記減少數(shù) ，通過期末的實地盤點所確定的實存數(shù) ，倒擠出本期財產(chǎn)物資的減少數(shù) 。 ? ② 內(nèi)容： ? — 企業(yè)已收 ， 銀行未收； ? — 企業(yè)已付 ， 銀行未付； ? — 銀行已收 ， 企業(yè)未收； ? — 銀行已付 ， 企業(yè)未付 。 （ 2）結構： 賬戶式。 如 “ 應收票據(jù) ” 、 “ 短期借款 ”等。 例： 某企業(yè) 3月底 “ 長期債權投資 ” 賬戶余額為 300000元，其中，一年內(nèi)到期的長期債權投資為 100000元，企業(yè)在填列資產(chǎn)負債表 “ 長期債 權投資 ” 項目時，應填（ ）元。 ? 現(xiàn)金流量表 ? ? ： 現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出信息的會計報表；是以現(xiàn)金流量為基礎編制的財務狀況變動表 。 ? 財務報表附注的內(nèi)容 ? 至少包括的內(nèi)容：見教材第 165頁。 記賬憑證核算程序 ? 依據(jù)記賬憑證登記總分類賬 。 （ 5） 月終 ， 將現(xiàn)金日記賬 、 銀行存款日記賬的余額及各種明細分類賬的余額合計數(shù) ， 分別與總分類賬中有關賬戶余額核對相符 。 （ 3） 根據(jù)原始憑證 、 原始憑證匯總表和記賬憑證 ， 登記各種明細分類賬 。 ? 1． 特點 ? 根據(jù)記賬憑證編制匯總記賬憑證 ， 然后再根據(jù) ? 匯總記賬憑證登記總分類賬 。 其編制方法是：將需要進行匯總的付款憑證 ， 按其對應的借方科目進行歸類 ， 計算出每一個借方科目發(fā)生額總計數(shù) ， 填入?yún)R總付款憑證中 。 ? （ 4） 特點 ? 匯總收款憑證：一借多貸 ? 匯總付款憑證：一貸多借 ? 匯總轉賬憑證：一貸多借 ? 4． 程序 （ 1） 根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證 。 ? （ 2） 減少了登記總分類賬的工作量 。 （ 7）月終，根據(jù)核對無誤的總分類賬和明細分類賬，編制會計報表。 月終計算出每個借方科目發(fā)生額合計數(shù) ， 據(jù)以登記總分類賬 。 月終計算出每個貸方科目發(fā)生額合計數(shù) ， 據(jù)以登記總分類賬 。 劣：科目匯總表是按照總賬科目匯總編制的 ， 只能做為登記總賬和試算平衡的依據(jù) ， 不便于分析和檢查經(jīng)濟業(yè)務的來龍去脈 ， 不便于查對賬目 。 ? （ 1） 根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證 。 （ 3） 根據(jù)原始憑證 、 原始憑證匯總表和記賬憑證 ， 登記各種明細分類賬 。其核心環(huán)節(jié)是憑證 — 賬簿 — 會計報表。 ? 3． 籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 ? 籌資活動是指導致企業(yè)資本及債務規(guī)模和構成發(fā)生變化的活動 ，包括吸收投資 、 發(fā)行股票 、 分配利潤等 。 利潤表 ? 利潤表的編制 ? 1． “ 本月數(shù) ” 欄反映各項目的本月實際發(fā)生數(shù) 。 應收賬款： “ 應收賬款 ” 明細科目借方余額 + “ 預收賬款 ” 明細科目借方余額 預收賬款 ： “ 預收賬款 ” 明細科目貸方余額 + “ 應收賬款 ” 明細科目貸方余額 應付賬款： “ 應付賬款 ” 明細科目貸方余額 + “ 預付賬款 ” 明細科目貸方余額 預付賬款： “ 預付賬款 ” 明細科目借方余額 + “ 應付賬款 ” 明細科目借方余額 例： 2022年 12月 31日，企業(yè) “ 應收賬款 ” 總賬借方余額為 180000元，所屬明細科目借方余額為 220220元，貸方余額為 40000元 ；“ 預收賬款 ” 總賬貸方余額為 98000元，所屬明細科目貸方余額為 100000元，借方 余額為 2022元，則 12月 31日資產(chǎn)負債表“ 預收賬款 ” 項目的金額為 ： （ ） A． 140000 B． 220220C． 222022D． 180000 （ 4）根據(jù)總賬科目和明細科目余額分析計算填列。根據(jù)科目余額填列。 （ 2） 意義： √ 可以反映某一日期的負債總額以及結構 ， 表明企業(yè)未來需要用多少資產(chǎn)或勞務清償債務； √ 可以反映所有者權益的情況 ， 表明投資者在企業(yè)資產(chǎn)中所占的份額 ， 了解所有者權益的構成 情況； √ 可以提供進行財務分析的基本資料 。 ? 注意：對于盤點結果，編制 “ 盤存單 ” 或 “ 實存賬存對比表 ” ? 貨幣資金的清查方法 ? （ 1） 采用實地盤點法 ， 日清月結； （ 2） 庫存現(xiàn)金實存數(shù)和現(xiàn)金日記賬賬面余額的核對； （ 3） 根據(jù)盤點結果登記 “ 現(xiàn)金盤點報告表 ” ； （ 4） 涉及科目為待處理財產(chǎn)損溢 、 營業(yè)外收入 、 管理費用 、 其他應收款 。 ? 借：制造費用 1100 ? 貸：銀行存款 1100 ? 改： 借：制造費用 600 ? 貸：銀行存款 600 ? ? ` ? （ 2）對賬（核對賬目） 賬證核對： 賬簿記錄與會計憑證核對 賬賬核對： 總賬與明細賬；會計財產(chǎn)物資與保管財產(chǎn)物資；試算平衡 賬實核對： 現(xiàn)金、銀行存款、存貨等財產(chǎn)物資、債權債務及繳納稅金等 ? 第 8章 財產(chǎn)清查 ? 財產(chǎn)清查的概述 ? 賬實不符的原因 ? 主觀原因 ? 客觀原因 ? ? 概念： 定期或不定期對企業(yè)各項物資財產(chǎn)進行盤點與核對，將盤點結果與賬簿記錄相核對，兩者有差異時分析原因，并作出相應的賬務處理。 ? 借：利潤分配 — 提取法定盈余公積 ? — 應付現(xiàn)金股利 5 ? 貸：盈余公積 [（ ） ] 10% ? 應付股